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一、實(shí)收資本及資本公積 2 ~" ?" t$ G& J3 m8 \2 v O* ] ~. V1 r7 B. P4 F# i; C9 @ （一）實(shí)收資本 & t4 i w" H# A% J5 C8 t$ B/ ? 1.收到投資者投入的貨幣資金' f; t8 Q) h5 h5 S- I, ^/ P& r1 t1 j. R% K; b9 _4 i) U 借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款） v! l* M7 @# o( [' g7 h. Y& n3 H1 q 貸：實(shí)收資本8 N$ U$ Y! P5 c 2.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本0 C& R' s) x2 j3 I7 N9 J, X w 3.收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借：無(wú)形資產(chǎn)等# t) c6 z, {- D I4 m5 @# Z0 ] 貸：實(shí)收資本6 Y' W: K" o3 D& c8 P9 ? x1 d9 J! w8 H. \5 t 4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本8 ?* x0 X/ z Q7 Q( M: Q6 ` 借：資本公積（或盈余公積） 貸：實(shí)收資本 ?。ǘ┵Y本公積 6 _& R B% A& |' }, P/ M c7 M 1.捐贈(zèng)公積 （1）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳- |# G& C$ z \, x D8 P3 q 借：現(xiàn)金（或銀行存款） ' B5 q' {3 B9 N y) R 貸：資本公積 ' ]) y% J# O( S, p ?。?）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)" T. m4 i* N2 I2 r# u$ h; | 借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)） # F E7 O- i- u( D r 貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） 9 Y. d) M. B" k) b. C 累計(jì)折舊 f0 x1 z6 v; p z( ]. j （3）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)） " t% v2 j7 e% v6 z( a4 t- { 借：庫(kù)存商品. \* B- s0 p( K/ d* e: m 貸：資本公積等 : l2 F5 u, G- b' ] F' }. v5 Q; { 2.資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶(hù)與實(shí)收資本帳戶(hù)折合記帳本位幣的差額： . B9 L, \: R& @: C6 x: S7 D. ]0 R, I. Q, C! Z# N 借：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本借或 貸：資本公積 W( H0 j( d$ f' ^7 o 3.投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積% R$ A3 H m# G- d5 Q6 T 借：銀行存款 等( y) |3 A( f5 ]0 b# F 貸：實(shí)收資本 貸：資本公積0 N) h S1 w( @" A% l 4.法定財(cái)產(chǎn)重估增值 借：材料物資 T8 k( e! l5 z5 M$ X) m4 Y 借：固定資產(chǎn)5 R. j% G0 C/ a( w* \) b( y" i 貸：資本公積 - Y: t- r3 X4 X2 ^ 二、借入款項(xiàng) ) w- o- W L9 V l3 w* ?4 N" u$ o ?。ㄒ唬┒唐诮杩? 1.借入各種短期借款1 @9 P C. A: I8 } d( D- @2 r, e 借：銀行存款6 ?1 b2 @# {( H' i! v& o 貸：短期借款 2.發(fā)生的短期借款利息0 W- W0 M4 G: B5 x7 v0 n 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用; Q `- F) g# P 貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款） ( T( |5 i7 P9 d. d 3.歸還短期借款* n' v: P3 ?* f8 \7 `2 |/ _- O9 J" i6 y9 Y6 c 借：短期借款 貸：銀行存款 ! y3 d9 x9 c% n b: o C ]6 U, U ?。ǘ╅L(zhǎng)期借款 1.借入各種長(zhǎng)期借款' u% I2 n$ B% K8 P8 ~/ ]( j 借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等） 6 `! v3 }" Z$ |# x' T8 f& ? 貸：長(zhǎng)期借款 2.發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本) `6 ]6 d7 s) H' K* B& b 借：在建工程（或固定資產(chǎn)） J8 y- X% i u: O E/ H5 Y* a7 Z# V- U9 C7 _- E% t# P0 a 貸：長(zhǎng)期借款' Z# Q8 Q8 f3 k/ K h6 `" l/ a9 j$ L# T" x: K) o 3.長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/ Z$ u# M* `0 ^, Z 貸：長(zhǎng)期借款$ w) J' ^( P% k. D K 4.歸還長(zhǎng)期借款1 ~1 \! V: X8 ` B- o S: r0 W6 z# g& N. | 借：長(zhǎng)期借款1 ]' Y! Y! H o& J6 J6 \# M, f! o; I$ y: p. k$ t; j N0 A4 l 貸：銀行存款 & }6 p$ Z* M; C0 G ?。ㄈ?yīng)付債券 1.按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款 借：銀行存款 等4 p8 {0 P) p* [1 Y% I: c* f9 z5 k6 ` 貸：應(yīng)付債券（債券面值） I7 i* o* y* }) J2 P' e 2.溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） : H d6 a5 D3 I% I. K6 v- L$ F* T) | _ 貸：應(yīng)付債券（債券面值） / x! S* _& o" m8 I: K9 L0 x 貸：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)） ; }/ C* H/ Z! ~' L# g D# }: N2 V L& s) D/ j5 s9 y! X 3.折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)' x; F& \& @- Q4 \9 d 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） : x" N" y' r# R) }; }$ `1 X1 O! d/ k7 e6 v1 \3 ] 借：應(yīng)付債券（債券折價(jià)） 0 }5 B; e( f F- a' `: D$ v) @6 u; I 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 4.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息3 F6 _2 g( l, ~ 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程） 4 z, O% a g8 B) j# w4 N 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 5.溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)% i# |0 `2 T9 o& F 借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的差額） / O, W/ ~8 _& S, [2 _% ~* p 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 6.折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)! k/ h8 ~ |/ g. g& L; `' c8 ~$ `4 ?* i r6 W Q. K 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷(xiāo)額的合計(jì)數(shù)） 貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額） " {8 K9 Q4 b! s' z0 m7 m. ~' \' J 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） X, c) Z7 C9 ^5 z2 j- T' y7 n. y 7.債券到期，支付債券本息, `7 x! S) j/ `. ^ 借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息） % `5 U S) t W$ X 貸：銀行存款等 w3 B& U1 z$ H! B, G: M 三、商品購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、加工及出租 J5 C% z7 ^( _" x0 C; H m. X3 d$ Z5 M5 M ?。ㄒ唬┥唐焚?gòu)進(jìn) 3 ~( r# Z5 j" k% S0 r5 ~* H 1.采用進(jìn)價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn) （1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票 ①采用支票等結(jié)算方式5 w& O7 f6 d# Z 借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） & P) S C) s) {6 X( q& k0 \ 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 7 v0 x" `: p: e r( y$ k 貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款） / Q* M# X, y& R# t$ n" q) c9 o: G t w 同時(shí)， 借：庫(kù)存商品* F% H/ A4 v a3 g$ B' y( W& ~1 o4 C$ i6 `( h o 貸：商品采購(gòu) 2 Y: Y9 l8 T x R; s8 i ?、诓捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式 T. l Q* c' R7 y, \2 X A& N! N 借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） . P8 ^ y4 [" T4 I- q! f6 m* X' h9 s/ s5 w 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） / u: P4 @8 f, k; n* a6 k 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） @7 Y- w3 a8 x8 M 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 6 {& |" r% k: Y7 J; n4 P. {4 e8 O2 ?5 O. @" X 同時(shí)，借：庫(kù)存商品' A5 b9 c% Y$ t& s5 A$ M 貸：商品采購(gòu)% F9 D( P% v( o- Z （2）購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù) ①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，" c7 X7 q( p$ p( e) ^9 k2 R' z 借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 4 T! e- N$ e: A1 l/ W4 \* E3 e4 I" Y; D z3 a 貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款） / {0 f9 m9 w1 w, O" U8 s 商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)# F; b7 p0 f/ d. a$ E' K( z! x/ \ 借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） ?、诓捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)$ e4 r: y/ [0 b/ L6 p! X J! {- r [6 O! V; G/ n 借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） # Y$ N1 t/ I6 Z 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） & h: x g; X* C) T$ a7 M 商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)， K& f) a { ^& U5 G" y( d" W* ~! ?! J5 { 借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)） 0 {; m1 n# ^$ { 貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） （3）購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳' d' H# E9 R7 w" H2 f/ s 借：庫(kù)存商品（暫估進(jìn)價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)） & N! r, W5 K4 Y' i( Z4 u- {& u$ G 月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回) d2 i" H& |! I z7 P$ ?' u ]- z" R8 V! V 借：庫(kù)存商品（紅字） 貸：應(yīng)付帳款（紅字） 付款時(shí)，分錄同（1） 2.進(jìn)口商品9 B8 F5 D$ x c i2 e# O7 ?0 I- @( a c" ~; B （1）對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)5 F4 W( d2 m% N- \% {( z8 t0 B( {/ l- V! z& J 借：商品采購(gòu) 貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購(gòu)成本。 借：商品采購(gòu)3 ~3 g4 [& x5 q. J: o 貸：外匯價(jià)差' k( Z B4 u9 }8 _; P d C* B （2）如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額& C& Z" {# U3 g. s 借：商品采購(gòu)* }1 y2 N J, `0 {, o4 ^ 貸：銀行存款2 m6 F8 X8 E; j- d% T* H' I( M7 ]& ~* r: q. y/ p （3）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金 借：商品采購(gòu)) k( g' q" P9 p- v c* Y: P, I( y e) C1 s 貸：應(yīng)交稅金 : n3 C* B0 b; y( {; J1 y5 D 交納時(shí)，; k0 O7 E' t! C% p0 o" V z& R" b& X' t7 m1 u 借：應(yīng)交稅金& m E b: f: D8 { 貸：銀行存款6 }8 x/ h6 ] F) [1 _" P1 ` `- { （4）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)# w/ M1 N2 p4 g% {) u; H$ e8 J0 W% G; t; W5 p( W4 S3 a 借：庫(kù)存商品* v/ d w, S6 k 貸：商品采購(gòu)7 A/ _% R0 ^! L' ~" o 3.采用售價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)8 N0 Y) Y9 c/ { （1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票 O% @: k/ C ]. N0 [ ①采用支票等結(jié)算方式 p5 f1 j* @$ i) R* y$ A 借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） E8 o( F! L, i' ~* @% ]2 @3 { 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） / M* Z8 i7 P' M; u& j3 C, L3 ~& ~ c9 N8 O6 F0 |1 D9 m4 X 貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款） 2 E9 \2 K3 z/ e) r9 k 同時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） . r& `4 C" j5 D0 r 貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，下同） ?、诓捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式" G7 `9 T: Z6 u2 ^: O d 借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） . @$ y( G4 f1 w" i 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 7 J- N7 s: I( e h* E8 h 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） & i* [" p# v' z9 ~ 商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，: x7 x& e# s/ N) E5 x: ?& k$ n 借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） . y' X2 K( n J! }9 k8 S" R 貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） & U. B1 P, F5 Y5 Y6 ^) i 貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） % c6 G2 \5 z$ g4 V) D3 R1 T/ o) V: L, o v1 u' I ?。?）商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫(kù)支付貨款時(shí)，! A3 H* a* ?# s( Q. R. P 借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） : x% }, F/ H! D$ a" V* ^; b1 e" A# A6 n3 Y 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，/ {3 c k- j3 T& I Z2 n7 J- u. n$ @ 借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） 7 k5 X% {' r8 B `% }% L& c5 T; Z! O 貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） # j! ?$ f2 B8 ` V C* F% S7 o% s/ O7 { 貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） 5 t! u% p" [% D7 l6 j4 M4 U; G. ~1 A7 M ?。?）商品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)收入庫(kù)后承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)） # M; }' }5 [/ e6 \- Y t1 Z% |' N; I1 K" s 貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額） " f _/ Y, i. [' b 月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回 s( y3 t& Y# N& ^ 借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）（紅字） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字） 8 ~ S: q L1 O% ?2 } 貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字） 付款時(shí)，分錄同（1） 2 U. x. {9 w1 O- Y4 ~1 W& D 4.農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)（1）自營(yíng)收購(gòu)①按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款 借：商品采購(gòu) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） ②計(jì)算收購(gòu)的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅 等 , g" Y& b1 E! D; q- d: | p) D a8 J3 U, T1 G' w9 E: I 借：商品采購(gòu)7 R$ n: u5 G' Q6 }4 C: r5 y8 T0 M: q( h& s) h: D6 n/ G$ F 貸：應(yīng)交稅金 ③農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等* D5 w: E8 H& w# f 借：庫(kù)存商品$ t% z- W- c8 M7 A' L( K/ L8 ]: }8 {1 [& h @4 v' |# a 貸：商品采購(gòu)（ 2）預(yù)購(gòu) E2 ?1 S/ i8 E) u; b# ~- Z' k ①發(fā)放預(yù)購(gòu)定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額) H" H* K; w6 F( F0 `# F T. x) S4 F1 h9 O* K 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） b0 O: k: Q! O ?、谑盏筋A(yù)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款2 O" ?7 P! x1 w8 N- ?% d" f1 { 借：商品采購(gòu)貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付不足貨款5 n8 [4 u1 A5 P% [0 t; O# s& q# V3 j 借：預(yù)付帳款4 t( c5 p0 Q4 d' k, U) { 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） # E* T0 N4 \, k- M 退回多付的貨款* O5 c n2 B U 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 8 j) O! ]% g2 B: B7 P' g9 i# T: v' k% J1 l4 s 貸：預(yù)付帳款) j# D1 @5 x* v" l" l0 P8 i% Y ③計(jì)算收購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等 借：商品采購(gòu)9 k( Q6 G) I& t7 l! X 貸：應(yīng)交稅金) e4 D* A {; f* H9 C2 I ④農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等& Q' }" T- _ J# M! b 借：庫(kù)存商品! S" I3 {; B8 T* `- J 貸：商品采購(gòu)7 h8 G. {% F& d, Q$ R 5.購(gòu)進(jìn)商品溢余和短缺, h2 G/ T7 O" P! ?5 d* M7 F8 w8 _ （1）購(gòu)進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 / S% [3 B4 A' h2 C8 g ?、俨捎眠M(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)） $ d- m" m% ^. A6 k' U# }4 F. C 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） ②采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） . s, A3 @4 j6 Z* Q 貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） 5 K; b& R; e( {8 I1 @; b 查明原因分別不同情況進(jìn)行處理： 3 G {: B% H* z* }9 |/ _3 d' S' [; }* ?! N* q, ~; g" p8 z ?、賹儆谧匀灰缬啵鳡I(yíng)業(yè)外收入4 `& S [, Q6 v" P/ r& F% s1 s4 N0 |1 Y' J2 \ 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5 p2 p( l0 B' X# ~5 i 貸：營(yíng)業(yè)外收入7 | ]) `# y; I* h( u* l7 h6 {" a8 A ②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢* v- j! f g3 q" f; I 貸：銀行存款/ T% v o8 ^1 x# h0 g9 r a1 m ③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫(kù)存商品* J; u( s9 L- T8 X, H. p: b2 m4 P% T3 I 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢0 P1 A, U4 ?; f( v 貸：庫(kù)存商品 同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。 1 F) o2 C, X8 N* Q% g( f （2）購(gòu)進(jìn)商品短缺與損耗 ①尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的短缺及損耗，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品短缺金額） # Y# `' C8 G* I J 貸：商品采購(gòu)（商品短缺金額） ! N0 J# w s( l" G4 `4 D ? W6 d5 E2 P' k% G2 g" q 查明原因后，分別處理： ( o$ S% J: W8 u ②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失. z \2 I% u1 d* ~3 P3 P% i 借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 J* ^5 V3 i0 Q$ J ③屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出” 借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失- O1 m# R7 ], V 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢9 ?" @, V r F8 L* T p- `- x8 c; t# G; G5 z5 g& q ④屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”。* [) D; Y% I5 ^3 i9 r 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ! [8 A; F/ L7 D" k! {' j9 B ?。ǘ┥唐蜂N(xiāo)售 8 `$ S/ C3 Q# Z/ Q" L2 a- Y( q: h, ^5 [% C4 T2 {8 T5 Y1 B 1.商品銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn) b# X8 z J J4 Z （1）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售7 r. e/ ?, x5 }) M' Q: s/ a ①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià) 借：銀行存款 貸：商品銷(xiāo)售收入 g* z9 |5 D1 b' k& \ ②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，: m; v& C9 M/ T. P$ D( g& m 借：應(yīng)收帳款8 w" y; M0 o$ m/ y, |: D3 [2 c- G4 w3 M 貸：銀行存款* u5 ]* |: r& ~: a. I6 G7 O, [0 ~7 x* j) x9 m/ @ p 辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià) 借：應(yīng)收帳款& |* b: f V& q2 D 貸：商品銷(xiāo)售收入 收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款 借：銀行存款; g- o2 U, U; |/ l; Z1 _7 u 貸：應(yīng)收帳款; m0 z* ] t6 B ③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)' M3 P3 K# a" ? B r* m9 ?- l- n V( y 借：應(yīng)收票據(jù)- S$ r/ _" v1 g3 ` 貸：商品銷(xiāo)售收入1 [3 V& [) Z0 \$ c( i4 N- `3 e% H% E! g 商業(yè)匯票到期收回貨款 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí) 借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額） % |: B5 f* {8 t& \8 w: X 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額） ④零售商品銷(xiāo)售，每日營(yíng)業(yè)終了將銷(xiāo)貨款送交銀行) W! L h H7 a# N) | 借：銀行存款3 J( z! e9 L" z" J! V 貸：商品銷(xiāo)售收入) P$ q: y4 e0 @ （2）出口銷(xiāo)售①出口商品收到運(yùn)輸部門(mén)的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單: J9 g& x) B4 q, A, [, S; L- _- S( b$ g( X' X- z, M 借：應(yīng)收帳款9 U8 |. w# D2 e7 K8 h- L, O( P 貸：商品銷(xiāo)售收入 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷(xiāo)售成本) n3 e6 z/ w9 F* f 借：商品銷(xiāo)售成本 貸：庫(kù)存商品 s- H" `- e0 V2 c6 a ②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷(xiāo)售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入8 m' `% ~8 g3 L. d; ^2 Y 借：應(yīng)交稅金 貸：商品銷(xiāo)售成本 收到退稅款時(shí)/ i3 F/ `1 e7 x$ m w% a: k* K& p) S" x( `) a 借：銀行存款0 G7 |1 w& w1 l E1 W, n( h9 J S: f' p' ^# S 貸：應(yīng)交稅金' k0 l w1 z4 K6 c ③商品出庫(kù)后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額" B) Q5 f! ^1 d6 M# Z* F N$ E- |9 M- | b8 p2 } 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用6 n8 i2 d. y a$ |* Z 貸：銀行存款! n( ~. w4 O& J/ C7 | ④收到銀行的結(jié)匯水單% S0 @0 @ {. R: g* c9 H, U/ ?5 u; X, ?7 \6 i! z 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款: H& p! S6 d/ C2 v8 m! e9 y ⑤期末按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目9 g2 k* P& s2 w3 C# d ⑥按合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金，$ L Y6 |% y; j5 O: P" S9 g 借：商品銷(xiāo)售收入8 ]4 o6 H" o" P( g' A# G% L, @ 貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款） 不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：銀行存款. T% b. [' b. ?0 C （3）分期收款銷(xiāo)售 ①發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià)3 ~& b( k ^' _2 c1 d; i- i 借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品6 v N, A1 R" l, L9 N1 k/ l* S3 D( T: f! I' }% J5 f ②每期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)2 Y0 _, F. s" K/ C* q6 y6 M( \ i! h7 H9 F4 t" q/ b 借：應(yīng)收帳款等 ~7 z8 f: B6 n9 E/ x) N d 貸：商品銷(xiāo)售收入( W" G; h s) x8 U' E* o& N6 l/ V) p0 Y" z3 M/ L ③計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本（按全部銷(xiāo)售成本與全部銷(xiāo)售收入的比率計(jì)算） 借：商品銷(xiāo)售成本: f4 z% O# k. \1 ]1 `/ N; J' f* t: t" T5 j. ^" e o 貸：分期收款發(fā)出商品0 g; s D8 A% a5 S# F 2.商品銷(xiāo)售退回、折扣與折讓?zhuān)?/font>7 f( b$ I( F. j; p8 t" _2 y 1）商品銷(xiāo)售退回# i: V/ n2 C' P5 D ①本月發(fā)生的銷(xiāo)售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷(xiāo)售的，均應(yīng)沖減本月的銷(xiāo)售收入。 " z; Q- u( r. F1 `/ _8 _ 借：商品銷(xiāo)售收入貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款） `- i' l7 ?- b& K; n2 T! \ ?、谌缫呀Y(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的銷(xiāo)售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本8 B2 @/ V* w; z7 X' ~ 借：庫(kù)存商品貸：商品銷(xiāo)售成本（ 2）商品銷(xiāo)售折扣與折讓 " Z: [% ^! ~3 W0 O \# Y- c7 a S5 Z ?、侔l(fā)生銷(xiāo)售折扣與折讓時(shí), S7 R% b. f, O/ ~ S) F) @. N' J6 S- R8 I0 _" k 借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額） , _' C9 r' q# g; Q' O/ B0 b% o( J 借：銷(xiāo)售折扣與折讓?zhuān)ㄕ劭酆驼圩尳痤~） d; I3 D- L5 M, `$ l4 W1 [" i# e4 ]- z; A* K 貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款全額） ②結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售折扣與折讓 借：本年利潤(rùn)* d: \' }( l7 g0 D" \ 貸：銷(xiāo)售折扣與折讓 ?' Q- C. B, [) v G, R) _% ~7 k* [% n. Y3 T( [! Y8 X& F 3.商品銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn) 5 G) ~: ] d- X （1）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷(xiāo)售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本* x. o6 Z# h6 {8 W4 O 借：商品銷(xiāo)售成本 貸：庫(kù)存商品$ A! P0 d, C. i& g# s/ {7 _3 P3 c4 t' I" L" o, Z （2）采用售價(jià)核算的商品，在商品銷(xiāo)售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：商品銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品月份終了，可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸?lèi)分柜組分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)4 R v0 i4 c; O5 y$ w, ` 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)" L5 n& B, I# K' h- W& K! e 貸：商品銷(xiāo)售成本 ( D, q# G' z: I! h2 G8 s P! X$ D （三）商品儲(chǔ)存 1.商品調(diào)價(jià)（* g1 p5 J2 a9 v ]6 k' o4 l n8 {) s" N( x' E 1）調(diào)整商品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫(kù)存商品的價(jià)格和進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，故可不作會(huì)計(jì)分錄。 / [. A& G/ X4 v* |7 M ?。?）調(diào)整商品售價(jià)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商品銷(xiāo)售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷(xiāo)售收入。 采用售價(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫(kù)存商品( C. Q$ n) l5 _" d 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)/ n# N# ]" }) S/ z/ ]% ^( A' L 貸：庫(kù)存商品* `: p" a* ]0 A2 y3 P1 ~ 2.商品削價(jià)（ Z; Z! u, w/ i/ z4 A$ H 1）提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè) ?、偬崛∩唐废鲀r(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷(xiāo)售成本 [9 t. F Y/ L6 F b9 o$ H) @6 ~, }3 Y 借：商品銷(xiāo)售成本( k0 @) X4 H C! P ` ]8 w3 f 貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備, I5 y2 x5 u( x! S) K$ S( k* ?5 P, @8 ^) H$ z ②用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失（指已銷(xiāo)商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額） ~2 r$ {" _) M- S, t, u2 v8 O. V) V6 x0 a. X 借：商品削價(jià)準(zhǔn)備7 R. v! t- U4 e2 x' I9 I9 |7 x* u0 Z; O6 E0 X' c 貸：商品銷(xiāo)售成本 （2）不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。 3.庫(kù)存商品溢余和短缺1 n; _4 h# l& y# l0 ^5 b" M" T （1）商品盤(pán)點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤(pán)點(diǎn)溢余時(shí)，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 ~8 V* Q" Q: o* q9 V$ s5 U ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)） & \$ z1 m7 y/ U9 k$ C, Y- `- Y# @. R4 k) ~ 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） ?、诓捎檬蹆r(jià)核算的商品 借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） / B: D! t: n \ g5 @ e1 k, ~0 u# k! R4 p6 p c 報(bào)經(jīng)部門(mén)批準(zhǔn)后，作沖減“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用$ t3 b# W. B3 k' w1 p （2）商品盤(pán)點(diǎn)短缺發(fā)生商品盤(pán)點(diǎn)短缺時(shí)，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 * Q# T! V4 F( B# K. P ?、俨捎眠M(jìn)價(jià)核算的商品: R3 L% r8 P4 X- `* L& D3 K V 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） ( o& [8 Z/ l: G( q9 `$ y 貸：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)） # @0 g1 x% q9 @8 M- U6 J6 y ?、诓捎檬蹆r(jià)核算的商品7 Q; @2 a! h [. v- Y- j0 |4 }# r% E6 A. | 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） ; u$ w X- X# `6 y 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 4 Q2 u `% M3 m4 D [) o# p 貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） ( f5 v& b c$ I. s4 P) b. ^) a7 t' c; Q3 l. \/ I, \ 查明原因后，分別情況進(jìn)行處理： # P; {/ I' g, w0 g6 v: j& x: z9 n$ ?5 s6 G/ X# p ?、賹儆趹?yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人賠償?shù)膿p失 i3 D4 p3 N8 Z: h( P: j% W) P! b2 t6 Z `3 F s 借：其他應(yīng)收款- x/ T, a) r# c2 b, p1 e* M& p 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4 \* T8 V$ E I/ ^$ M ②屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失& T7 r' F z$ l7 l8 d3 B7 Z' v6 V S* ]' g0 F% F R1 U8 @ 借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失7 p7 Z, X G4 M4 [$ o; |2 E2 S3 a. h1 t3 Z. y B 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢% i7 {5 u1 V: B, E4 Q Z ③屬于無(wú)法收回的其他損失6 t' {4 ? |) U5 W% c 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用- I) D7 O" T7 C# S% X: V4 n) g$ C) D9 q$ {8 t G" U 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 D- R; r4 d5 a/ Q) w$ G （四）代購(gòu)代銷(xiāo)商品$ @ V0 u, v2 S/ j T 1.委托代銷(xiāo)商品& h& x3 |" _8 u) e$ m1 l- n# s6 U （1）發(fā)交受托單位代銷(xiāo)商品* ?- d! S* g/ y6 j* [! E% R7 w- W; y/ y2 U: i u ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借：庫(kù)存商品——委托代銷(xiāo)商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫(kù)存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價(jià)） 4 @1 |7 N0 d w C& f; [' T( N. z9 j) b) G0 k ②采用售價(jià)核算的商品1 A8 w t `3 k5 x1 t6 W 借：庫(kù)存商品——委托代銷(xiāo)商品（商品售價(jià)） 4 \2 n" d: f& Y4 x# Z8 ~7 N& @8 O5 F. |! H/ H 貸：庫(kù)存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品售價(jià)） / z \0 G& H$ ?! J; x* W$ L/ I2 T6 v: C, K* M ?。?）收到代銷(xiāo)單位報(bào)來(lái)的代銷(xiāo)清單! w0 Q# [7 v2 K( \5 W# k8 { j0 _# ~ _# J2 D 借：應(yīng)收帳款——??代銷(xiāo)單位（商品售價(jià)扣除代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)后的差額） ( y, M9 P3 O' }6 k! r9 q 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)） 7 n3 r* |' l2 Q k0 _ 貸：商品銷(xiāo)售收入（商品售價(jià)） 2 f( m v2 D% s( W( g1 j# T ?。?）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本8 v; ^# P/ s. O/ d4 t& L8 g1 G0 ]3 q( g. @8 y9 {# H ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品: N& o4 D9 [; `8 ]' _ 借：商品銷(xiāo)售成本（商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫(kù)存商品——委托代銷(xiāo)商品（商品進(jìn)價(jià)） , I w1 R$ M4 z$ a1 C7 h: g8 U* }- w" K8 F& Q8 S! p" t$ C. w6 o ?、诓捎檬蹆r(jià)核算的商品平時(shí)按代銷(xiāo)商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本& B4 A! }5 _- B4 m4 O7 l% N" {1 ]9 |* P. U9 ~8 S& g X$ q, X, Z 借：商品銷(xiāo)售成本（商品售價(jià)） 0 m4 d* T' \& s8 v, s) T& e* }* O! K1 G 貸：庫(kù)存商品——委托代銷(xiāo)商品（商品售價(jià)） C D# ]3 R( B' h1 c9 a3 G 月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)委托代銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià). P1 l# s9 v B 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） . m% W( {5 v: g. _ 貸：商品銷(xiāo)售成本（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 3 A5 ~$ u/ Z M6 h （4）收到代銷(xiāo)單位交來(lái)扣除代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額 z e# h7 K3 ]8 V% {- ?/ t 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款——??代銷(xiāo)單位, [3 {/ K3 @: H* I% w4 h" w7 [# L- } W( F 2.接受代銷(xiāo)商品9 j2 F9 B y6 z3 ^# p% {& ]4 o/ G. ~3 G （1）收到代銷(xiāo)商品（指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷(xiāo)方式） & M9 M8 m# _; Q4 U2 W% t ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按接收價(jià)6 `& G5 {8 j n5 B5 q) g( c/ N) F 借：受托代銷(xiāo)商品 貸：代銷(xiāo)商品款 ②采用售價(jià)核算的商品( V2 _- u l0 G! u: e6 E$ U; s, X9 `6 S5 w$ V* L 借：受托代銷(xiāo)商品（商品售價(jià)） 貸：代銷(xiāo)商品款（商品接收價(jià)） ) U s E1 I0 e/ v: L# v* ^1 e, T5 f- @' Y6 a3 \ 貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與接收價(jià)的差額） （2）接受代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售后，按實(shí)際售價(jià) 借：銀行存款（或應(yīng)收帳款） # f( \0 S8 ~2 ?- {) r& r l* U7 j7 M7 i) J0 Q4 { 貸：商品銷(xiāo)售收入（5 x4 O6 V: x& L. a7 o- ~# j5 \1 Q& r$ R 3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本( t# _ L5 \/ V, A2 k ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品( F# M1 ~' f0 B. c. c 借：商品銷(xiāo)售成本（商品接收價(jià)） ; K8 ?( B! \; F 貸：受托代銷(xiāo)商品（商品接收價(jià)） * j3 x X! O7 ^% q 同時(shí)，借：代銷(xiāo)商品款（商品接收價(jià)） & Y! C) v% n- B, h5 W/ Q6 k1 g: o8 f 貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)） 7 i x9 B1 j9 M0 e: H" s2 T8 s8 T! O0 o: |* v ?、诓捎檬蹆r(jià)核算的商品7 P! B0 H3 a0 p# f, K; ]4 V. h( v' ~* s" b: ^- T* i1 O D 借：商品銷(xiāo)售成本（商品售價(jià)） 貸：受托代銷(xiāo)商品（商品售價(jià)） 7 w n5 [, ^ H/ ]' N) W 同時(shí)，借：代銷(xiāo)商品款（商品接收價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)） 月份終了，已銷(xiāo)代銷(xiāo)商品與自營(yíng)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，( o; J7 G. g f8 S8 |5 a4 o: Z5 O: [ 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)! B% ]" n1 f$ n7 ` 貸：商品銷(xiāo)售成本1 M5 A a' v1 Q2 `! g3 B （4）付還委托單位商品款，按商品接收價(jià)$ x9 s4 x- z" I8 q7 z6 N' g7 j# p, F7 g7 W, }/ n, A8 a% F( W 借：應(yīng)付帳款: C# H C3 H4 W 貸：銀行存款" z7 z# b2 r A 3.采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購(gòu)、代銷(xiāo)商品（ 1）代購(gòu)商品（包括代理進(jìn)口） / t9 @% k) g" I9 O$ ?! t ?、偈盏绞芡袉挝坏氖召?gòu)資金1 M2 N7 {2 H2 ~* R2 o- T Z4 }, z( x. [9 K 借：銀行存款" E( `$ [& O, Z2 m8 J, {" ^ 貸：應(yīng)付帳款等 ! u z# P5 c7 W ^1 A6 m ②支付代購(gòu)商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入 Z \3 C% H& ^: n8 O0 w* p4 Z' J- i$ b( w9 r0 C 借：應(yīng)付帳款等2 ?. f( {* j5 Z6 {/ Z! _ _2 K" K* i% y- ~9 Q 貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入' k c6 U, C1 j3 F! h a" O 貸：銀行存款 （2）代銷(xiāo)商品（包括代理出口） ?、倨髽I(yè)辦理代銷(xiāo)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售貨款1 X" f1 C' K F2 t# \' e3 l5 Y& Q6 _! S6 _; u* {; u8 ^/ \ 借：銀行存款" y i9 n6 c& O: K, c: {* J5 E5 Q- e; ~ 貸：應(yīng)付帳款等4 U5 C7 M) ~0 q8 b- C4 ^! M/ _; N2 w ②歸還代銷(xiāo)商品貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入2 L1 D/ V0 i5 Q0 C) v 借：應(yīng)付帳款等' S5 C% ^8 h, g5 Z 貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入* v! r9 O/ }2 G) ~$ z% l8 r4 Q: c E5 A6 P4 }" X4 S; [& h- P 貸：銀行存款 " h2 T7 H( C" P6 V# N （五）商品加工 6 P9 t; {3 ^. W6 d# z1 a 1.自行加工3 U3 ^% c( R! e0 v, J1 m d （1）發(fā)出用于加工的庫(kù)存商品9 n4 V# h5 H F8 M& h% P7 {4 p ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)8 T6 y5 |* @& R8 \. `2 N* r1 C) d) s 借：加工商品, J9 c; Y! D6 i" q3 I; i 貸：庫(kù)存商品% P" q, D/ _* L5 b1 e( z: O; i- M- ?3 m! ]: k$ s ②采用售價(jià)核算的商品8 c( |; K/ }. f. z7 [ 借：加工商品（商品進(jìn)價(jià)） 1 d& U }" s7 t% s, K 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） * ~5 i. d6 ~; p( n6 e$ y6 a0 | ~: f x ?。?）發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額: v9 \& B G _2 i; D 借：加工商品 貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款） ?。?）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等 ; d8 I; H9 E2 B! G$ r1 O) z$ V2 G$ V4 i' n# L& l7 [: ]2 ] 借：加工商品: p9 K* f/ l) g n8 S6 U5 G1 n. j( w& n3 w/ K- e3 m9 c0 v8 }5 P 貸：應(yīng)交稅金 （4）加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加! x! a& X8 d# B; I1 X$ \, _7 x$ a% h' D( O$ f 借：加工商品5 i! z# E" r/ Z; h p) R* m6 ]# z4 R" d* I 貸：其他應(yīng)交款0 B3 w8 P/ ?) y1 S- M# r% n, H$ Z （5）加工完成，商品驗(yàn)收入庫(kù)8 U% I# R Z/ ]2 X ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過(guò)程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等 借：庫(kù)存商品 o* M. K( _ n ]" A( J5 E) f. Q( | e* i P/ y1 i, N2 g" H 貸：加工商品; l& i% r7 x- n% j8 M S ②采用售價(jià)核算的商品 q! s; G0 M, O3 ]0 M0 A p' d1 j! t. L" L( \' }4 r. \ 借：庫(kù)存商品（加工完成后新商品的售價(jià)） 貸：加工商品（加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等） 5 [/ b6 o6 } I0 y o. Y G& o$ b: Y6 L 貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與商品加工成本的差額） * }# m, |: \ w" A1 d( Z# R. Q) k8 \ 2.委托其他單位加工 \0 S i4 {/ T （1）發(fā)出委托加工的庫(kù)存商品，分錄同上（1） 1 x8 c4 S5 a7 E6 H7 g& o: M （2）支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等，按實(shí)際支付金額 借：加工商品$ z3 w- ^/ p S' H2 g, R5 B/ \7 W# [3 g 貸：銀行存款 ) t4 P0 _8 ^8 M5 u9 U* M5 Y% [: l1 b3 h* g9 ` | （3）收回委托加工商品 ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按委托加工商品的實(shí)際加工成本9 ^5 l/ `) F2 t& h6 n5 G4 B* |. m8 \* D; {8 B1 v 借：庫(kù)存商品 貸：加工商品 7 ?) h ~" e0 ^1 s( K: ~3 Q ②采用售價(jià)核算的商品: B) B9 f- [; e 借：庫(kù)存商品（加工完成后新商品的售價(jià)） 4 ]" d8 F* J; E. a; _8 a2 X( Y0 }1 i: M. K 貸：加工商品（委托加工商品的實(shí)際加工成本） 3 P6 P, w b2 e r; X" ?( Q3 B- q. ? `% g" T 貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品新售價(jià)與商品加工成本的差額） 0 d# ?6 ^$ I y- S （六）出租商品 * \" ~ r# }3 m- G 1.購(gòu)進(jìn)出租商品借：商品采購(gòu) : D9 {; z" F6 j- d 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：銀行存款 等3 O! d0 N* T0 Y* E( \8 i, U; B; V 2.從庫(kù)存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品8 V& t7 F8 q2 I6 ?2 ? （1）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)5 f: ]7 f5 v% R# a/ D9 S& c; s V" G4 n9 _ R$ f2 d2 i: _1 m 借：出租商品——出租商品原價(jià), K& n m; N* t- c- F! R 貸：庫(kù)存商品7 a2 r) h" x( K* \$ `& L! m& m8 W! \/ a7 `8 C （2）采用售價(jià)核算的商品# j5 L" s: S: B$ k 借：出租商品——出租商品原價(jià)（商品進(jìn)價(jià)） K9 i/ l1 [* J4 y3 o7 ~7 q* t( x/ A 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 2 K; i- e& ~4 z 貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） : ?7 m; u0 h N1 [" ~' { 3.收到出租商品的租金收入，按實(shí)際收到金額8 D }: M& e& _* E 借：銀行存款 7 [) G3 e/ @: g( e# _& ^ 貸：其他業(yè)務(wù)收入, B: D/ h$ y- k# i4 C7 B% }, y 4.出租商品攤銷(xiāo)，按應(yīng)攤銷(xiāo)金額. C) G& W7 K& E }$ A5 U `1 K& a. m% A$ X 借：其他業(yè)務(wù)支出2 b! z3 K' z0 d) e- ~" [) ~% ?8 K o5 {9 W- e6 j Z 貸：出租商品——出租商品攤銷(xiāo): Z- _ Y. l6 h$ d0 S4 |2 ~) A/ h9 P& n, {) e2 d3 T/ m 5.出租商品修理，發(fā)生的修理費(fèi)用$ X/ B! f8 s9 b& f4 J 借：其他業(yè)務(wù)支出9 r$ W3 P. L$ s! b& j/ p 貸：銀行存款 6.出租商品出售或報(bào)廢 z9 v8 r) @; R. `% p5 t' c2 G) t3 L9 [* r% S4 _1 S 借：出租商品——出租商品攤銷(xiāo)（已攤銷(xiāo)額） 9 W {' V( a9 O 借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價(jià)與已攤銷(xiāo)數(shù)額的差額） 3 h% M! T& A# x 貸：出租商品——出租商品原價(jià)（商品帳面原價(jià)） 四、材料物資、包裝物、低值易耗品 ?。ㄒ唬┎牧衔镔Y、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn) 0 p7 \2 F/ g- q3 T 1.購(gòu)進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款，按其實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等） - H9 Q, K9 W" u% ~' I7 P 借：材料物資/ q9 u/ L* V8 r h, S) o4 e* {5 j. J% G# c# K% n 貸：銀行存款 2.購(gòu)進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款，按其實(shí)際成本（或估計(jì)成本） ) t: ~% c* Y8 p; \ 借：材料物資等 貸：應(yīng)付帳款 實(shí)際支付貨款時(shí)6 Z' Z3 a } N ] 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 K8 U9 B9 V" ~ 3.購(gòu)進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)支付貨款時(shí)# b3 [1 v9 j# C4 L/ Z- m/ Y5 ? 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 % Y' Q9 l& R5 ^, p, N& n, Z, `) x% z# Z, f8 Z L5 N& x/ |9 s 材料物資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) ) L' L0 M* u! S; u2 O1 b$ e3 m7 j0 @# [9 ? 借：材料物資& {) s; |5 |% ]3 Q9 T/ b$ P: H: U1 K) h 貸：應(yīng)付帳款' e) j7 d% {3 a& t& Z1 a# [" k$ t- F, e, d1 W U4 f7 S% v （二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)及銷(xiāo)售6 Q7 |8 y3 ?. _) Q# } 1.材料物資的領(lǐng)用、銷(xiāo)售（$ Y4 B. U; I' g: e 1）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本4 [( D# Q/ \# ^0 S* O' p8 q2 r" V. P `1 M" s 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用& O( i* `9 _1 b; k* K- r d6 c' @! J m# O9 Z. x3 U: K 貸：材料物資1 i- t6 }0 ~) \# O& H: q' G （2）用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本 借：在建工程' ~& {' e, d- b E! \ 貸：材料物資 （3）對(duì)外銷(xiāo)售的材料物資，取得銷(xiāo)售收入時(shí)，按實(shí)際銷(xiāo)售收入2 d$ }& i! i' [, Q- m 借：銀行存款0 a( H' z p1 V# q1 _% m. U" G) g5 h1 i3 H4 }) B 貸：其他業(yè)務(wù)收入% V, T7 H& k l5 F$ ? 結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷(xiāo)售成本時(shí)，按其實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)支出6 w2 h. I j# n S K 貸：材料物資7 [" o2 y: ^ T2 z) k3 g. T; c! a* A* E# y; G/ P1 ~8 [7 H 2.包裝物的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)、出租、出借及銷(xiāo)售6 o; O8 ~( B$ A3 L8 Q2 Q' z } （1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷(xiāo)/ a* A* j5 W4 M" I9 {7 U/ K 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用& `- b) x7 \* Q, b# q) A( n, n E7 t) h h5 ] 貸：包裝物 （2）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物. a- I5 ?# L6 q i( I% S" G8 ~; E& `2 a/ K! l, z 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用! u, G4 ?& C& s& Z$ H 貸：包裝物2 U/ _: H o. T3 t5 T5 A w （3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 X) i/ U% B, o: T& A, r) s! y8 x6 b% p# l t B. {, V x 借：其他業(yè)務(wù)支出 H0 }! H& {9 `1 C% S3 p2 f( z 貸：包裝物 （4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷(xiāo)） 3 P* g' z8 s/ X9 t- `* H. f, L( o/ Z) Y' b/ m R" I ?、俪鲎狻⒊鼋璋b物，在第一次領(lǐng)用新包裝物2 j5 V6 t, w, E 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物） , v7 m( O) H$ U1 `# L, h 貸：包裝物; Y k0 F N( F/ y1 V5 n, F& x1 E" M% ~. f# `, Q& ~ ②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷(xiāo)，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)/ X& y7 ]! S0 t 借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分期攤銷(xiāo)時(shí)： $ i N, X! B1 b; T 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） ) {8 L# A9 f) }. | V 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物） / [1 U# p* W* v5 O 貸：待攤費(fèi)用) f7 ^3 O4 w* _) y8 _4 Y2 S" y, ]/ [, y8 ]; f x ③收到出租、出借包裝物的押金2 l8 ]* r! d, r9 v6 d 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 9 T% S- |5 m1 H 貸：其他應(yīng)付款' \2 Z- S$ D, r" R" f9 S5 q" K7 O v8 G( X% V5 T" P ④收到出租包裝物的租金2 f3 N3 }2 m6 J; E1 M% _6 w7 g) U- ` u; X 借：銀行存款（或現(xiàn)金等） # F/ A. o1 i9 D* s8 D/ O 貸：其他業(yè)務(wù)收入" ^% s6 j [7 x ~; d( h, P9 O5 U& r% c2 L4 b ` ⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用: C" W9 V t4 o% {$ `# C7 g2 X9 O0 O- n; w 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） , \( H3 @ Q. F6 r- y 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物） |% s( t F2 Q# I$ i- y 貸：銀行存款4 N/ Q6 `0 \4 k" {) T ⑥逾期未退包裝物沒(méi)收的押金7 j$ v4 \ y. m. l1 B2 G$ I9 b5 \$ E p$ f! P 借：其他應(yīng)付款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ! h0 t8 y* D$ h, z8 P （5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷(xiāo)法） : z8 F5 q5 Z8 t1 B' d7 r) o& E6 a$ E4 @; U4 o/ H ?、侔l(fā)出出租、出借包裝物; Z( r& ?; Q5 f6 G- H, [2 S Y! Y 借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） . P' G1 i& ~ b, n) ?( u8 W5 R$ c6 a% q& g8 x0 h( D 貸：包裝物（庫(kù)存包裝物） 2 C! I4 K- A0 X; N0 i ?、谠陆K計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷(xiāo)額（按實(shí)際成本的50％） 2 o& N6 Z! u) a2 ?. i4 f2 o" Z4 Y4 r r: R- R 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 9 x$ A8 L: n: S% _6 t- _ 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物） 8 g6 M7 B1 S0 v7 g x$ N/ G; o5 S- E3 Y( |) t5 W4 u: V' c 貸：包裝物（包裝物攤銷(xiāo)） ③收回可以繼續(xù)使用的包裝物) l8 H' J' b& a/ A 借：包裝物（庫(kù)存包裝物） 6 b X F6 ]4 y6 h 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） # @0 l' S0 \4 ]2 U6 |# K ?、苁栈夭荒芾^續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入帳8 C& k4 ^! L# m7 n; L( @# s 借：材料物資 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷(xiāo)額) D4 _9 l P, Q2 c; m! {$ U, I) p9 b% _ F, a8 G; @ 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物） % K/ A; \: I% Q b h( j |0 ? 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 7 i" Z8 [9 _9 K& _. J: p- R* l: l0 l( @& ]* S# ~6 B 同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷(xiāo)對(duì)沖: o# u& ?( z _3 H" }5 B; c! N7 u. M/ I3 _0 Y 借：包裝物（包裝物攤銷(xiāo)） S, ?/ F/ C) C/ U) X; D7 P7 m- U0 R4 t/ ]8 [ x/ e 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） （6）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)/ r- i' `; M0 j" W6 [; S; H6 g1 d; w8 i; ] ①采用一次攤銷(xiāo)在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用 借：管理費(fèi)用* x% I3 R# u( c! ^ C1 o; |$ c 貸：低值易耗品 低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用& Q ~$ Q' ]; ~% b0 j% K 借：材料物資' ~ c u0 N0 Z5 q7 Z 貸：管理費(fèi)用: s: b! y1 s7 F" J ②采用分次攤銷(xiāo)領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本: M! W* A* U5 h* `! _ 借：待攤費(fèi)用! r0 M1 W( u; i1 v! B ?# G( G6 H, f& H# b, Y3 Y, g/ S 貸：低值易耗品" T' e, }0 K4 g* M2 n( n$ x$ d R, S' l8 C 根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用4 ?1 Y1 K# l$ t c- ^, C9 z 借：管理費(fèi)用/ w* c2 O) c' X d @8 k( |% ~, y, `- y& O" E6 F 貸：待攤費(fèi)用6 V& q, S3 X( d! ?% \( w: a. V& H8 J7 T 低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷(xiāo)額4 \( D8 H( v1 L, ^' n; P% S" I" y. `9 o 借：材料物資（殘料價(jià)值） $ H# z. m8 F9 W1 G 借：管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額） ( Y. N7 C7 [8 c( W, I; d9 c 貸：待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值） ③采用五五攤銷(xiāo)領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本& K" i3 _! B% {8 i x, c- }' U5 z5 o. k1 M% w2 y# N 借：低值易耗品（在用低值易耗品） 2 T8 F. H, h. S! h" `/ Z 貸：低值易耗品（庫(kù)存低值易耗品） 根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50％，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷(xiāo)額 借：管理費(fèi)用 貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷(xiāo)） 2 P& ?$ I( a I' P8 C" x) [/ `- l2 S! V0 J: c5 b3 x 低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50％扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用” 7 V$ A. y7 B6 e" s ? 借：材料物資（殘料價(jià)值） & p! a) m1 z- L8 W0 `5 f- U; K1 Y 借：低值易耗品（低值易耗品攤銷(xiāo)）（已提攤銷(xiāo)額） W' h8 I1 m% c( ? g8 x* e! E: _/ P& O8 U( _5 z 借：管理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50％減去殘料價(jià)值后的差額） 3 J( W5 g, W* j$ e8 V) P) l( F 貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本） 五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng) ?。ㄒ唬┴泿刨Y金' m) R7 ]2 o' x8 Y- o' W6 S 1.現(xiàn)金、銀行存款的收入: i' S- a# h; {1 N W* P6 l （1）收到投資者投入的貨幣資金- X% B# o; h5 h# H' N' y; u! \ 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 0 Z" ?6 x1 y" f; m( T# m 貸：實(shí)收資本* l& ~3 p0 `( N6 a5 w （2）借入款項(xiàng)% D; c; y/ L. V4 C j1 l 借：銀行存款 }7 A" A( d1 C/ ~ 貸：短期借款（或長(zhǎng)期借款） E) |" z# K! G1 A5 p4 y& } （3）收到商品銷(xiāo)售帳款. l& x8 H3 P' _- ~- e( [& C8 O9 X B& ~; G, O% P4 l6 ` 借：銀行存款# k, \# j3 I) v1 P 貸：商品銷(xiāo)售收入（或應(yīng)收帳款等） （4）收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)- z' M! d/ z/ A$ o/ O 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 2 X7 c! L! H# s4 X8 g: ]6 W( t' J* A5 \, O 貸：其他業(yè)務(wù)收入; ?' w* J- R, u- D （5）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤(rùn)' ^7 p. t: E3 @4 ~* @- ]6 j. j# N7 v 借：銀行存款等 貸：投資收益" H1 N7 |6 k' e# X （6）收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)8 D9 P( h& D1 d: m O 借：銀行存款（或現(xiàn)金） }# K$ e5 c4 P4 O- { O4 n0 I( [/ o7 F6 s4 z 貸：其他應(yīng)收款 2.現(xiàn)金、銀行存款的支出7 Z. L- s8 L w. e8 P& |6 J （1）歸還借款$ M, m" k6 Z: m( i0 w 借：短期借款（或長(zhǎng)期借款） # O. E3 h4 I U: Y5 M 貸：銀行存款（: h( J2 z0 D$ i 2）采購(gòu)商品 借：商品采購(gòu)2 t' m; k4 j4 N& D8 s" r6 o 貸：銀行存款# ~* N" Q- ?: C7 C' R （3）購(gòu)買(mǎi)材料物資、包裝物、低值易耗品等, {! _9 D) I4 B7 A 借：材料物資（或包裝物、低值易耗品） 貸：銀行存款0 K! k' Z4 b _ （4）交納各種稅金 借：應(yīng)交稅金9 b1 I7 m$ I( J 貸：銀行存款* ?: m/ t& m$ C7 n6 P) @2 r* ~1 m l* _# Q0 v" ] （5）支付投資人利潤(rùn); i2 O: p p( h) v. Q 借：應(yīng)付利潤(rùn)- ?: I# E" x. a4 g 貸：銀行存款 （6）支付職工工資3 u5 W4 A, Q# G/ P& B; [. r 借：應(yīng)付工資& X5 U) N x8 N1 o( k7 X 貸：現(xiàn)金 （7）支付有關(guān)費(fèi)用 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用） 8 C- p, K0 i1 a* \4 _, ~( J2 G2 f2 O6 S0 D 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） L' P# z( S& t/ F w" A2 A 3.貨幣資金的劃轉(zhuǎn)/ B; S V5 e! v p! b8 Z （1）現(xiàn)金存入銀行! }, H' H' Z S/ I. x- e: \( m 借：銀行存款 C5 d" q- o4 }$ M0 p 貸：現(xiàn)金( |1 T- Z$ O# G' O （2）自銀行提取現(xiàn)金2 w e/ V8 M8 @0 S" F0 s; e4 b% E 借：現(xiàn)金7 g* H# x8 f8 C: W2 ^* M: h) g# [ 貸：銀行存款 , i/ i" g9 A8 P （二）結(jié)算款項(xiàng) ' T2 v6 l$ Y' F r. f$ E S3 Z( u& P: L 1.應(yīng)收票據(jù)% e- V& \4 c- q1 g/ @% X （1）收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票/ T' E* }* N1 g' r: f n5 i; C; c7 D& I r$ o# j( P/ |& | 借：應(yīng)收票據(jù) A# Q5 q: g: x; g 貸：商品銷(xiāo)售收入6 z b# {8 G1 Y7 D: q4 a! G) C, u! _$ b. G （2）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) / k5 K, A# ]. j" Y8 k$ R$ D& ~ f- X9 e ^; ^' l6 s6 k 貸：應(yīng)收帳款0 ?2 S, m3 l2 W( Q( d U4 R5 V4 c% e/ W （3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)& H' e4 Y! m! n" [! ^; O 借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額） 8 Z, M1 C. \( O, r$ B/ _6 Y! |, p 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） ' } ^2 q2 P% E! ?5 I/ D1 o8 o- P0 d0 { 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值） 1 r9 a# H* O& D j3 o D1 [ （4）收回應(yīng)收票據(jù)本息 n9 M( H, s' e, h) Y 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） % [6 m3 y1 E4 N/ J# f' K, t0 x' N6 M6 ? 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分） & s6 F) t4 c' c1 b' x 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值） - D* h) l. `/ p2 g 2.應(yīng)收帳款 : C' [* c& J8 }$ q3 I$ }4 `9 N/ r) ~' @ ?。?）企業(yè)商品銷(xiāo)售發(fā)生的應(yīng)收帳款' g9 w: I- V1 J8 l V4 s* X2 G; G8 H1 \1 v, B 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷(xiāo)售收入( }# ]9 I; s& L: e$ v3 f1 n3 X" U. j0 V- w1 [ （2）企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi), O7 N7 W0 F/ A4 d" N" A7 j 借：應(yīng)收帳款0 p1 D4 y; F" d 貸：銀行存款 g6 {0 d: N9 g6 b4 k0 Y7 j （3）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)' P2 J. L9 ^* C; z- T8 J! x0 e 借：應(yīng)收票據(jù)- q7 d W4 C& J 貸：應(yīng)收帳款 （4）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí) K# w, K. \3 |& j l" a7 H 借：銀行存款等7 Z6 ]) Y0 z$ \9 S6 N4 M7 Z0 t: ?8 w/ e 貸：應(yīng)收帳款0 @0 @) ]5 r7 g) `2 @ （5）核銷(xiāo)壞帳損失 借：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用） & @ w$ h0 k* z' b& _9 v |8 Y6 e: r8 ^, S. Y 貸：應(yīng)收帳款( `6 y! E( C4 A2 n5 b4 {5 G6 u7 @6 N0 |: h" E （6）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失，如果以后又收回9 f9 l2 ]( f1 e5 }( a& S4 @, H7 W# Z6 J3 o) z7 Z 借：應(yīng)收帳款5 o$ q' c6 S3 t3 |# \ 貸：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用） ) g$ N7 L x- ^3 ]5 P' R6 e 同時(shí)， 借：銀行存款: o- G$ b) F8 Z* C& e% B" h, d7 j7 Y0 D; P3 S 貸：應(yīng)收帳款7 Q8 m( c8 q3 w- n `1 e （7）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶(hù)不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí)0 v) f7 ~' A/ S% j7 [: l/ Z: `& [3 ], J# I) x 借：應(yīng)收帳款* R2 O8 k( E8 |, c 貸：銀行存款（或短期借款） % _9 N( @. X) X: `8 Y) e! D7 h S8 W' `% e2 y7 W 3.預(yù)收帳款- G! n! d* D% n1 e （1）企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款、" e7 E# p, v$ [7 @# t: c8 a2 a! n4 B% |. v5 g5 h 借：銀行存款 t. M4 y0 F! X! x3 O% { 貸：預(yù)收帳款0 s2 a/ M5 t9 E$ ~! j* q5 j! o （2）商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按商品實(shí)際售價(jià) 借：預(yù)收帳款 貸：商品銷(xiāo)售收入7 @, s! v p- x! i i( H* l! F6 W （3）購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款- c- G* H% m1 b$ V( R! d9 w8 _8 n \ C9 p) z; R: N" j0 U" x' r 借：銀行存款9 _( M0 r2 p: r- \6 u6 k0 W# z/ d$ s) p' X* p7 C; ] 貸：預(yù)收帳款# g S. I; Q: }" V2 ` （4）退回購(gòu)貨單位多付的貨款8 q5 V) D8 p7 w- k6 h3 h G! W0 }- _7 O3 c4 [! v 借：預(yù)收帳款 貸：銀行存款% w! X. d2 N4 ?0 | J6 j 4.其他應(yīng)收款 （1）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí) 借：其他應(yīng)收款- I; p/ P- j3 h9 C5 s 貸：銀行存款等' K( j" u/ L6 }4 t% t （2）收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)! U! F7 O' z8 ?1 v# {- A& ? 借：銀行存款4 j0 l/ j: a% v 貸：其他應(yīng)收款 5.應(yīng)付票據(jù)% t5 l' X8 d% M4 F: l9 P% T5 z ] Z2 T' K* L9 X （1）企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品等對(duì)外發(fā)生債務(wù)，開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)( `/ c- l" ~( i1 ]- Z* F 借：商品采購(gòu) 等 貸：應(yīng)付票據(jù)6 Z$ a* z% x: s0 I2 n t8 g4 O8 W8 y2 V0 B8 j8 {6 w1 @& |6 u! W& b （2）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時(shí)* }3 i' D9 l/ R/ O3 r% e% I 借：應(yīng)付帳款& s1 @! o2 t E" ~4 q" p A7 [% T* ? |% W 貸：應(yīng)付票據(jù)9 A3 |" b6 ^) A* q$ S2 {& x （3）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用0 N( @) n' _- x% f 貸：銀行存款$ A" Z6 x j* O' q2 U# G2 C （4）收到銀行支付本息通知時(shí)，8 `# }. ` F2 h K! B 借：應(yīng)付票據(jù) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 L1 [* D0 m' T 6.應(yīng)付帳款 （1）企業(yè)購(gòu)入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值） 借：庫(kù)存商品（或材料物資） 貸：應(yīng)付帳款5 D% S2 x' [' a8 [0 w H/ V3 n- i: L( E: B F* A4 W) q5 o- V （2）企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單) ?/ C( j8 v: V: w3 o 借：其他業(yè)務(wù)支出（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等） 4 |& y, Y' q @( T; `0 b 貸：應(yīng)付帳款* X9 q" x U9 f/ c1 b! P* M2 {& @0 E4 t3 r （3）企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí) 借：應(yīng)付帳款8 J2 t3 I2 |0 G. {$ y* t N! ~% o) u9 [. |: z; p 貸：銀行存款 （4）企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款- v* A( `, A/ y5 P/ F7 m1 _8 V 借：應(yīng)付帳款1 V" _( K w1 l& u$ u& }6 @2 P0 `, o' ]5 _$ N. T8 U 貸：應(yīng)付票據(jù)- F) k, B& J! Z5 ~; m; u/ {$ a6 h9 h7 t. m8 O 7.預(yù)付帳款 （1）企業(yè)預(yù)付貨款3 ~$ S4 K3 m5 D0 W. A, \9 H _5 [ y: F- H5 } 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 U3 Z* W2 x* N s4 G （2）收到所購(gòu)商品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額5 {0 p. _/ x3 Z% a0 e- Z0 b8 f8 D; `4 b2 D 借：商品采購(gòu) 等 貸：預(yù)付帳款! k7 a9 d% ^: a, Q4 H4 q2 M7 k! s W9 t" F; Z* X z （3）補(bǔ)付的貨款" d/ G# n; S5 |3 z1 p& G4 c/ P/ V- z- @2 w) Y 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款3 ?* ]5 a0 c1 {4 i0 T# E, ~ （4）退回多付的貨款3 z0 c; w Z- n1 t3 Z 借：銀行存款0 e* Y" w( W' i. E 貸：預(yù)付帳款3 | {3 A; p% s0 f; I5 l! p5 m7 {! A1 Y6 @) e 8.其他應(yīng)付款! {4 w" v( V& W& Y9 c; v8 l （1）發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等） ( v; t* ~9 F" n. a; d9 s7 e0 ?7 o' Y) u. H4 [8 q. ~ 貸：其他應(yīng)付款5 l b8 R2 X" v （2）支付其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)4 d$ \! a1 t& @2 K4 Z% N/ ~. k y/ J8 d! [( y 借：其他應(yīng)付款7 M! j) B6 k0 O. T; C2 k 貸：銀行存款% @1 b: X/ ? x# ~! D. H; D7 D) C) C 9.應(yīng)付工資 （1）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)7 x* d: T: I; X" C5 h 借：現(xiàn)金. k% T6 f6 C% x4 |) F' K, T' i4 R 貸：銀行存款) H" e. {9 z" S6 s/ |/ I2 P2 p A: y （2）發(fā)放工資時(shí)2 u8 s& X: i, i5 [& |# f- F* k6 G: U. r7 J 借：應(yīng)付工資. b* J' @" r, D3 | 貸：現(xiàn)金 f7 d# M" I/ N （3）從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)4 F$ z( W! t2 D2 t/ d7 m 借：應(yīng)付工資( S# F# R' \% g* v8 F/ G' R6 w 貸：其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款） （4）職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門(mén)時(shí), g4 I5 I/ |. J2 e% M! S$ p9 A 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款! R# G P( V4 u- t# k/ t) G& T （5）月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配- N0 F3 E, J/ M# G2 Z9 ~8 o 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用、在建工程、營(yíng)業(yè)外支出、應(yīng)付福利費(fèi)） : Q! n3 V, ? h) g 貸：應(yīng)付工資# L% R; y5 o3 o) C# X' G- {# `: N9 N 10.應(yīng)付福利費(fèi)（ [4 M3 x5 T- X) a% k7 S; u 1）企業(yè)提取福利費(fèi) 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出）4 ^' o8 t0 S% p W- \; N: q. C2 T( }) S; x/ j" q8 u' @ 貸：應(yīng)付福利費(fèi)1 o& e& z4 |# j2 q3 s5 k ] ] （2）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等 借：應(yīng)付福利費(fèi) . l3 d" |/ B: H G: k6 ]& P& [" M9 j g) _ 貸：銀行存款（應(yīng)付工資） 9 e/ o. @; {1 S Z6 L2 E6 D) ]. ^* F |
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