納稅評估中存在問題的對策與思考

二00七年

 納稅評估作為稅收中期監(jiān)控的有效管理手段，在現(xiàn)代稅收征管過程中，發(fā)揮的作用越來越大，特別是在提高征管質量，優(yōu)化新征管模式方面展現(xiàn)出了獨特的優(yōu)勢。實際工作中，納稅評估是對目前計算機征收系統(tǒng)對機內數(shù)據(jù)實現(xiàn)自動控管的向前延伸，即在已經實現(xiàn)對進入征收系統(tǒng)的應征、入庫、欠稅進行控管的基礎上，核實申報稅金是否正常、是否真實，它是介于申報征收與稅務稽查之間的一道“過濾網(wǎng)”。但在實際操作中產生了一些不容忽視的問題，如何定位納稅評估，如何正確有效地開展評估，使其更好地為深化稅收征管服務，成為我們應思考的問題，亟待進一步完善。近日，筆者走訪了一些基層稅務分局發(fā)現(xiàn)，納稅評估中存在的問題很多。

一是對納稅評估定位不準,對其重要性的認識不夠。首先體現(xiàn)在對稅收管理工作觀念沒有更新,仍局限在辦理稅收日常事務、納稅輔導等傳統(tǒng)管理理念上;其次對納稅評估的含義認識錯誤,片面認為納稅評估就是對納稅人稅負的評判,只要納稅人的稅負能夠達到就行;再者將納稅評估與稅務稽查相混同,認為評估就要評出納稅人的偷稅行為,不能查補到稅款,評估工作就不能體現(xiàn)出成效,因此,把下戶檢查做為開展納稅評估的必要條件。思想觀念不轉變,直接影響了納稅評估的廣度、深度和質量。評估工作流于形式,停留在看看表、翻翻賬、對對數(shù)的淺層次上,甚至為完成評估任務而閉門造車的現(xiàn)象,評估工作的事中監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮。
二是亟需加強對評估人員的業(yè)務培訓。納稅評估工作是一項綜合性工作,要求稅務機關對納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握,從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析,逐步審定申報數(shù)據(jù)的真實性、合法性。這就要求評估人員應具備較高的政治業(yè)務素質。
三是評估的信息來源不夠廣泛。納稅評估要求對納稅人的稅務申報,企業(yè)資產、生產經營狀況,產品結構以及產品成本要有全面的了解,而目前僅僅停留在企業(yè)報送的資產負債表以及納稅申報表上,信息嚴的缺乏會導致評估不夠準確,無法真正反映納稅人的納稅義務履行情況。
四是納稅人報送的資料不全不實,評估依據(jù)不足。盡管新《征管法》的實施促進了依法、誠信納稅氛圍的形成,但是目前仍舊有一大部分企業(yè)無法真正做到誠信納稅,報送的納稅資料不全,存在虛報、假報現(xiàn)象,缺乏真實性,致使審核評稅僅憑企業(yè),報送的資料難以進行。
五是信息應用水平不高。基層征收單位雖然配置了計算機設備,但在應用上卻只停留在簡單錄入納稅人基本情況、開票征收等初級階段,對納稅人生產經營情況,如存貨變動和應收應付賬款變動等情況沒有采集,稅收征管信息系統(tǒng)各模塊之間不能形成數(shù)據(jù)驅動流程的運行模式,增加工作量的同時,影響了對申報征收等原始資料進行科學分析和科學篩選評估對象。
六是評估的作用未能得到充分發(fā)揮。目前對企業(yè)的納稅評估工作中,評估結論大多為"查無問題",而實際情況并非如此,有時對企業(yè)的常年個人所得稅零申報也未能查出問題。納稅評估的事中監(jiān)督作用未能充分發(fā)揮。

針對上述問題，筆者認為納稅評估中存在的問題必須引起各地的高度重視。

一是改變觀念,增強對納稅評估重要性認識。要改變以前認為納稅評估只是一個形式,在征管中起不了多大作用的認識,改變在評估工作中流于形式,閘門造車的消極做法,而將其作為征管中的一個重要環(huán)節(jié),提高征管質量的有效手段。
二是建立健全納稅評估機制,明確崗位職責。要將納稅評估工作列入工作規(guī)劃,擺上議事日程下決心全面推廣, 使其成為一項日常性的管理工作,形成一套規(guī)范和操作性強的做法。同時,按照相互制衡的原則科學設置相應的申報審核、案頭稽核、下戶核查、結果處理等崗位,合理制定各崗位的職責和分工,確保職責明晰,并認真落實稅收執(zhí)法過錯追究辦法,以制度促進納稅評估工作的開展,防止出現(xiàn)干好干壞無差別現(xiàn)象。
三是強化業(yè)務培訓,提高評估人員的綜合業(yè)務水平。對評估工作涉及的稅收業(yè)務、財務管理、計算機相關知識進行系統(tǒng)學習,不斷提高評估人員素質,培養(yǎng)出一批能夠勝任評估工作的"專家"。
四是拓寬思路,廣開信息來源。要在現(xiàn)有掌握的企業(yè)申報資料的基礎上,深入企業(yè)，采取適當?shù)男问饺嬲莆掌髽I(yè)的真實情況,同時采用計算機手段,通過稅務查詢系統(tǒng)對納稅人的信息進行分析,必要時還采取約談舉證等形式,以準確、客觀地對企業(yè)進行納稅評估。
五是規(guī)范納稅申報管理,做好對各類征納稅基礎資料的收集、整理、補充和完善工作,必要時深入企業(yè)生產經營地進行核實,掌握一手資料,為審核評稅工作務實基礎。強化同國稅、工商、銀行等部門間的協(xié)作配合,拓寬對企業(yè)經濟財務指標的獲取渠道,充實評估依據(jù)。發(fā)揮稅務部門監(jiān)管作用,用《會計法》來規(guī)范會計工作秩序,確保報送的納稅資料準確、完整。
六是進一步整合、優(yōu)化和完善評稅軟件。比如建立相應的評估指標體系,如財務分析指標、縱橫均對比指標,通過縱橫對比和綜合比較分析發(fā)現(xiàn)問題,及時加以糾正;又如,充分發(fā)揮系統(tǒng)強大查詢功能,適當增加一些查詢指標和統(tǒng)計功能,便于指導、督促、協(xié)調和考核評稅工作開展,提高人機結合的綜合評定水平。
七是強化考核,充分發(fā)揮納稅評估的作用。要設定納稅評估崗,根據(jù)制度對納稅評估的質量要求,對納稅評估工作進行嚴格考核,杜絕為應付而評估的現(xiàn)象,使納稅評估真正成為嚴防虛假申報,實現(xiàn)征管事中監(jiān)控,提高征管質量的重要手段。