■本報(bào)記者劉安天    提到管理會(huì)計(jì)，每個(gè)人都會(huì)有不同的解讀。而且，在實(shí)踐的過程中，管理會(huì)計(jì)所扮演的角色也都不盡相同。但可以肯定的是，管理會(huì)計(jì)在各個(gè)企業(yè)和單位的實(shí)踐過程中始終扮演著創(chuàng)造價(jià)值的角色。
    管理會(huì)計(jì)在為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的道路上，正凸顯著不可替代的作用。中國(guó)南車股份有限公司就是管理會(huì)計(jì)創(chuàng)造價(jià)值功能的受益者之一。2008年到2012年間，中國(guó)南車營(yíng)業(yè)收入復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)到26%，利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)與歸屬于母公司凈利潤(rùn)的復(fù)合增長(zhǎng)率均超過了30%。
    中國(guó)南車副總裁兼財(cái)務(wù)總監(jiān)詹艷景告訴記者，對(duì)于上述業(yè)績(jī)的取得，全面預(yù)算管理工具的使用在其中發(fā)揮了非常重要的作用。除此之外，管理會(huì)計(jì)還同時(shí)幫助南車在資金管理和成本管理兩個(gè)方面創(chuàng)造了價(jià)值。
    
全面預(yù)算管理推動(dòng)業(yè)財(cái)融合
    管理會(huì)計(jì)立足于企業(yè)內(nèi)部管理的需要，這對(duì)于現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義和深遠(yuǎn)的影響，尤其是對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的有機(jī)融合更是如此。在融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的過程中，全面預(yù)算管理工具的作用功不可沒。
    記者了解到，為了提升自身的財(cái)務(wù)管理能力，中國(guó)南車的預(yù)算管理體系從2002年開始構(gòu)建。
    自2013年開始，全面預(yù)算管理成為了中國(guó)南車管理提升方面的重點(diǎn)項(xiàng)目。從出資人預(yù)算的角度，遵循“業(yè)財(cái)融合”的理念，中國(guó)南車財(cái)務(wù)部門調(diào)研各專業(yè)部門的業(yè)務(wù)管理需求，引入管理咨詢，全面梳理了預(yù)算管理業(yè)務(wù)。
    “目前在年度預(yù)算方面，我們已實(shí)現(xiàn)全級(jí)次編制。編制的內(nèi)容涵蓋財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、人力、投資、科技，實(shí)現(xiàn)了'五個(gè)協(xié)同’；融合了預(yù)算、決算、資金、財(cái)稅環(huán)節(jié)，達(dá)到了'四個(gè)融合’。全面預(yù)算管理體系已初步完成，預(yù)算引領(lǐng)和龍頭作用初顯?！敝袊?guó)南車財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)劉江介紹道。
    可以看出，全面預(yù)算管理系統(tǒng)為中國(guó)南車帶來(lái)的改變?cè)谟跇I(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)流程的結(jié)合更加緊密。
    全面預(yù)算自內(nèi)部需求開始，中國(guó)南車按照標(biāo)準(zhǔn)化和信息化融合的理念，系統(tǒng)修訂了預(yù)算管理制度、流程和報(bào)表模型，編撰發(fā)布了預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化工作手冊(cè)，并在此基礎(chǔ)上統(tǒng)一搭建了全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)，健全完善了全面預(yù)算管理體系。
        “從結(jié)果上來(lái)看，中國(guó)南車實(shí)現(xiàn)了全級(jí)次225家預(yù)算單元的數(shù)據(jù)集中管理，5個(gè)方面的專業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)在一個(gè)平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)共享；預(yù)算質(zhì)量和精細(xì)化程度明顯提升，業(yè)財(cái)融合充分體現(xiàn)，全級(jí)次、全方位、全過程的全面預(yù)算管理架構(gòu)基本成型?！闭财G景總結(jié)道。
    正是基于此，中國(guó)南車的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)才能在上市之后一直保持增長(zhǎng)。但是，中國(guó)南車并不滿足于此。詹艷景表示，中國(guó)南車的全面預(yù)算管理系統(tǒng)還有需要進(jìn)一步完善的地方。
    “中國(guó)南車今年將搭建以財(cái)務(wù)為基礎(chǔ)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)監(jiān)控系統(tǒng)平臺(tái)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)由'事中、事后反映’向'事前算贏’轉(zhuǎn)型。業(yè)務(wù)部門將在平臺(tái)數(shù)據(jù)支撐下，全面查找管理短板，貫徹實(shí)施以PDCA（計(jì)劃—— —執(zhí)行—— —檢查—— —處理）循環(huán)為核心的精益管理?！闭财G景告訴記者。
    劉江表示，上述工作需要從兩方面入手：其一是管理會(huì)計(jì)報(bào)表，通過整合財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)、滾動(dòng)預(yù)算數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)中國(guó)南車預(yù)決算“一套表”；其二是建立業(yè)務(wù)基礎(chǔ)信息體系，以經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、科技項(xiàng)目、投資項(xiàng)目為突破口，開始著手項(xiàng)目管理的全生命周期管理，完整體現(xiàn)一個(gè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算、執(zhí)行、決算、評(píng)價(jià)體系。
    
資金管理拓寬融資渠道
    目前主流的管理會(huì)計(jì)理論中涉及資金管理的并不多，但在實(shí)踐中，資金管理是管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容，其在企業(yè)內(nèi)部資源配置中的重要性不言而喻。尤其是對(duì)于大型集團(tuán)公司而言，資金的集中調(diào)配有利于高效利用全集團(tuán)的資金資源。中國(guó)南車對(duì)資金管理的重視程度非常高，除了日常的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流和應(yīng)收賬款管理之外，存量資金的利用以及融資平臺(tái)的建設(shè)是中國(guó)南車資金管理著重發(fā)展的方向。
    記者從采訪中了解到，為了充分利用內(nèi)部存量資金，中國(guó)南車組建了南車財(cái)務(wù)公司作為全集團(tuán)資金集中和調(diào)配的平臺(tái)，通過平臺(tái)公司集中全集團(tuán)資金。
    “集中資金調(diào)配的效果非常明顯。2013年，中國(guó)南車通過平臺(tái)累計(jì)集中資金超過700億元，直接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益超過1億元。
    另外，中國(guó)南車還啟動(dòng)了外匯資金集中管理平臺(tái)的建設(shè)，申請(qǐng)了即期結(jié)售匯業(yè)務(wù)資格、結(jié)售匯綜合頭寸及外匯交易中心會(huì)員資格?！闭财G景如是說(shuō)。
    此外，融資渠道的建設(shè)是企業(yè)資金管理工作中非常重要的部分，融資平臺(tái)的搭建有助于企業(yè)降低資金使用的成本。中國(guó)南車的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)從合理配置長(zhǎng)短期融資結(jié)構(gòu)入手，通過發(fā)行公司債、超短期融資券、經(jīng)香港公司低成本融資等方式，以相較于銀行貸款成本低的方式，達(dá)到了降    低資金使用成本的目的。除此之外，中國(guó)南車也在積極開拓南車香港公司在境內(nèi)外資金統(tǒng)籌方面的作用。
    在融資中不得不提的是中國(guó)南車對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)模式的積極探索。據(jù)詹艷景介紹，中國(guó)南車較早便成立了投資租賃公司，從2012年起開始大力拓展融資租賃業(yè)務(wù)。2013年，租賃公司新增租賃資產(chǎn)逾14億元，待簽租賃資產(chǎn)逾6億元。
    劉江告訴記者：“我們已在2012年完成增資10億元，計(jì)劃今年再增資10億元，以充分發(fā)揮融資租賃的杠桿效用，擴(kuò)大租賃業(yè)務(wù)規(guī)模。在融資租賃領(lǐng)域，我們將密切關(guān)注鐵路投融資改革新形勢(shì)，充分利用內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)，積極尋找租賃業(yè)務(wù)的切入點(diǎn)?！?/div>