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由于審計工作底稿比較重要，內(nèi)容較多，我們需要對其進(jìn)行相關(guān)的說明，這樣才能對其進(jìn)行深入的了解。
(一)審計工作底稿基本要素
1.審計工作底稿的標(biāo)題;
2.審計過程記錄;
3.審計結(jié)論;
4.審計標(biāo)識及其說明;
5.索引號及編號;
6.編制者姓名及編制日期;
7.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;
8.其他應(yīng)說明事項。
(二)審計工作底稿基本要素說明
1.審計工作底稿的標(biāo)題
每張底稿應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的名稱、審計項目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或底稿覆蓋的會計期間(如果與交易相關(guān))。
2.審計過程記錄
在記錄審計過程時，應(yīng)當(dāng)特別注意以下幾個重點(diǎn)方面：
(1)具體項目或事項的識別特征
識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志;
識別特征因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)和測試的項目或事項不同而不同;
對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，這種特性可以使其他人員根據(jù)識別特征在總體中識別該項目或事項并重新執(zhí)行該測試。
(2)重大事項及相關(guān)重大職業(yè)判斷
重大事項通常包括：
①引起特別風(fēng)險的事項;
?、趯嵤徲嫵绦虻慕Y(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施;
?、蹖?dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形;
④導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。
(3)針對重大事項如何處理不一致的情況
如果注冊會計師識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，則應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該不一致的情況。
包括但不限于：
①注冊會計師針對該信息執(zhí)行的審計程序;
?、陧椖拷M成員對某事項的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況;
③項目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見的解決情況。
3.審計結(jié)論
(1)注冊會計師需要根據(jù)所執(zhí)行審計程序及獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，并以此作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。
(2)在記錄審計結(jié)論時需注意，在審計工作底稿中記錄的審計程序和審計證據(jù)是否足以支持所得出并記錄的審計結(jié)論。
4.審計標(biāo)識及其說明
每張底稿都應(yīng)包含對已實施程序的性質(zhì)和范圍所作的解釋，以支持每一個標(biāo)識的含義。
審計工作底稿中可使用各種審計標(biāo)識，但應(yīng)說明其含義，并保持前后一致。
5.索引號及編號
通常，審計工作底稿需要注明索引號及順序編號，相關(guān)審計工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系。
為了匯總及便于交叉索引和復(fù)核，每個事務(wù)所都會制定特定的審計工作底稿歸檔流程。因此，每張表或記錄都應(yīng)有一個索引號。
6.編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期
為了明確責(zé)任，在各自完成與特定工作底稿相關(guān)的任務(wù)之后，編制者和復(fù)核者都應(yīng)在工作底稿上簽名并注明編制日期和復(fù)核日期。
(1)在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄：
?、贉y試的具體項目或事項的識別特征;
?、趯徲嫻ぷ鞯膱?zhí)行人員及完成該項審計工作的日期;
?、蹖徲嫻ぷ鞯膹?fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍。
(2)在需要項目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，還需要注明項目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期。
(3)通常，需要在每一張審計工作底稿上注明執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復(fù)核的日期。
由于審計工作底稿在審計工作中的重要作用，每一個注冊會計師必須重視審計工作底稿的編制，認(rèn)真填寫審計工作底稿。
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