查補(bǔ)收入是國家稅源的主要組成部分，每年每季每月時(shí)有發(fā)生，關(guān)于查補(bǔ)收入的財(cái)稅處理，是稅企雙方均需了解的問題，本文結(jié)合實(shí)務(wù)分析。
　　
　　查補(bǔ)收入的會計(jì)處理　　
　　1.本年度發(fā)生的查補(bǔ)收入，只影響本年度的稅收，應(yīng)按會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行正常的會計(jì)核算，調(diào)整與本年度相關(guān)的賬目，以保證本年度應(yīng)繳稅金和財(cái)務(wù)成果核算真實(shí)、正確。對增值稅一般納稅人，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶，專門核算稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查應(yīng)補(bǔ)（退）的增值稅。
　　
　　2.以前年度查補(bǔ)收入。對于以前年度查補(bǔ)收入，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》規(guī)定，判斷是否構(gòu)成前期差錯(cuò)。當(dāng)企業(yè)要更正重要的前期差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行處理。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。對于發(fā)生的重要前期差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。對于查補(bǔ)的前期收入，如果影響較大，應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理。對于不重要的前期差錯(cuò)，只調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目，屬于影響損益的，應(yīng)直接計(jì)入本期與上期相同的凈損益項(xiàng)目。
　　
　　查補(bǔ)收入的稅務(wù)處理　　
　　1.查補(bǔ)收入應(yīng)作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)
   《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第29號）對查增應(yīng)納稅所得額的填報(bào)予以了明確規(guī)定。根據(jù)公告規(guī)定，查補(bǔ)的收入屬于“主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，視同銷售收入”中的一種，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。
　　
　　2.查補(bǔ)收入可以彌補(bǔ)以前虧損　
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。也就是說，查補(bǔ)收入可以彌補(bǔ)以前年度虧損。會計(jì)上應(yīng)該按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，進(jìn)行相應(yīng)的遞延所得稅會計(jì)處理，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。