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本帖最后由 臨窗聽雨 于 2014-7-8 08:27 編輯
央廣網(wǎng)財經(jīng)北京7月7日消息（編輯王肖蕾）據(jù)經(jīng)濟之聲《天下公司》報道，中國人常常說因果，你說什么樣的話、做什么樣的事情就是種下了什么樣的因，將來就會得到什么樣的果。 做人如此，開公司更是如此，一次錯誤的判斷，或是一次僥幸的投機，可能都會為公司帶來滅頂之災(zāi)。而財務(wù)部門，由于把控著公司的后端，起到的作用也至關(guān)重要。今天的《起底財務(wù)圈》，我們就一起來聊聊：公司倒閉，財務(wù)有多大責(zé)任？ 說到公司倒閉和財務(wù)的關(guān)聯(lián)，不知道大家還記不記得名噪一時的“安然事件”。安然公司是一家美國大型能源公司，排名曾經(jīng)位居美國上市公司第七位。然而，這個擁有上千億美元資產(chǎn)的公司卻在幾周內(nèi)破產(chǎn)。 原來，安然公司長期通過復(fù)雜的財務(wù)合伙形式掩蓋巨額債務(wù)并虛報盈余。而當(dāng)時的世界五大會計師事務(wù)所之一：安達信會計師事務(wù)所也因為幫助它做假賬而倒閉。 事情發(fā)生后，安然公司的前首席財務(wù)官安德魯·法斯托鋃鐺入獄，開始他的6年監(jiān)禁生活；安然公司的前首席會計師理查德·考西向法庭認罪，承認犯有證券欺詐罪，被判7年監(jiān)禁，并處罰金125萬美元。 公司倒閉的原因會有很多，“安然事件”畢竟只是個案，馬上從專業(yè)角度深入起底財務(wù)圈，看外企財務(wù)官張澤鋒和編輯張奧對話《公司倒閉與會計責(zé)任》。 張奧：我覺得我們的節(jié)目真是越來越精彩了，因為大家能看到原來每一個部門跟財務(wù)經(jīng)理的矛盾是叢生的。那么你剛才也談到，財務(wù)經(jīng)理他那么執(zhí)著，那么嚴格，就是為了控制公司的一個財務(wù)風(fēng)險。那假如說如果公司真的因為資不抵帳，或者財務(wù)上出現(xiàn)巨大的漏洞倒閉了，那會計有責(zé)任嗎？ 張澤鋒：其實公司在運轉(zhuǎn)的時候，不是財務(wù)總監(jiān)一個人說的算，會計的責(zé)任說到底他只是說控制風(fēng)險，還有后端把控的東西，前端的這個東西還是跟企業(yè)的總經(jīng)理跟銷售總監(jiān)，跟老板有很大的關(guān)系。因為他們管戰(zhàn)略，如果是一個企業(yè)倒閉的話，我們就要看確實是因為會計人員倒閉嗎？會計人員做了什么什么事情呢，會計人員不就是幫你算一下賬嘛，把賬搞清楚，然后告訴你就是說投資有沒有風(fēng)險，付這筆款有沒有風(fēng)險，會不會導(dǎo)致資金鏈斷裂。從這個角度上講，會計的信息都是滯后的，那出了事當(dāng)然不是我的最主要的責(zé)任，所以我們就要去挖前端的責(zé)任。我們經(jīng)常講，就是說這個企業(yè)倒閉了，是由于資金鏈斷裂，實際上這句話是有問題的，不是由于資金鏈斷裂，是由于什么什么導(dǎo)致的資金鏈斷裂。 張奧：資金鏈斷裂是結(jié)果。 張澤鋒：資金鏈斷裂是結(jié)果不是原因。我們考察它的原因到底是什么，一是投資是不是猛了，比如說像無錫尚德，無錫尚德前幾年很風(fēng)光的時候，它迅猛的投資，但是出貨的價格一旦下降的話，投資過猛帶來資金回不來，那就完了。那銷售回不了款了，經(jīng)濟周期下滑，加上房地產(chǎn)銷售不暢，這個是它的原因。那貸款不順利，貸款不順利是什么原因，銀行不給你，銀行為什么不給你，肯定你這個企業(yè)，里面的周轉(zhuǎn)率大，應(yīng)收賬款回不來，或者企業(yè)違法了，被這個政府罰款，罰個幾億，或者什么的，你付不起，或者是出了生產(chǎn)質(zhì)量的事情，比如說三鹿產(chǎn)品質(zhì)量，你要賠款，那是工廠的問題。 張奧：看來你把會計的責(zé)任摘的干干凈凈的。可是我有個小例子，我有個朋友他是個小會計，但是很粗心大意。有一次給客戶打賬，多寫了一個零，比如說應(yīng)該給10萬，結(jié)果給100萬，當(dāng)然那個公司很好，把錢返給他了，如果是不好的話，馬上90萬虧損，你說像這樣的就和會計有關(guān)系了。 張澤鋒：這樣的情況，每一家公司的發(fā)展中，如果有幾十年歷史的話，我覺得你們?nèi)シ馁~的話，肯定也會出現(xiàn)這種的問題的，就劃錯賬。實際上基本上在操作上你寫一個說明，蓋一個公章什么的，大家都是有合作關(guān)系的情況下，對方還是把賬吐回來的，會回過來的。 張奧：到底什么情況下，公司倒閉是跟會計有關(guān)系？這個應(yīng)該也有不少例子吧？ 張澤鋒：除非財務(wù)人員在造假。為了私利，瞞著總經(jīng)理，瞞著公司的老板，自己私自去挪用公款去做炒股也好，或者是金融類衍生工具的炒作也好，或者是不讓別人知道，通過帳務(wù)，純粹會計的手法做這種事情，如果這樣導(dǎo)致企業(yè)倒閉的話，那會計是直接責(zé)任人。但是如果我們假設(shè)一個前提就是說，會計都是在合規(guī)的情況下做，做著做著，這個企業(yè)死了，那實際上會計責(zé)任是非常小的。因為一個企業(yè)首先從一開始老板是管戰(zhàn)略的，戰(zhàn)略開始之后總經(jīng)理又管執(zhí)行，執(zhí)行就是管方法，找渠道、找業(yè)務(wù)、找拓展，然后再管采購，管質(zhì)量，生產(chǎn)管質(zhì)量，研發(fā)管這個產(chǎn)品的核心，所以這么多部門合作的情況下，企業(yè)最后倒閉了，你能說會計的問題嗎？ 張奧：我覺得您太狡猾，太替會計說話了。你想就是當(dāng)他們要審批要效率的時候，會計各種讓效率慢下來，管內(nèi)控說我要把控內(nèi)控，一旦風(fēng)險真的一旦出現(xiàn)了，其實這些風(fēng)險我都控制不了。 張澤鋒：其實也不是說完全控制，所以財務(wù)就是平時的審批和意見，你要做到位。你別說到時候沒提醒的，提醒一下是要點。提醒之后你老板還是決然毅然的說沒問題，給我發(fā)貨，給我上，所以出問題的時候，會計說我當(dāng)時跟你提醒了，您不簽，沒辦法。 張奧：會計有時候也挺招氣的，公司發(fā)展好的時候，你限制這個速度，公司發(fā)展壞的時候，你在這翻白眼說，我早就說過了。 張澤鋒：但是從另外一個角度講，老板一般都是進取心非常大的，很執(zhí)拗的一幫人，他們認定的東西，財務(wù)想通過分析報告來把它的意見給掰過來，實際上是十頭牛都拉不過來的。 剛才了解了了外企財務(wù)官張澤峰的觀點，感覺除非會計為了一己私利惡意犯錯，不然和公司倒閉都沒有直接關(guān)系，那在實際案例中又是什么樣的呢？我們繼續(xù)來看外企財務(wù)官張澤鋒和編輯張奧的對話。 張澤鋒：有一個例子是2008年10月中信泰富做了杠桿式的金融產(chǎn)品，實際上虧損了100多億，事后集團的財務(wù)董事張立憲和財務(wù)總監(jiān)周志賢失去董事職務(wù)，就是說財務(wù)的頭馬上就失去職務(wù)了。 張奧：他認為自己有責(zé)任嗎？ 張澤鋒：之后查出來就是說，這里面他們的問題是：延遲了報告，虧損發(fā)生了很久以后才做出這樣的披露，所以說白了就是說他們可能一直想彌補，或者怎么樣，后面確實不行，6個星期之后才公布出來，實際上就是說內(nèi)部監(jiān)管的很大的漏洞。內(nèi)部監(jiān)管出現(xiàn)漏洞的話，那你這個財務(wù)確實是有責(zé)任的。還講一個例子，以前日本的八佰伴在第一次金融危機中倒閉了，那八佰伴在全球擴張鋪的非常非常大，一日千里，就是東南亞、歐洲、美國各個地方都開滿了八佰伴綜合的賣場。它倒閉了之后有八佰伴的老員工就這樣說，和田一夫其實是一個很好的前鋒，只是沒有人能替他把手后方，就相當(dāng)于足球場上人都去進攻，甚至連守門員都上了，那后面人家只要球踢過去，滾都能滾進門里。財務(wù)在里面起不到作用的這種公司，你在初創(chuàng)期可以，但是企業(yè)的老板一定要有智慧，就是說要評估，我這個企業(yè)是不是到一個平臺期了，平臺期的時候這些東西要捋捋，不捋捋的話，后面可能抓不住了。 張奧：增長有時候過快，不是什么好事。 張澤鋒：再舉一個例子，就是最近國內(nèi)比較紅火的，孫宏斌的融創(chuàng)收購了綠城的股份。孫宏斌在順馳的時候，順馳拿地在全國也是堪稱一流，就是到處拿地，創(chuàng)造地王。孫宏斌確實是有業(yè)務(wù)拓展這方面的能力，啟用年輕人，年輕人就很有沖勁，狼性十足。當(dāng)時順馳2004年的時候，準備上市，投行就問他，這是你的矛，那你的盾呢。孫宏斌說我只有矛，不需要盾。當(dāng)時在很風(fēng)光的時候，講這句話確實沒有問題，但是后面上市失敗了，并且倒閉了，資不抵債，資金鏈斷裂，沒有辦法。最后十幾億的價錢賣給了香港的路勁集團，像孫宏斌這么強勢的人，或者是像八佰伴和和田一夫這種方式的企業(yè)，會計、財務(wù)你只要按規(guī)范做，按流程來走，就可以了，因為這么強勢的老板，拗都拗不回來的時候，脫韁了，那你也沒有辦法，所以責(zé)任不一定在會計。 之前的幾期節(jié)目，張澤峰一再跟我們強調(diào)財務(wù)部門一定要合規(guī)、要嚴格按制度辦事，通過今天的節(jié)目，我們更能理解他的意思了。 相關(guān)鏈接： 起底財務(wù)圈（一）——會計眼中的會計 起底財務(wù)圈——會計是怎樣煉成的?（二） 起底財務(wù)圈——會計是越老越值錢嗎?（三） 起底財務(wù)圈——公司人說:會計與審計（四） 起底財務(wù)圈——公司人說：真假難辨的財務(wù)報告（五） 起底財務(wù)圈——公司人說：真假難辨的財務(wù)報告（六） 起底財務(wù)圈——公司人說：夾縫中生存的會計(七) 起底財務(wù)圈：老板娘管賬的公司能走多遠？（八） 起底財務(wù)圈——公司復(fù)雜的審批流程為哪般（九） |
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