會計繼續(xù)教育網(wǎng)上輔導(dǎo)之《交通運輸企業(yè)成本會計核算實務(wù)》

欣囍若狂 2014-07-17

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（一）交通運輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一般特點
　　1.生產(chǎn)經(jīng)營活動只是使人和貨物發(fā)生空間的位移，而不產(chǎn)生新的實物形態(tài)的產(chǎn)品。
　　2.產(chǎn)品的計量單位是數(shù)量與距離的復(fù)合單位，如“千人公里”、“千噸公里”等。
　　3.交通運輸企業(yè)生產(chǎn)過程與銷售過程是直接統(tǒng)一的。
　　4.生產(chǎn)地點流動分散，跨地區(qū)，結(jié)算工作量大。
　?。ǘ┙煌ㄟ\輸業(yè)成本核算對象
　　1.交通運輸企業(yè)的成本核算對象是客運業(yè)務(wù)和貨運業(yè)務(wù)。
　　2.可對客運和貨運分別計算成本。為了使成本核算資料更加明細(xì)，還可以在客運、貨運下按不同的車型設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
　?。ㄈ┏杀举M用的特點
　　交通運輸發(fā)生的費用絕大部分都是直接費用，而且，成本項目較多。
　　1.多是與運輸工具使用有關(guān)的費用，如燃料、修理、折舊等支出。
　　2.在一定時期內(nèi)的運輸生產(chǎn)成本可視為這一期間的產(chǎn)品銷售成本。
　　成本費用構(gòu)成的特殊性
　　運輸企業(yè)為了完成運輸生產(chǎn)也需發(fā)生各項運營支出，形成營運成本。在運輸企業(yè)營運成本的構(gòu)成中，沒有像工業(yè)產(chǎn)品成本那樣具有構(gòu)成產(chǎn)品實體并占相當(dāng)高的比重的原材料和主要材料，而多是與運輸工具使用有關(guān)的費用，如燃料、修理、折舊等支出。所以，在一定時期內(nèi)的運輸生產(chǎn)成本可視為這一期間的產(chǎn)品銷售成本。而根據(jù)現(xiàn)行會計制度，這些成本在運輸企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)成本”科目中核算。
　　3.交通運輸企業(yè)費用類別
　　（1）直接人工
　　司機(jī)和助手隨車參加本人所駕車輛保養(yǎng)和修理作業(yè)期間的工資、工資性津貼、生產(chǎn)性獎金，以及職工福利費。
　?。?）直接材料：燃料、輪胎
　?。?）其他直接費用
　　保養(yǎng)修理費、折舊費、其他費用
　?。?）營運間接費用
　　指車隊、車站、車場等基層營運單位為組織與管理營運過程所發(fā)生的，應(yīng)由各類成本負(fù)擔(dān)的管理費用和營業(yè)費用。
　?。ㄋ模┙煌ㄟ\輸企業(yè)的營運成本會計科目設(shè)置
　　（1）“主營業(yè)務(wù)成本”科目設(shè)置
　　設(shè)置二級明細(xì)科目：
　?、龠\輸支出 ②裝卸支出 ③堆存支出
　?。?）為了減少賬戶的層次，也可以直接將“運輸支出”，“裝卸支出”、“堆存支出”等直接設(shè)為一級科目；
　　（3）“輔助營運費用”、“營運間接費用” 。
　　

　　本科目一般按運輸工具類型或單車、單船設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
　　運輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運/客運/某車

日期	摘　要	借方金額									合計
日期	摘　要	職工薪酬	燃料費	輪胎	折舊費	營運間接費用	車輛保險費	事故損失	運輸管理費	其他費用	合計

　　1.該科目核算海、河港口企業(yè)和汽車運輸企業(yè)經(jīng)營裝卸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用支出。
　　2.該科目一般按專業(yè)區(qū)域或按貨種和規(guī)定的成本項目設(shè)置明細(xì)賬。
　　裝卸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運站

摘要	借方金額							合計
摘要	職工薪酬	燃料　　費	材料費	折舊費	營運間接費用	低值易耗品	其他費用	合計

　　1.該科目核算企業(yè)經(jīng)營倉庫和堆場業(yè)務(wù)所發(fā)生的費用支出。
　　2.該科目一般按裝卸作業(yè)區(qū)、倉庫、堆場設(shè)有種類明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。
　　堆存支出明細(xì)賬
　　二級科目：甲倉庫

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	場地費	維護(hù)保養(yǎng)費	折舊費	貨物保管費	物資損失費	資金占用費	營運間接費用	其他費用	合計

　　1.該科目核算運輸港口企業(yè)發(fā)生的輔助船舶費用和企業(yè)輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用，包括工資、福利費、燃料、折舊費用、勞動保護(hù)費、辦公費、水電費及其他等。
　　2.應(yīng)按單船和輔助生產(chǎn)部門及其他成本核算對象設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　成本類科目
　　輔助營運費用明細(xì)賬
　　二級科目：修理車間

摘　要	借方金額						合計
摘　要	職工　　薪酬	材料　　費	燃料費	折舊費	水電費	辦公費	合計

　　★主要是修理車間。按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南，修理車間為其他生產(chǎn)車間和管理部門進(jìn)行固定資產(chǎn)修理，發(fā)生的輔助營運費用期末應(yīng)直接轉(zhuǎn)入管理費用，不需向運輸成本進(jìn)行分配。
　　

　　1.該科目核算企業(yè)在營運過程中所發(fā)生的不能直接計人成本核算對象的各種間接費用，（但不包括企業(yè)管理費用），包括人事費用和營運費用兩部分。
　　2.該賬戶應(yīng)按站、隊、場設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　如：“營運間接費用—某車站”
　　成本類科目
　　營業(yè)間接費用明細(xì)賬
　　二級科目：一車場

摘　要	借方金額						合計
摘　要	職工薪酬	材料費	燃料費	折舊費	水電費	辦公費	合計

　　營運間接費用明細(xì)賬
　　二級科目：一車場
　?。?）其他成本核算科目
　　“代理業(yè)務(wù)支出”
　　“其他業(yè)務(wù)支出”
　　

　　1.該科目核算企業(yè)經(jīng)營各種代理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用。
　　2.該科目按代理業(yè)務(wù)種類和規(guī)定的成本項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。
　　

　　1.該科目核算除營運業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出，包括相關(guān)的成本、費用、營業(yè)稅金及附加等。
　　2.該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類和規(guī)定的成本項目設(shè)置的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
　　宏大物流公司經(jīng)營運輸業(yè)務(wù)，并設(shè)有一個車輛修理車間。貨車營運數(shù)為150輛，本月貨車營運總量為1751千噸公里。本月發(fā)生的各項營運費用如下：

工資和福利費分配表
部門	核算科目	工資	福利費	合計
貨車1司機(jī)等	運輸支出-貨車1	120000	16800	136800
貨車2司機(jī)等	運輸支出-貨車2	80000	11200	91200
車場管理部	營運間接費用	20000	2800	22800
修理部	輔助營運費用	15000	2100	17100
企管部	管理費用	7500	1050	8550
合計		242500	33950	276450

　　借：運輸支出—貨車1（職工薪酬）　　136800
　　　　運輸支出—貨車2（職工薪酬）　　91200
　　　　輔助營運費用-職工薪酬　　　　　17100
　　　　營運間接費用-職工薪酬　　　　　22800
　　　　管理費用-職工薪酬　　　　　　　6050
　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資　　　　　　 242500
　　　　　　　　　　　　—福利費　　　　　 33950
　　職工薪酬分配的不同情況：
　　1.對于有固定車輛的司機(jī)和助手的工資，直接計入各自成本計算對象的成本；
　　2.對于沒有固定車輛的司機(jī)和助手的工資以及后備司機(jī)和助手的工資，則需按一定標(biāo)準(zhǔn)（一般為車輛的車日）分配計入各成本計算對象的成本，計算方法如下：
　　每一車日的工資分配額=應(yīng)分配的司機(jī)及助手工資總額/各車輛總車日
　　營運車輛應(yīng)分配的工資額=每一車日的工資分配額×營運車輛總車日

燃料、材料費費用分配表
部門	核算科目	燃料	材料		合計
部門	核算科目	燃料	消耗材料	內(nèi)胎墊帶	合計
貨車1 貨車2	運輸支出貨車1 貨車2	30000 20000	1000 1000	5000 3000	36000 24000
車場管理部修理部	營運間接費用輔助營運費用	10000 5000	12500 6500		22500 11500
	合計	65000	21000	8000	94000

　　借：運輸支出—貨車1（燃料） 30000
　　　　運輸支出—貨車1（材料） 6000
　　　　運輸支出—貨車2（燃料） 20000
　　　　運輸支出—貨車2（材料） 4000
　　　　輔助營運費用-燃料　　　 5000
　　　　輔助營運費用-材料　　　 6500
　　　　營運間接費用-燃料　　　 10000
　　　　營運間接費用-材料　　　 12500
　　　　貸：原材料—燃料　　　　　　　65000
　　　　　　　　　—材料　　　　　　　29000

部門	折舊費用分配表
	核算科目		本月計提折舊				合計
	核算科目		貨車	非營運車	機(jī)器	房屋	合計
貨車1 貨車2	運輸支出	貨車1	125000				125000
貨車1 貨車2	運輸支出	貨車2	104000				104000
車場管理部	營運間接費用			1000		25000	26000
修理部	輔助營運費用			500	5000	10000	15500
企管部	管理費用			2000		10000	12000
合計			229000	3500	5000	45000	282500

　　借：運輸支出—貨車1（折舊）　　 125000
　　　　運輸支出—貨車2（折舊）　　 104000
　　　　輔助營運費用-折舊　　　　　15500
　　　　營運間接費用-折舊　　　　　 26000
　　　　管理費用-折舊　　　　　　　 12000
　　　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　 282500 　　

其他費用的歸集和分配
部門	核算科目	保險費	運輸管理費	其他費用	合計
貨車1 貨車2	運輸支出貨車1 貨車2	6000 12000	2000 2500	4000 7000	12000 21500
車場管理部修理部	營運間接費用輔助營運費用			22500 4000	22500 4000
合計		18000	4500	37500	60000

　　借：運輸支出—貨車1（保險費）　　　 6000
　　　　運輸支出—貨車1（運輸管理費）　 2000
　　　　運輸支出—貨車1（其他費用）　　 4000
　　　　運輸支出—貨車2（保險費）　　　12000
　　　　運輸支出—貨車2（運輸管理費）　 2500
　　　　運輸支出—貨車2（其他費用）　　 7000
　　　　輔助營運費用-其他費用　　　　　 4000
　　　　營運間接費用-其他費用　　　　　 22500
　　　　貸：其他應(yīng)付款 —應(yīng)付保險費　　　　　　　18000
　　　　　　　　　　　 —應(yīng)付運輸管理費　　　　　 4500
　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 37500
　　　　　　輔助營運費用分配
　　將該企業(yè)輔助車間本月發(fā)生的輔助營運費用合計數(shù)按照營運業(yè)務(wù)修理小時進(jìn)行分配。

輔助營運費用分配表
項目	分配標(biāo)準(zhǔn)（小時）	分配率	分配金額
運輸支出貨車1 貨車2 代理業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出	10000 15000 40000 35000		4810 7215 19240 16835
合計	100000	0.481	48100

　　借：運輸支出—貨車1（輔助營運費用） 4810
　　　　運輸支出—貨車2（輔助營運費用） 7215
　　　　代理業(yè)務(wù)支出-輔助營運費用　　　 19240
　　　　其他業(yè)務(wù)支出-輔助營運費用　　　 16835
　　　　貸：輔助營運費用　　　　　　　　　　　 48100
　　營運間接費用歸集和分配
　　將本月歸集的營運間接費用總額按貨車工資的比例分配計入其營運成本?！?

營運間接費用分配表
項目	分配標(biāo)準(zhǔn)（元）	分配率	分配金額
運輸支出貨車1 貨車2	120000 80000		56280 37520
合計	200000	0.469	93800

　　借：運輸支出——貨車1（營運間接費用） 56280
　　　　運輸支出——貨車2（營運間接費用） 37520
　　　　貸：營運間接費用 93800
　?。ㄎ澹┻\輸企業(yè)收入核算特點
　　運輸收入通常一次性由運地或目的地核收，由此而產(chǎn)生的參與運輸?shù)母鞑块T、各企業(yè)、各地區(qū)，以至各個國家之間進(jìn)行結(jié)算與清算的大量工作。
　　在運輸企業(yè)的內(nèi)部，各部門和單位之間因進(jìn)行相互協(xié)作提供服務(wù)，也會產(chǎn)生各種內(nèi)部結(jié)算工作。
　　運輸公司營業(yè)收入的核算
　　運輸公司根據(jù)本月營業(yè)收入?yún)R總表，會計部門應(yīng)作如下會計分錄：
　　借：應(yīng)收內(nèi)部單位款—第一中心站
　　　　　　　　　　　—第二中心站
　　　　貸：運輸收入—客運收入
　　　　　　　　　　—貨運收入
　　　　　　　　　　—代理業(yè)務(wù)收入
　　運輸公司收到各基層站、所結(jié)算欠交的營業(yè)收入，會計部門應(yīng)作如下會計分錄：
　　借：銀行存款
　　　　貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款——第一中心站
　　　　　　　　　　　　　——第二中心站
　　企業(yè)之間營業(yè)收入相互結(jié)算的核算
　?。?）貨運收入的相互結(jié)算
　　某運輸公司為B企業(yè)車輛代辦貨運業(yè)務(wù)，按本月貨運收入一定比例扣除手續(xù)費，余款匯給B企業(yè)。會計部門應(yīng)作如下會計分錄：
　　借：銀行存款　　　　　　　　2000
　　　　貸：應(yīng)付賬款-B企業(yè)　　　　　　2000
　　借：應(yīng)付賬款-B企業(yè)　　　　　2000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　1800
　　　　　　代理業(yè)務(wù)收入　　　　　　　200
　?。?）客運收入的相互結(jié)算
　　A、B兩客運公司分別位于兩個城市。根據(jù)本月行車路單匯總計算，B公司售票額中A公司車輛在該區(qū)間運費收入為15 000元；A的售票額中B公司車輛在該區(qū)間運費收入為10 000元。A公司與B公司客運收人差額為5 000元。B公司扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費（按2%計算）后匯給本公司4900元。
　　A公司的處理：
　　A公司根據(jù)在該區(qū)間的運費收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費300元。
　　借：應(yīng)收賬款—B公司　　　　　　14 700
　　　　貸：運輸收入—客運收入　　　　　14 700
　　A根據(jù)B公司在該區(qū)間的運費收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費200元后，會計部門應(yīng)作如下會計分錄：
　　借：銀行存款　　　　　　　　　 10000
　　　　貸：應(yīng)付賬款——B企業(yè)　　　　　9 800
　　　　　　代理業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 200
　　A公司根據(jù)B公司匯付客運收入,收差額4 900元，
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 4900
　　　　應(yīng)付賬款——B公司　　　　　　　 9 800
　　　　貸：應(yīng)收賬款——B公司　　　　　14 700
　　B公司的賬務(wù)處理：
　　B公司根據(jù)在該區(qū)間的運費收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費200元。
　　借：應(yīng)收賬款—A公司　　　　　　 9800
　　　　貸：運輸收入—客運收入　　　　 9800
　　B根據(jù)A公司在該區(qū)間的運費收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費200元后.
　　借：銀行存款　　　　　　　　　 15000
　　　　貸：應(yīng)付賬款——A企業(yè)　　　　　14700
　　　　　　代理業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 300
　　B公司根據(jù)A公司匯付客運收入，支付差額4 900元，
　　借：應(yīng)付賬款——A公司　　　　　14700
　　　　貸：應(yīng)收賬款——A公司　　　　　　9800
　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　 4900
　?。┙煌ㄟ\輸企業(yè)存貨，可以分為以下幾類：
　　1.燃料 2.輪胎 3.材料 4.低值易耗品
　　◆材料、低值易耗品的核算方法與工業(yè)企業(yè)類似。
　　◆燃料和輪胎在運輸企業(yè)中所占的比重較大，一般應(yīng)單獨設(shè)置“燃料”和“輪胎”賬戶進(jìn)行核算。
　　“燃料”的核算——車存燃料和庫存燃料；
　　1.實行盤存制的企業(yè)，應(yīng)在“燃料”賬戶下分別設(shè)置“庫存”和“車存”明細(xì)賬戶核算。
　　2.實行滿油箱制的企業(yè)，可以不設(shè)置明細(xì)賬戶。
　　實行滿油箱制的企業(yè)
　　燃料發(fā)出后，會計部門應(yīng)作如下分錄：
　　借：運輸支出
　　　　裝卸支出
　　　　管理費用
　　　　其他業(yè)務(wù)支出
　　　　貸：燃料
　　　　　　實行盤存制的企業(yè)
　　領(lǐng)用燃料時，會計部門應(yīng)作如下會計分錄：
　　借：燃料—車存
　　　　運輸支出
　　　　其他業(yè)務(wù)支出
　　　　貸：燃料—庫存
　　月末，根據(jù)盤存數(shù)編制燃料耗用計算表。會計部門應(yīng)作如下會計分錄：
　　借：運輸支出
　　　　貸：燃料—車存
　　“輪胎”的核算
　　1.輪胎的購入核算與工業(yè)企業(yè)材料購入的核算相似；
　　2.領(lǐng)用、發(fā)出輪胎時，可以采用一次攤銷法或分期攤銷法。
　　內(nèi)胎一般價值較小，領(lǐng)用時應(yīng)直接計入“運輸支出”
　　等賬戶。
　　外胎的領(lǐng)用或外購時可采用一次攤銷法，直接計入“運
　　輸支出”等賬戶。也可以采用分期攤銷的方式。每月進(jìn)行攤銷。
　?、僖淮螖備N法
　　借：運輸支出
　　　　貸：輪胎
　?、诜制跀備N法
　　借：待攤支出
　　　　貸：輪胎
　　借：運輸支出
　　　　貸：待攤支出
　　模擬企業(yè)基本資料：
　　公司名稱：北京星達(dá)汽車運輸公司
　　經(jīng)營范圍：客運、貨運
　　經(jīng)營時間：2012年2月
　　簡介：星達(dá)汽車運輸公司是一家從事客運和貨運業(yè)務(wù)的運輸公司，除企業(yè)管理部門外，有一個維修車間和一個車場，車場內(nèi)分客運和貨運兩個車隊。兩個車隊由車場統(tǒng)一管理。
　　1.2月末職工薪酬分配表如下。

職工薪酬分配表
部門	應(yīng)發(fā)工資	養(yǎng)老20%	醫(yī)療10%	失業(yè)1%	工傷0.3%	生育0.8%	住房公積金 12%	合計
客運	250000	50000	25000	2500	750	2000	30000	360250
貨運	130000	26000	13000	1300	390	1040	15600	187330
車場	120000	24000	12000	1200	360	960	14400	172920
維修部	150000	30000	15000	1500	450	1200	18000	216150
管理部	90000	18000	9000	900	270	720	10800	129690
合計	740000	148000	74000	7400	2220	5920	88800	1066340

　　借：運輸支出——客運（職工薪酬） 360250
　　　　　　　　——貨運（職工薪酬） 187330
　　　　營運間接費用-職工薪酬　　　　172920
　　　　輔助營運費用-職工薪酬　　　　216150
　　　　管理費用-職工薪酬　　　　　　129690
　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資　　　　 740000　　
　　　　　　　　　　　　 —社會保險（養(yǎng)老保險）148000
　　　　　　　　　　　　　　　　　（醫(yī)療保險） 74000
　　　　　　　　　　　　　　　　　（失業(yè)保險） 7400
　　　　　　　　　　　　　　　　　（工傷保險） 2220
　　　　　　　　　　　　　　　　?。ㄉｋU） 5920
　　　　　　　　　　　　　—住房公積金　　　　88800　　　　　　　　　　
　　運輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：客運

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費	輪胎	折舊費	營運間接費用	車輛保險費	事故損失	運輸管理費	其他費用	合計
	360250

　　運輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費	輪胎	折舊費	營運間接費用	車輛保險費	事故損失	運輸管理費	其他費用	合計
	187330

　　營業(yè)間接費用明細(xì)賬
　　二級科目：車場

摘要	借方金額						合計
摘要	職工薪酬	材料費	燃料費	折舊費	水電費	辦公費	合計
	172920

　　輔助營運費用明細(xì)賬
　　二級科目：修理車間

摘要	借方金額						合計
摘要	職工薪酬	材料費	燃料費	折舊費	水電費	辦公費	合計
	216150

　　2.北京星達(dá)汽車運輸公司對運輸車輛采用滿油箱制管理法進(jìn)行核算，車輛第一次加油，已在過去月份計入了“車存燃料”賬戶，2月末所有車輛油箱已經(jīng)加滿，當(dāng)月所有加油均作為本月耗用數(shù)。公司對發(fā)出的燃料按實際成本核算，燃料發(fā)出按全月一次加權(quán)平均成本計價。
　　2月末根據(jù)油庫轉(zhuǎn)來的燃料領(lǐng)料憑證編制燃料費用分配匯總表如下表

燃料費用分配匯總表
部門	汽油（平均單價6.4）		柴油（平均單價8.0）		合計金額
部門	數(shù)量（升）	金額	數(shù)量（升）	金額	合計金額
客運	90000	576000	30000	240000	816000
貨運	30000	192000	120000	960000	1152000
車場	700	4480	0	0	4480
維修部	900	5760	1200	9600	15360
管理部	500	3200	0	0	3200
合計	122100	781440	151200	1209600	1991040

　　借：運輸支出-客運（燃料）　816000
　　　　　　　　-貨運（燃料）　1152000
　　　　營運間接費用-燃料　 4480
　　　　輔助營運費用-燃料　 15360
　　　　管理費用-燃料　　　3200
　　　　貸：燃料-汽油　　　　781440
　　　　　　　　-柴油　　　　1209600
　　運輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：客運

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費	輪胎	折舊費	營運間接費用	車輛保險費	事故損失	運輸管理費	其他費用	合計
	360250
		816000

　　運輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運

摘　要	借方金額									合計
摘　要	職工薪酬	燃料費	輪胎	折舊費	營運間接費用	車輛保險費	事故損失	運輸管理費	其他費用	合計
	187330
		1152000

　　營業(yè)間接費用明細(xì)賬
　　二級科目：車場



摘要	借方金額						合計
摘要	職工薪酬	材料費	燃料費	折舊費	水電費	辦公費	合計
	172920
			4480

　　輔助營運費用明細(xì)賬
　　二級科目：修理車間

摘要	借方金額						合計
摘要	職工薪酬	材料費	燃料費	折舊費	水電費	辦公費	合計
	216150
			15360

　　3.北京星達(dá)汽車運輸公司對輪胎外胎采用一次攤銷法，本月客車從材料庫房領(lǐng)用輪胎60000元，直接外購輪胎8 000元，貨車領(lǐng)用輪胎90000元，外購輪胎15 000元。
　　借：運輸支出—客運（輪胎）　　68 000
　　　　　　　　—貨運（輪胎）　　105 000
　　　　貸：輪胎　　　　　　　　 150 000
　　　　　　銀行存款　　　　　　　23 000
　　運輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：客運

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費	輪胎	折舊費	營運間接費用	車輛保險費	事故損失	運輸管理費	其他費用	合計
	360250
		816000
			68000

　　運輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費	輪胎	折舊費	營運間接費用	車輛保險費	事故損失	運輸管理費	其他費用	合計
	187330
		1152000
			105000

　　4.北京星達(dá)汽車運輸公司對運輸車輛按行駛里程計提折舊，其中客運車輛每千公里應(yīng)提折舊額400元，貨運車輛每千公里應(yīng)提折舊額500元，本月客運車輛運行1 500千公里，貨運車輛運行1 800千公里。
　　其他固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，月折舊率1.2%。修理車間固定資產(chǎn)原值400萬元，車場固定資產(chǎn)原值300萬元，管理部門固定資產(chǎn)原值1000萬元。
　　運輸車輛折舊費用分配表

部門	千公里折舊額	行駛里程（千公里）	折舊額（元）
客運	400	1500	600000
貨運	500	1800	900000
合計			1500000

　　其他固定資產(chǎn)折舊費用分配表　　

部門	原值	月折舊率	折舊額（元）
車場	300萬	1.2%	36000
維修部	400萬	1.2%	48000
管理部	1000萬	1.2%	120000
合計			204000

　　借：運輸支出—客運（折舊費）　　600000
　　　　　　　　—貨運（折舊費）　　900000
　　　　營運間接費用-折舊費　　　　36000
　　　　輔助營運費用-折舊費　　　　 48000　
　　　　管理費用-折舊費　　　　　　120000
　　　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　1704000
　　運輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：客運　　

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費	輪胎	折舊費	營運間接費用	車輛保險費	事故損失	運輸管理費	其他費用	合計
	360250
		816000
			68000
				600000

　　運輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費	輪胎	折舊費	營運間接費用	車輛保險費	事故損失	運輸管理費	其他費用	合計
	187330
		1152000
			105000
				900000

　　營業(yè)間接費用明細(xì)賬
　　二級科目：車場

摘要	借方金額						合計
摘要	職工薪酬	材料費	燃料費	折舊費	水電費	辦公費	合計
	172920
			4480
				36000

　　輔助營運費用明細(xì)賬
　　二級科目：修理車間

摘要	借方金額						合計
摘要	職工薪酬	材料費	燃料費	折舊費	水電費	辦公費	合計
	216150
			15360
				48000

　　5.北京星達(dá)汽車運輸公司修理車間本月除發(fā)生上述工資薪酬、燃料費、折舊費外，還發(fā)生材料費20000元，系從公司材料庫領(lǐng)用；另發(fā)生水電費18000元，辦公費5000元，均用銀行存款支付。
　　借：輔助營運費用-材料費　　 20000
　　　　輔助營運費用-水電費　　 18000
　　　　輔助營運費用-辦公費　　 5000
　　　　貸：材料　　　　　　　　　　 20000
　　　　　　銀行存款　　　　　　　　 23000
　　輔助營運費用明細(xì)賬
　　二級科目：修理車間

摘要	借方金額						合計
摘要	職工薪酬	材料費	燃料費	折舊費	水電費	辦公費	合計
	216150
			15360
				48000
		20000			18000	5000	322510

　　修理車間本期發(fā)生的輔助營運費用263 189元，期末可全部轉(zhuǎn)入“管理費用”賬戶。
　　借：管理費用　　　　　　　　　　322510
　　　　貸：輔助營運費用—修理車間　　　322510
　　6.北京星達(dá)汽車運輸公司車場本月除發(fā)生的上述職工薪酬、燃料費、折舊費外，還發(fā)生辦公費5000元，水電費9000元，差旅費3000元。
　　借：營運間接費用-辦公費　　　 5000
　　　　營運間接費用-水電費　　　 9000
　　　　營運間接費用-差旅費　　　 3000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　14000
　　　　　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　 3000
　　營業(yè)間接費用明細(xì)賬
　　二級科目：車場

摘要	借方金額							合計
摘要	職工薪酬	材料費	燃料費	折舊費	水電費	辦公費	差旅費	合計
	172920
			4480
				36000
					9000	5000	3000	230400

　　營運間接費用的分配
　　月末，運輸企業(yè)發(fā)生的營運間接費用要分配轉(zhuǎn)入“運輸支出”賬戶。
　　具體的分配方法有：
　　1.按營運車輛數(shù)量比例‘
　　2.按營運車日比例；
　　3.按直接營運成本比例；
　　4.按營運收入比例等為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。
　　7.北京星達(dá)汽車運輸公司按照營運車數(shù)量比例分配營運間接費用。本月車場發(fā)生營運間接費用230400元，根據(jù)車輛數(shù)量，客運部門輛，貨運部門輛
　　營運間接費用分配表

部門	車輛（量）	分配標(biāo)準(zhǔn)	分配金額
客運	50	2304	115200
貨運	50	2304	115200
合計	100		230400

　　借：運輸支出—客運（營運間接費用）　115200
　　　　　　　　—貨運（營運間接費用） 115200
　　　　貸：營運間接費用　　　　　　　　　　 230400
　　運輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：客運

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費	輪胎	折舊費	營運間接費用	車輛保險費	事故損失	運輸管理費	其他費用	合計
	360250
		816000
			68000
				600000
					115200

　　運輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費	輪胎	折舊費	營運間接費用	車輛保險費	事故損失	運輸管理費	其他費用	合計
	187330
		1152000
			105000
				900000
					115200

　　營業(yè)間接費用明細(xì)賬
　　二級科目：車場

摘要	借方金額							合計
摘要	職工薪酬	材料費	燃料費	折舊費	水電費	辦公費	差旅費	合計
	172920
			4480
				36000
					9000	5000	3000	230400
	-172920		-4480	-36000	-9000	-5000	-3000	0.00

　　8.北京星達(dá)汽車運輸公司，分月向保險機(jī)構(gòu)繳納車輛保險費。本月用銀行存款繳納保險費為180000元，其中客車10000元，貨車80000元。此外，本月用銀行存款向運輸管理部門繳納運輸管理費30000元，其中客車10000元，貨車20000元。
　　借：運輸支出—客運（保險費）　　　100 000
　　　　　　　　　　?。ㄟ\輸管理費） 10 000
　　　　　　　　—貨運（保險費）　　　80 000
　　　　　　　　　　（運輸管理費）　20 000
　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　210 000
　　運輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：客運　　

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費	輪胎	折舊費	營運間接費用	車輛保險費	事故損失	運輸管理費	其他費用	合計
	360250
		816000
			68000
				600000
					115200
						100000		10000

　　除是WU 運輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運　　

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費	輪胎	折舊費	營運間接費用	車輛保險費	事故損失	運輸管理費	其他費用	合計
	187330
		1152000
			105000
				900000
					115200
						80000		20000

　　保險費處理特點：
　　1.向保險公司繳納的車輛保險費如果分月繳納，應(yīng)在繳納時借記“運輸支出”科目，貸記：銀行存款科目。
　　2.如果年初已經(jīng)預(yù)交，在預(yù)交時應(yīng)計入“預(yù)付賬款”科目，每月攤銷時，借記“運輸支出”貸記“預(yù)付賬款”賬戶。
　　9.北京星達(dá)汽車運輸公司除上述各項費用外，還要發(fā)生一些其他費用，包括洗車費、過路過橋費、司機(jī)途中住宿費、行車雜費等。其中客車35000元，貨車40000元。
　　借：運輸支出—客運（其他費用）　　35 000
　　　　　　　　—貨運（其他費用）　　40 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　75 000
　　運輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：客運　　

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費	輪胎	折舊費	營運間接費用	車輛保險費	事故損失	運輸管理費	其他費用	合計
	360250
		816000
			68000
				600000
					115200
						100000		10000
									35000	2104450

　　運輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費	輪胎	折舊費	營運間接費用	車輛保險費	事故損失	運輸管理費	其他費用	合計
	187330
		1152000
			105000
				900000
					115200
						80000		20000
									40000	2599530

　　單位成本計算：
　　用客運或貨運的總成本除以客運或貨運的周轉(zhuǎn)量，即除以“千人公里”或“千噸公里”就是客運或貨運的單位成本。
　　客車明細(xì)賬中匯總的金額合計數(shù)2104 450元，貨運明細(xì)賬中匯總
　　的金額合計數(shù)2599 530元就是當(dāng)月貨運總成本。
　　假定：客車運輸一共完成8 0000千人公里
　　　　　貨車運輸一共完成4 0000千噸公里
　　客運千人公里單位成本＝2104450÷80000＝26.31元/千人公里
　　貨運千噸公里單位成本＝2599530÷40000＝64.99/千噸公里
　　10.期末結(jié)轉(zhuǎn)運輸成本。
　　　借：本年利潤　　　　4703908
　　　　　　貸：運輸支出——客運　　　2104450
　　　　　　　　　　　　——貨運　　　2599530
　　運輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：客運　　

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費	輪胎	折舊費	營運間接費用	車輛保險費	事故損失	運輸管理費	其他費用	合計
	360250
		816000
			68000
				600000
					115200
						100000		10000
									35000	2104450
合計	360250	816000	68000	600000	115200	100000		10000	35000
	360250	816000	68000	600000	115200	100000		10000	35000	0.00

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　　運輸支出明細(xì)賬
　　二級科目：貨運

摘要	借方金額									合計
摘要	職工薪酬	燃料費	輪胎	折舊費	營運間接費用	車輛保險費	事故損失	運輸管理費	其他費用	合計
	187330
		1152000
			105000
				900000
					115200
						80000		20000
									40000	2599530
合計	187330	1152000	105000	900000	115200	80000		20000	40000	2599530
	187330	1152000	105000	900000	115200	80000		20000	40000	0.00