我國的國稅及地稅稅率

在學(xué)習(xí)財政學(xué)和會計學(xué)之前，我從來沒有想過我們在無形中曾給國家交過那么多稅。在覺得自己無知的同時，也不禁對那些在我們身邊卻不為我們所知的各種稅種產(chǎn)生了興趣。

國稅稅種及稅率 

增值稅：增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 一般納稅人增值稅稅率17%，  應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額 

小規(guī)模納稅人，增值稅征收率3%，  應(yīng)交稅額=銷售額*增值稅征收率3%  

消費稅：消費稅是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。銷售稅是典型的間接稅 。

 一、煙  

1．甲類卷煙         45% （現(xiàn)在為56%）                  包括進(jìn)口卷煙；白包卷煙；手工卷煙 

比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條(200支，下同)調(diào)撥價在50元(含50元，不含增值稅)以上； 

定額稅率:每標(biāo)準(zhǔn)箱(5000支，下同)150元 

2．乙類卷煙         30%         

比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條(200支，下同)調(diào)撥價在50元(含50元，不含增值稅) 

定額稅率:每標(biāo)準(zhǔn)箱(5000支，下同)150元 

3．雪茄煙         25%                   包括各種規(guī)格、型號的雪茄煙 

4．煙絲         30%                   包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的散裝煙。            

二、酒及酒精                                        

1．糧食白酒     20%          定額稅率為0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升  

2．薯類白酒         20%                用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。      

定額稅率為0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升

3．黃酒         240元 /噸         

包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12度(含12度)的土甜酒。            

4．啤酒         220元/噸           包括包裝和散裝的啤酒。         

無醇啤酒比照啤酒征稅。每噸出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額 250元/噸； 在3000元以下的，單位稅額 220元/噸

5．其他酒         10%                   

包括糠麩白酒，其他原料白酒、土甜酒、復(fù)制酒、果木酒、汽酒、藥酒        用稗子釀制的白酒比照糠麩酒征收。 

6．酒精         5%                   

包括用蒸餾法和合成方法生產(chǎn)的各種工業(yè)酒精、醫(yī)藥酒精、食用酒精           

三、化妝品        30%                   包括成套化妝品            

四、貴重首飾及珠寶玉石                                  

1．金銀首飾         5%                    

僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。       

在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。 

2．非金銀首飾         10%                   

包括各種珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石       

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。 

四、鞭炮、焰火        15%                   包括各種鞭炮、焰火。         

體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。

五、護(hù)膚護(hù)發(fā)品                                     自2006年4月1日起停止征收。 

六、高爾夫球及球具        10%                         

七、高檔手表          20%                               

八、游艇        10%                             

九、木制一次性筷子        5%                              

十、實木地板        5%                              

十一、成品油                     取消汽油、柴油稅目，改為成品油稅目下的子目(稅率不變)。

1．汽油        0.2元         升                   含鉛汽油按0.28元/升 無鉛汽油按0.2元/升 

2.柴油        0.1元/升                    

3.石腦油        0.2元/升                  

1噸=1385升，暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費稅 4.溶劑油        0.2元/升                   

1噸=1282升，暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費稅 5.潤滑油        0.2元/升                  

1噸=1126升，暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費稅 6.燃料油        0.1元/升                  

1噸=1015升，暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費稅 7.航空煤油        0.1元/升                 

1噸=1246升 

十二、小汽車                                    

取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目 

1.乘用車        3%——20%                           

(1)氣缸容量(排氣量，下同)在1.5升(含)以下的，稅率為3%；

(2)氣缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的，稅率為5%； 

(3)氣缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的，稅率為9%； 

(4)氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的，稅率為12%； 

(5)氣缸容量在3.0升以上至4.0升(含)的，稅率為15%；

(6)氣缸容量在4.0升以上的，稅率為20%。 

2.中輕型商用客車        5%                             

十三、摩托車        3%-10%                             將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置： 

1.氣缸容量在250毫升(含)以下的，稅率為3%； 

2.氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。 

十四、汽車輪胎        3%-10%                             將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置： 

1.氣缸容量在250毫升(含)以下的，稅率為3%； 

2.氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。 

地稅稅種及稅率 

營業(yè)稅：營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅

一、交通運(yùn)輸業(yè) 3% 

二、建筑業(yè)（包括安裝） 3% 

三、金融保險業(yè) 5% 

四、郵電通信業(yè) 3% 

五、文化體育業(yè) 3% 

六、娛樂業(yè) 5%-20% 

七、服務(wù)業(yè) 5% 

八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 

九、銷售不動產(chǎn) 5%   

企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)（除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外）的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。  按照現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)所得稅稅率減按20%。  

企業(yè)所得稅的征收方式，分為兩種，一是查賬征收，另一是核定征收；  

1、查賬征收的，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率（25%）計算繳納  

應(yīng)納稅所得額=收入-成本（費用）-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+（-）納稅調(diào)整額  

2、核定征收的，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*適用稅率。  

城市維護(hù)建設(shè)稅：城市維護(hù)建設(shè)稅是我國為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源開征的一稅種。按照增值稅額依照規(guī)定的稅率計算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：  

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；  納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；  

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。   

教育費附加：以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額

為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。適用費率3%。   

代開代繳個人所得稅，按照工資薪金收入扣除“五險一金”減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元后的余額后，作為應(yīng)納稅所得額，適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率計算繳納。   

印花稅： 以經(jīng)濟(jì)活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所課征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。有13個稅目。一般企業(yè)常用的有：  

1、營業(yè)帳簿 （1）記載資金的帳簿，按實收資本與資本公積總額萬分之五貼花；

（2） 其他帳簿按件貼花五元貼花 。  

2、購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購 銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑 、補(bǔ)償、易貨等合同 按購銷金額萬分之三貼花 。  

3、借款合同:包括銀行及其他金融組織和借款 按借款金額萬分之零點五貼花；  

4、財產(chǎn)保險合同 包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用用等保險合同 按保險費金額千分之一貼花 ； 

5、財產(chǎn)租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī) 械、器具、設(shè)備等 按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。  

如果你公司有 應(yīng)稅房產(chǎn)、土地、車船還要繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅。

車船稅：車船稅指對在我國境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計算征收的一種財產(chǎn)稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。

房產(chǎn)稅： 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2%稅率計算。出租的，由出租方按照租金收入依照12%的稅率計算繳納。土地使用稅、車船稅屬于地方稅種，國家只是規(guī)定了單位稅額的幅度，具體的要到當(dāng)?shù)氐闹鞴艿囟悪C(jī)關(guān)咨詢。

按地方營業(yè)稅附征的教育附加

 1、概述：教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種附加費。 作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費的資金來源。  

 2、納費人：凡繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，均為教育費附加的納費義務(wù)人 （簡稱納費人），但暫不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。 凡代征增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，亦為代征教育費附加的義務(wù)人。 農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加，不再征收教育費附加。  

 3、征費范圍 ： 征費范圍同增值稅、消費稅、營業(yè)稅的征收范圍相同。  

 4、征收率 ：教育費附加的征收率為5％。   

 5、費額計算      

（一）計費依據(jù)：  以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計費依據(jù)。    

（二）計算公式：

 應(yīng)納教育費附加＝（實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅稅額）×5％   

6、征收管理  

 （一）納費期限  納費人申報繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的同時，申報、繳納教育費附加。    

（二）其他規(guī)定  

教育費附加由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，也可委托國家稅務(wù)局征收。  

納費人不按規(guī)定期限繳納教育費附加，需處以滯納金和罰款的，由縣、 市人民政府規(guī)定。  

海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅、不征收教育費附加。