目前，電子查賬軟件逐步在國稅、地稅稽查部門推廣使用，在查賬軟件的各項功能中，最易用且有效的工具就是“憑證查詢”（以地稅系統(tǒng)常用的“用友查賬軟件”為例，其他各種查賬軟件都有類似功能），這一功能可以按檢查人員的要求，查詢特定記賬憑證，從而發(fā)現(xiàn)并鎖定被查單位存在的涉稅問題。

檢索關(guān)鍵字，發(fā)現(xiàn)個人所得稅扣繳問題

通常，被查單位的公關(guān)支出、員工福利或為員工報銷個人費用等情況存在個稅扣繳問題較多，是個人所得稅檢查的一個重點，因為這些支出項目隱蔽、分散，查閱賬簿固然能夠發(fā)現(xiàn)，但工作量較大，這類應(yīng)扣繳個稅的支出記賬憑證有明顯特點，如摘要當(dāng)中包含特定的關(guān)鍵字，這個特點正好可以為查賬軟件“憑證查詢”功能所用。特定的關(guān)鍵字可能是下面當(dāng)中的一個或多個：禮品、福利、講課費、培訓(xùn)費、勞務(wù)費等。

除了以上列舉的關(guān)鍵字外，還有其他顯示可能存在個稅問題的關(guān)鍵字，并且其他稅種也有顯示可能存在問題的關(guān)鍵字，如記賬憑證摘要中有“委托貸款”關(guān)鍵字可能顯示被查單位存在委托貸款行為，其取得的委托貸款利息收入是否申報繳納了營業(yè)稅，可以通過“憑證查詢”進行查詢、歸集、分析并確定；記賬憑證摘要中有“借款”關(guān)鍵字顯示被查單位可能有從金融機構(gòu)借款的行為，相應(yīng)的借款合同是否正確申報繳納了印花稅，可以通過“憑證查詢”進行查詢、歸集、分析并確定。

查找異常會計分錄確定涉稅問題

異常的會計分錄是對一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)做出不符合會計準則要求或有違經(jīng)濟業(yè)務(wù)常理的會計處理。出現(xiàn)異常會計分錄，個別情況下是財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高所致，更多情況下則是財務(wù)人員為避稅而故意為之，納稅檢查必須予以關(guān)注。同樣，可以通過人工閱賬查找，也可使用查賬軟件的“憑證查詢”功能進行分析，后者效率更高。

檢查實踐中發(fā)現(xiàn)賬戶不對應(yīng)的會計分錄很多，如借：其他應(yīng)收款 貸：累計折舊，借：應(yīng)付職工薪酬 貸：資本公積等，類似異常的會計分錄涉及企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅的居多。在工作實踐中，檢查人員要學(xué)會積累會計分錄異常表現(xiàn)及所隱藏涉稅問題的經(jīng)驗素材，這些素材和關(guān)鍵字庫應(yīng)用于查賬軟件，可以很快鎖定類似問題。而且，上述通過關(guān)鍵字和異常會計分錄查找涉稅問題的方法，都可以通過查賬軟件的管理員維護進查賬軟件中，為其他檢查人員及今后的納稅檢查所用。