醫(yī)療機(jī)構(gòu)收受商業(yè)賄賂常見幾種方法

按照《關(guān)于全市工商系統(tǒng)開展醫(yī)藥購(gòu)銷和醫(yī)療服務(wù)中突出問題專項(xiàng)治理工作的通知》要求，全市系統(tǒng)在完成自查自糾工作后，要迅速轉(zhuǎn)入檢查階段，重點(diǎn)是醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)在藥品購(gòu)銷中有無暗中給予、收受回扣或者其他利益等問題；藥品的生產(chǎn)企業(yè)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)或者其代理人有無給予使用其藥品的醫(yī)療機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、藥品采購(gòu)人員、醫(yī)師等有關(guān)人員以財(cái)物或者其他利益等問題；醫(yī)療服務(wù)中是否存在索要回扣、“紅包”，接受醫(yī)藥生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位贊助的學(xué)術(shù)、外出考察活動(dòng)等問題；醫(yī)療機(jī)構(gòu)是否發(fā)布虛假、違法醫(yī)療廣告；是否存在科室出租、承包以及為無照經(jīng)營(yíng)者提供經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或其他便利條件等問題。為了便于全市系統(tǒng)查辦醫(yī)藥購(gòu)銷和醫(yī)療服務(wù)中商業(yè)賄賂案件，市局公平交易局收集整理了醫(yī)療機(jī)構(gòu)收受商業(yè)賄賂常見幾種方法、折扣折讓掩蓋下的商業(yè)賄賂行為表現(xiàn)、傭金掩蓋下的商業(yè)賄賂行為表現(xiàn)，供大家參考。

一、鑒別真假，弄清醫(yī)療機(jī)構(gòu)收受商業(yè)賄賂常見幾種方法：

一是利用“小金庫(kù)”、“賬外賬”收受藥品回扣。一些醫(yī)院把藥品供銷企業(yè)以“促銷費(fèi)”、“贊助費(fèi)”等名義給予的藥品回扣，放入“賬外賬”供醫(yī)院發(fā)放獎(jiǎng)金。

二是假借各種名義入賬。醫(yī)療機(jī)構(gòu)巧立名目，以宣傳費(fèi)、促銷費(fèi)、廣告費(fèi)、材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、科研費(fèi)等入賬，記入其他應(yīng)付款、銷售收入、科研費(fèi)用等科目。

三是虛構(gòu)事實(shí)、做假賬。第一種方式是通過紅票沖賬；第二種方式是通過虛報(bào)損耗。經(jīng)營(yíng)者以給付一定數(shù)量的貨品物作為回扣，給付方由于減少了庫(kù)存商品，則以虛報(bào)損耗的方法平賬；第三種方式是利用各種餐飲費(fèi)、禮品費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等票據(jù)頂賬；第四種方式是虛構(gòu)住院患者，以住院費(fèi)等名義收受回扣。

四是藥廠、醫(yī)藥公司通過中介公司走票。目前一些醫(yī)療企業(yè)為了規(guī)避執(zhí)法部門的查處，在藥品經(jīng)營(yíng)過程中將藥品的銷售與藥品的推廣分開，銷售藥品的只管藥品的銷售，不負(fù)責(zé)與院方或醫(yī)生聯(lián)絡(luò)感情，搞推廣的只負(fù)責(zé)拉關(guān)系給好處，不管藥品的銷售。

二、正確厘定折扣折讓掩蓋下的商業(yè)賄賂行為表現(xiàn)

1、賣方支付銷售折扣折讓常采取以下隱蔽方式：

（1）“紅字沖帳”法?！凹t字沖帳”本是會(huì)計(jì)制度規(guī)定的帳務(wù)處理方法和更正錯(cuò)賬的方法，在此屬被變相濫用。此法對(duì)企業(yè)很實(shí)惠，且貌似合法，迷惑性強(qiáng)，應(yīng)特別注意。

（2）將折扣折讓記入成本或銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等。如以會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公用品、宣傳費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、考察費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)提成、銷售獎(jiǎng)金、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)工工資等名目入賬付款或?yàn)橘I方報(bào)銷各種費(fèi)用。

（3）收入不入賬直接支付折扣折讓。

（4）以虛報(bào)存貨或固定資產(chǎn)盤虧（損失）或損耗、抽空庫(kù)存、捐贈(zèng)等形式支付實(shí)物折扣折讓。

（5）在應(yīng)收應(yīng)付款等往來過渡科目抵賬付出款物或付出款物后長(zhǎng)期掛賬。

2、接受銷售折扣折讓的買方常采取以下隱蔽方式：

（1）不入賬私分。

（2）入賬外賬形成“小金庫(kù)”。

（3）列入專用基金、福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金、其它收入科目。

（4）沖減福利費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等支出。

（5）列入應(yīng)收應(yīng)付款等往來過渡科目，用于抵賬挪作他用，或長(zhǎng)期掛往來賬不作處理。

（6）作為未達(dá)賬項(xiàng)長(zhǎng)期不作處理。

賣買雙方企業(yè)對(duì)于“銷售折扣”不按規(guī)定處理賬目，不能反映真實(shí)情況，不能分別抵減營(yíng)業(yè)收入或購(gòu)進(jìn)成本，應(yīng)視為賬外暗中的回扣。對(duì)于“銷售折讓”不按規(guī)定處理賬目，不能分別抵減營(yíng)業(yè)收入或購(gòu)進(jìn)成本，同時(shí)有證據(jù)證明該“銷售折讓”不是因售出商品的質(zhì)量不合格等正當(dāng)原因而在售價(jià)上給予的減讓，屬促銷競(jìng)爭(zhēng)行為的，應(yīng)視為賬外暗中的回扣。

三、正確甄別傭金掩蓋下的商業(yè)賄賂行為表現(xiàn)

傭金明示入賬的要求與折扣一樣，除了按相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶（科目）入賬外，還應(yīng)將有關(guān)發(fā)票、收據(jù)、合同協(xié)議和文字說明等憑證資料作為入賬依據(jù)。對(duì)于給予或接收傭金不明示和如實(shí)入賬的，可能是商業(yè)賄賂行為，也可能是違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，應(yīng)該進(jìn)行個(gè)案分析，符合商業(yè)賄賂特征的應(yīng)視為商業(yè)賄賂行為。判斷其是否構(gòu)成商業(yè)賄賂，查證的重點(diǎn)是“傭金”實(shí)際收受者身份及其與交易當(dāng)事人的關(guān)系。

執(zhí)法辦案過程中，重點(diǎn)針對(duì)符合商業(yè)賄賂特征的以下事項(xiàng)進(jìn)行檢查：

（1）經(jīng)營(yíng)者為促成交易，“傭金”實(shí)際給付交易對(duì)方經(jīng)營(yíng)者，并非合同、賬簿、憑證中表明的中間人。

（2）經(jīng)營(yíng)者給予傭金的中間人（不論是否持有法定資格證件）為交易對(duì)方的相關(guān)人，其屬于對(duì)交易對(duì)方具有決定權(quán)或顯著影響的個(gè)人或單位，包括與交易對(duì)方有法定繼承關(guān)系、行政隸屬關(guān)系、監(jiān)督管理關(guān)系、共同投資關(guān)系、控股關(guān)系、合作經(jīng)營(yíng)關(guān)系等，并利用這種關(guān)系促成交易，其收取“傭金”違反了國(guó)家禁止性規(guī)定。

（3）交易雙方經(jīng)營(yíng)者達(dá)成約定將“傭金”支付給中間人（不論是否持有法定資格證件），并將給付其“傭金”作為成交條件，而中間人卻未實(shí)際發(fā)生與成交有關(guān)的服務(wù)行為。

（4）經(jīng)營(yíng)者為促成交易支付中間人傭金，超出國(guó)家禁止性規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)視為商業(yè)賄賂，如有的險(xiǎn)種保險(xiǎn)代理手續(xù)費(fèi)超出8%的視為商業(yè)賄賂。

（5）經(jīng)營(yíng)者為促成交易，“傭金”支付人與中間人串通，共同向交易對(duì)方及其相關(guān)人行賄的，屬商業(yè)賄賂行為。以上行為僅憑查賬手段難以取證，應(yīng)通過查證大額“傭金”的實(shí)際流向憑據(jù)（銀行轉(zhuǎn)賬憑證）和發(fā)票、收據(jù)等取得進(jìn)一步查證的線索。

下列兩種行為不應(yīng)視為商業(yè)賄賂：

（1）經(jīng)查證符合傭金的一般規(guī)定，只是未明示和如實(shí)入賬的。

（2）以“傭金”明示和入賬，但實(shí)際不屬為促成交易而給付。