關(guān)聯(lián)企業(yè)之間債務(wù)重組損失能否在稅前扣除？

來源：中國稅網(wǎng) 作者：日期：2014-03-14 

問：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生了債務(wù)重組，因經(jīng)營困難進(jìn)行債務(wù)豁免，債權(quán)人因此發(fā)生的資產(chǎn)損失，是否可以在所得稅前列支，是否需要進(jìn)行專項(xiàng)申報，應(yīng)提供哪些證明材料？ 

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第四十五條規(guī)定，企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告及其相關(guān)的證明材料。 

根據(jù)上述規(guī)定，關(guān)聯(lián)方之間因債務(wù)重組而產(chǎn)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報的方式在所得稅前扣除。同時應(yīng)提供中介機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)報告以及相關(guān)證明資料，相關(guān)證明資料應(yīng)包括但不限于下列資料：有關(guān)會計核算資料和原始憑證；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明；債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明等。