在IT環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營中的三大主要流程，即業(yè)務(wù)流程、財務(wù)會計流程、管理流程有機(jī)融合。建立基于業(yè)務(wù)事件驅(qū)動的財務(wù)一體化信息處理流程，使財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)融為一體，能最大限度地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，實(shí)時控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，真正將會計控制職能發(fā)揮出來。本期CFO世界就企業(yè)財務(wù)如何與業(yè)務(wù)緊密融合話題進(jìn)行了探討，希望給廣大讀者帶來啟發(fā)。 財務(wù)業(yè)務(wù)一體化支撐價值創(chuàng)造在探索財務(wù)與業(yè)務(wù)融合的道路上，有不少企業(yè)已經(jīng)積累了很多經(jīng)驗(yàn)。無論是對于提高財務(wù)報表的精準(zhǔn)度還是對于提升風(fēng)險防控水平，財務(wù)與業(yè)務(wù)的信息共享都可發(fā)揮至關(guān)重要的作用。而管理會計理念，則進(jìn)一步推動了財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的實(shí)現(xiàn)。
準(zhǔn)確的財務(wù)報表可為決策做支撐
信永中和會計師事務(wù)所合伙人唐炫表示，業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合對保證財務(wù)報表真實(shí)、準(zhǔn)確和完整來說是非常關(guān)鍵的要素。如果業(yè)務(wù)的信息不能及時、準(zhǔn)確地傳達(dá)到財務(wù)，財務(wù)報表反映的內(nèi)容和信息應(yīng)會存在失真。而財務(wù)報表作為決策的重要依據(jù)，財就會影響到高層管理者做出正確、及時的判斷。
現(xiàn)在，很多企業(yè)都通過ERP和管理流程來傳遞財務(wù)與業(yè)務(wù)的信息。根據(jù)以往做審計的經(jīng)驗(yàn)，唐炫認(rèn)為，很多企業(yè)財務(wù)報表出現(xiàn)的問題都是由于財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息不能及時傳遞而導(dǎo)致的，同時財務(wù)報表數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)有偏差，還會影響企業(yè)高層管理者在做預(yù)算和預(yù)測時的準(zhǔn)確性。
比如財務(wù)報表費(fèi)用不完整、資產(chǎn)不完整都是業(yè)務(wù)層面的信息未能及時傳達(dá)到財務(wù)系統(tǒng)，企業(yè)依據(jù)在這種情況下編制的財務(wù)報表來做預(yù)算和預(yù)測就會出現(xiàn)很大的偏差。
“如果貨物已經(jīng)采購了，費(fèi)用已經(jīng)支出了，但與這些相關(guān)的業(yè)務(wù)信息資料未能及時傳遞過來，財務(wù)賬上就不會記錄。這些都會影響財務(wù)報表的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整?！碧旗沤o記者舉例說。
而在收入確認(rèn)方面，財務(wù)管理者們更需要注意是否存在這些方面的問題，比如資產(chǎn)的所有權(quán)實(shí)質(zhì)已經(jīng)轉(zhuǎn)移但沒有確認(rèn)收入、資產(chǎn)所有權(quán)并沒有轉(zhuǎn)移，財務(wù)根據(jù)不完整的業(yè)務(wù)信息確認(rèn)了收入。
把業(yè)務(wù)信息及時傳遞給財務(wù)，保證財務(wù)報表的準(zhǔn)確性、確保財務(wù)報表的質(zhì)量，這對提升財務(wù)和業(yè)務(wù)一體化的融合度非常關(guān)鍵。
只有實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)之間的信息共享透明，才能保證財務(wù)報表的完整性和準(zhǔn)確性，從而對管理層的預(yù)測和決策起到支撐作用。
財務(wù)業(yè)務(wù)融合可防風(fēng)險
從流程管理上看，財務(wù)一定要了解業(yè)務(wù)。如果業(yè)務(wù)發(fā)生變化，而財務(wù)還不了解的話，那就會出現(xiàn)記錄不準(zhǔn)。
管理者可以通過財務(wù)報表及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，降低風(fēng)險。比如查看 現(xiàn)金流的真實(shí)狀況,防止庫存滯留,避免成本高、價格低情況的出現(xiàn)等。
財務(wù)數(shù)據(jù)所反映的是企業(yè)的經(jīng)營活動，企業(yè)可在此基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算或預(yù)測。預(yù)算代表管理者未來的經(jīng)營目標(biāo)，可以讓各個主體清楚知道企業(yè)和部門未來的經(jīng)營計劃，若財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化就能在這方面發(fā)揮重要的作用。唐炫認(rèn)為，通過業(yè)務(wù)信息在財務(wù)系統(tǒng)的及時反饋，可以讓管理者及時做好風(fēng)險管理，如防止發(fā)生壞賬的風(fēng)險、產(chǎn)品的滯銷所帶來的減值風(fēng)險等。
對于企業(yè)來講，做任何事都有風(fēng)險，風(fēng)險可分成戰(zhàn)略風(fēng)險、法律風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等，這些風(fēng)險貫穿了企業(yè)經(jīng)營的每個方面。但現(xiàn)在的風(fēng)險更多體現(xiàn)在宏觀方面，不同企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在企業(yè)的風(fēng)險管理上會有不同的風(fēng)險偏好，由此造成對風(fēng)險的管控和認(rèn)識也不一樣。有的管理者是激進(jìn)型的，認(rèn)為損失1000萬元可能都不是風(fēng)險，有的管理者認(rèn)為損100萬元就是大風(fēng)險，穩(wěn)健性的戰(zhàn)略和激進(jìn)性的戰(zhàn)略在風(fēng)險訴求上會有不同體現(xiàn)。
“經(jīng)營風(fēng)險很大一部分取決于企業(yè)的戰(zhàn)略管理，從財務(wù)的角度來管風(fēng)險，就是要保證企業(yè)運(yùn)營中的風(fēng)險回歸到內(nèi)控建設(shè)上，從而在運(yùn)營過程中能及時調(diào)整，并通過及時反饋和采取控制措施把風(fēng)險降低在可控范圍內(nèi)?！币晃淮笮凸I(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理人士也給記者講述了財務(wù)內(nèi)控對業(yè)務(wù)風(fēng)險的重要作用。
因此，從財務(wù)角度來講，通過建立健全內(nèi)控制度，可以保證在出現(xiàn)問題時候能夠及時采取措施，這就需要給財務(wù)一些授權(quán)，使其可以提出要求和改進(jìn)措施，從而讓企業(yè)運(yùn)行不出大的差錯。
武漢航天遠(yuǎn)景科技有限公司財務(wù)總監(jiān)趙團(tuán)結(jié)在接受記者采訪時表示，“內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)流程的建立和完善在很大程度上決定了財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的體系能否落地。鑒于企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險因素的增多，企業(yè)需要更加關(guān)注風(fēng)險管理，而適當(dāng)?shù)膬?nèi)控制度以及完善的業(yè)務(wù)流程可以對此起到重要作用。”
應(yīng)用管理會計理念做好財務(wù)業(yè)務(wù)一體化
上述受訪者均表示，企業(yè)對管理會計理念的認(rèn)可對于財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的實(shí)現(xiàn)也是很關(guān)鍵的，比如管理會計中的目標(biāo)成本法就是要求細(xì)化管理，讓每個業(yè)務(wù)員能很清楚地知道自己的財務(wù)目標(biāo)。
以前的財務(wù)報表是向公眾展示的，而管理會計讓每個財務(wù)人都清楚自己企業(yè)的產(chǎn)品，更關(guān)注每個產(chǎn)品掙不掙錢。有時，可能大眾產(chǎn)品掙錢，但是細(xì)分產(chǎn)品不掙錢。這時候，細(xì)化管理的做法就可以通過對業(yè)務(wù)的了解，做好財務(wù)分析，及時指導(dǎo)生產(chǎn)。
管理會計主張每個財務(wù)人關(guān)注經(jīng)營和管理思路。財務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，才能將管理會計做得更好，才能使財務(wù)報表更準(zhǔn)確。
上述大型工業(yè)集團(tuán)財務(wù)負(fù)責(zé)人表示，從管理會計角度來講，財務(wù)管理者不需要做到一分不差的思考，而應(yīng)做到胸中有大數(shù)。不同 于核算會計必須做好會計恒等式，管理會計更多從投資者的眼光、管理者的眼光，用財務(wù)手段來提高企業(yè)盈利水平。學(xué)會應(yīng)用管理會計理念，做好財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化，更好地為企業(yè)決策提供依據(jù)，這樣的話，財務(wù)的價值才能體現(xiàn)出來。
這位財務(wù)負(fù)責(zé)人每年還要針對企業(yè)中層財務(wù)負(fù)責(zé)人考試一兩次，除了不超過50%量的會計業(yè)務(wù)問題外，考試更會涉及管理會計方面的內(nèi)容?！拔页鲱}讓他們編預(yù)算，讓他們分析某項(xiàng)投資將來對資產(chǎn)負(fù)債表有哪些影響、固定資產(chǎn)怎么變化、現(xiàn)金流量和利潤增加多少。預(yù)算管理是管理會計的范疇，如果能把明年的預(yù)算報表合理編制出來，那說明他對會計的認(rèn)識到位了?！笔茉L者們還都表示，財務(wù)管理者要把經(jīng)營的業(yè)務(wù)和財務(wù)聯(lián)系起來。從財務(wù)人員來講，能正著會算，反著會想。這樣能使財務(wù)人員從更高的角度，從核算型財務(wù)轉(zhuǎn)型到價值型財務(wù)，從而參與經(jīng)營決策。因跳出財務(wù)思考問題，才會站得更高看得更遠(yuǎn)。 物流商貿(mào)企業(yè)亟需財務(wù)業(yè)務(wù)一體化戰(zhàn)略在西方的經(jīng)營管理學(xué)中，有個名詞叫一體化戰(zhàn)略，是指企業(yè)充分利用自己在產(chǎn)品、技術(shù)、市場上的優(yōu)勢，根據(jù)物資流動的方向，使企業(yè)不斷地向深度和廣度發(fā)展的一種戰(zhàn)略。物流商貿(mào)企業(yè)更注重加強(qiáng)信息化建設(shè)、推動財務(wù)和業(yè)務(wù)的實(shí)時配合。也就是說，高效的財務(wù)和業(yè)務(wù)融合才符合現(xiàn)在物流商貿(mào)行業(yè)的發(fā)展需求。
北京宅急送快運(yùn)股份有限公司財務(wù)副總監(jiān)李玉環(huán)表示，從細(xì)節(jié)上看，作為全國全網(wǎng)企業(yè)，宅急送財務(wù)管理的核算、結(jié)算、預(yù)算以及資金管控等，都是以整個集團(tuán)結(jié)算中心和核算中心的概念進(jìn)行管控。
從未來發(fā)展的角度來說，因?yàn)槲锪髋渌瓦@個行業(yè)有數(shù)量大、單品交易金額比較低的特點(diǎn)，其未來一定需要以信息化系統(tǒng)建設(shè)來支撐財務(wù)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展。
為此，北京宅急送公司研發(fā)了新倉儲系統(tǒng)建設(shè)，通過為客戶提供更好的倉儲服務(wù)拉動發(fā)貨收入的增長；做好價格引擎系統(tǒng)建設(shè)，主要解決前端產(chǎn)品價格個性化過多問題；做好EDI（電子數(shù)據(jù)交換）對接系統(tǒng)建設(shè)，對平臺應(yīng)用及設(shè)計進(jìn)行改進(jìn)及拓展。公司還通過信息化將業(yè)務(wù)領(lǐng)域和會計報表有機(jī)地集成在一起。
物流企業(yè)的財務(wù)與業(yè)務(wù)幾乎同步發(fā)生，所以他們往往通過不同的軟件系統(tǒng)優(yōu)化合作網(wǎng)絡(luò)，針對資金風(fēng)險監(jiān)控、未簽收貨物監(jiān)控、簡易方便的客戶端軟件、客戶貨物跟蹤體驗(yàn)提升、客戶運(yùn)費(fèi)自動對賬等功能進(jìn)行優(yōu)化；對產(chǎn)品價格查詢、路由指導(dǎo)進(jìn)行完善優(yōu)化；減少受理錄單人員；通過直接掃描上傳簽單，減少簽單運(yùn)輸環(huán)節(jié)。
中國機(jī)械工業(yè)集團(tuán)有限公司資產(chǎn)財務(wù)部副部長董建紅董建紅表示，物流商貿(mào)企業(yè)在做好財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的過程中，可以采取不少現(xiàn)代科技手段。比如在做倉庫管理時，為了讓成本核算更準(zhǔn)確，董建紅就采用了條碼技術(shù)，使所有信息可用條碼機(jī)刷碼獲得。
與很多人認(rèn)為的相反，金屬產(chǎn)品其實(shí)也會過期，比如易損件等，所以董建紅要求出貨時采用先進(jìn)先出法，通過條形碼顯示貨物的保質(zhì)期，盡可能保證貨物在保質(zhì)期內(nèi)被使用，從而降低倉庫的儲備損失。
與物流業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，董建紅還結(jié)合庫存管理對生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)提出建議。董建紅說，企業(yè)將生產(chǎn)制造過程中的每個業(yè)務(wù)板塊都納入了ERP系統(tǒng)，通過信息化提升了財務(wù)管理。比如一個單位有上千個品種的產(chǎn)品，這上千個品種中大批量向市場供應(yīng)的可能只有20%，其他80%不常被市場需要的品種也要進(jìn)行儲備。通過信息化處理后，每個產(chǎn)品在數(shù)據(jù)庫有報目，比如一個產(chǎn)品編了800個報目，里面真正常用的可能只有一兩百個，那就讓生產(chǎn)部門不去生產(chǎn)那么多其他類產(chǎn)品。
董建紅所在公司還改變了設(shè)計和存貨理念?！叭绻蛻糁灰患a(chǎn)品，不能達(dá)到批量經(jīng)濟(jì)的時候，就在已有存貨基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)，而不去批量生產(chǎn)?！倍t說，以前沒有用信息化的時候，當(dāng)時沒有對存貨進(jìn)行分類管理，財務(wù)只是看進(jìn)了多少貨出了多少貨，不知道具體的存貨材料是什么?，F(xiàn)在通過信息化，可以使業(yè)務(wù)和財務(wù)能夠融合起來，從而通過財務(wù)準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)的狀況，這樣才能為企業(yè)提升管理、降低成本提供很好的決策依據(jù)。 財務(wù)業(yè)務(wù)一體化讓財務(wù)部門率先受益近來業(yè)界常討論誰更需要“財務(wù)業(yè)務(wù)一體化”。是財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門，還是決策者？其實(shí)，答案當(dāng)然是財務(wù)部門。
首先看看什么是“財務(wù)業(yè)務(wù)一體化”。它講的就是利用信息化工具，突破目前因職能分工和管理工具落后所造成的信息屏障，從而在資金流方面對財務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行的一種整合。
業(yè)務(wù)價值鏈中的每個環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生大量財務(wù)所需信息，因此，雖然財務(wù)和業(yè)務(wù)之間互有信息交換，但從流向來看，信息主要是從業(yè)務(wù)向財務(wù)流動。從這個角度出發(fā)，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化打破信息屏障后，財務(wù)相對業(yè)務(wù)更能受益。也就是說，“財務(wù)業(yè)務(wù)一體化”首先解決了財務(wù)的信息采集需求，而這個需求平時要占到財務(wù)部門60%左右的工作量。
另外，從會計核算、財務(wù)監(jiān)控、信用管理、資金管理等方面看，實(shí)現(xiàn)“財務(wù)業(yè)務(wù)一體化”之后，由于數(shù)據(jù)的可追溯性，這使得財務(wù)分析工作變得更輕松，分析結(jié)果更深入。 贏在財務(wù)業(yè)務(wù)融合在IT環(huán)境下，建立基于業(yè)務(wù)事件驅(qū)動的財務(wù)一體化信息處理流程，使財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)融為一體，會對日新月異的現(xiàn)代企業(yè)提供很好的決策依據(jù)。將企業(yè)的財務(wù)、業(yè)務(wù)和管理信息集中于一個數(shù)據(jù)庫，對于現(xiàn)代企業(yè)而言至關(guān)重要。那么，在實(shí)踐操作中，如何做好財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合與聯(lián)系呢？本報記者就此進(jìn)行了采訪。
財務(wù)要及時掌握業(yè)務(wù)信息
中國機(jī)械工業(yè)集團(tuán)有限公司資產(chǎn)財務(wù)部副部長董建紅認(rèn)為，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化很符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求。在企業(yè)管理精細(xì)化要求越來越高的現(xiàn)代，企業(yè)對財務(wù)核算的要求也會越來越高，尤其是財務(wù)分析所需的信息，在支撐企業(yè)決策時需要更規(guī)范、更準(zhǔn)確。
這些財務(wù)信息來自于業(yè)務(wù)。
“如果沒有業(yè)務(wù)的支持，財務(wù)的信息往往是事后信息，其對事中的信息反饋比較少。因此，從目前看，我們面臨的問題主要是，在業(yè)務(wù)發(fā)生的時候，財務(wù)能否很快獲得信息，并及時進(jìn)行更新?！倍t說。
財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化，指的就是業(yè)務(wù)發(fā)生的時候，業(yè)務(wù)能夠及時反饋給財務(wù)信息流。董建紅用物流做了舉例，她說，物品流到哪里，價值應(yīng)該有所反映，且所反映的信息應(yīng)該及時在財務(wù)上顯示出來，這樣財務(wù)報表才能更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，才能為 企業(yè)的決策提供更好的依據(jù)。
“對于貿(mào)易型企業(yè)來說，若現(xiàn)在采購物資，采購了哪些東西、這些物資現(xiàn)在在哪里、狀況如何、物權(quán)是否已交貨、驗(yàn)收多少，財務(wù)要及時掌握。假如采購了一千件物資，驗(yàn)收是否合理？財務(wù)是通過存貨來核算的，那么這些存貨是否到位了？如果沒有信息顯示到位，那這個存貨是在供貨商手里還是在倉庫？倉庫是否有人接管？這些都需要財務(wù)去及時了解業(yè)務(wù)動態(tài)。如果財務(wù)信息能很快地反饋這些動態(tài)，就能夠給內(nèi)部控制決策提供依據(jù)。”董建紅說，一些企業(yè)遇到鋼貿(mào)合同詐騙情況的一個重要原因就是財務(wù)業(yè)務(wù)信息沒有很好地對接。
這在制造業(yè)方面表現(xiàn)得就更明顯了。對于一臺設(shè)備，物流商的哪些材料到位了、哪些沒有到位，財務(wù)核算應(yīng)該準(zhǔn)確反映到底消耗了多少材料，而不是到最后再倒推。
近幾年，各企業(yè)都在強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合問題，很多企業(yè)都在上ERP，希望通過信息化及 時反映業(yè)務(wù)信息，將業(yè)務(wù)信息及時傳遞到財務(wù)上，使得財務(wù)信息能更準(zhǔn)確地反映業(yè)務(wù)?！皹I(yè)務(wù)信息在很多方面不是標(biāo)準(zhǔn)化的，比如在計量上大多只是數(shù)量，只有財務(wù)上賦予其價格，這些才會成為價值流。價值流比較容易處理，可以為經(jīng)營者做決策提供更精確的信息?！?/span>
事前算贏將預(yù)算做好
相對于以前的財務(wù)在事中、事后對業(yè)務(wù)進(jìn)行反映，預(yù)算管理則從另一個角度—— —事前的角度看業(yè)務(wù)。
事前算贏制度是董建紅所在企業(yè)采用的有效管理手段?！艾F(xiàn)在我們接到訂單后，對于到底應(yīng)不應(yīng)該做，需要財務(wù)事前做出預(yù)算，尤其是在接到大型工程和大型設(shè)備的訂單后?！倍t說，財務(wù)要對各項(xiàng)材料的消耗、工時的消耗做測算，了解實(shí)際成本價格是什么水平、接到訂單的價格是什么水平。事前不僅僅考慮變動成本部分，還考 慮變動成本部分，如接了的項(xiàng)目會增加多少人力、設(shè)備的維修需耗費(fèi)多少成本等，從而確保企業(yè)能夠盈利。
董建紅表示，她所在的財務(wù)團(tuán)隊(duì)一直在推行目標(biāo)成本的理念，要求首先考慮設(shè)計成本。這和預(yù)算管理的事前算贏理念很相似。設(shè)計成本決定了整個產(chǎn)品成本的80%-90%，設(shè)計階段會決定產(chǎn)品消耗的工時、供料量等。因此，在做目標(biāo)成本管理時，首先做模擬生產(chǎn)，按照現(xiàn)在材料的成本價格先算出設(shè)計成本；如果設(shè)計成本高于市場價格，需要調(diào)整設(shè)計；如果在保證產(chǎn)品質(zhì)量情況下沒法降低成本，再看這個產(chǎn)品能否盈利；如果盈利就投入生產(chǎn)，如果不盈利再分析看能否取得長期盈利。這樣分析后，才能最終實(shí)現(xiàn)用目標(biāo)成本管理的方式進(jìn)行設(shè)計。
共贏的戰(zhàn)略采購
董建紅告訴記者，在生產(chǎn)作業(yè)過程中，她所在企業(yè)更多地 是按照定額進(jìn)行加工生產(chǎn)，而在采購過程中，他們則采取戰(zhàn)略采購。
“我會和供應(yīng)商建立共贏體系，比如我要生產(chǎn)計算機(jī)，鍵盤由供應(yīng)商提供，我會先測算出鍵盤需要多少人工成本和能源消耗，若供應(yīng)商生產(chǎn)一個鍵盤需100塊錢的成本，我就商談給他10%、5%或者3%的利潤率?！倍t說，測算后，整個的產(chǎn)品的價格也就基本出來了，這其中的戰(zhàn)略采購發(fā)揮了關(guān)鍵作用。
如果需要改變材料，董建紅也會和供應(yīng)商一起商量。如果在不影響質(zhì)量的前提下，材料可以替代，那么節(jié)約的效益可以和供應(yīng)商分享。這樣做可以在保證產(chǎn)品質(zhì)量的同時保證供貨。
董建紅提醒說，現(xiàn)在所謂的招標(biāo)，是在不知道成本的情況下招標(biāo)，有可能這些供應(yīng)商的報價都很高，報價低的有可能是質(zhì)次價低，這些都不符合企業(yè)發(fā)展的長久目標(biāo)。所以，從戰(zhàn)略上來講，她提倡采取戰(zhàn)略采購，而比價采購只是很小的一部分。
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