2012年底，合肥市國(guó)稅局稽查局接到河北省邯鄲市國(guó)稅局發(fā)來的協(xié)查函，要求核查合肥市元茂物資公司等3家企業(yè)開具的共293份增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)其業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

　　合肥市國(guó)稅局稽查局的稽查人員迅速展開分組核查。通過監(jiān)控平臺(tái)綜合數(shù)據(jù)庫(kù)查詢，他們發(fā)現(xiàn)，合肥涉案企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍與協(xié)查函上所述的發(fā)票品名不符。

　　為避免打草驚蛇，經(jīng)驗(yàn)豐富的稽查人員沒有到實(shí)地檢查，而是以例行檢查的“借口”調(diào)取了合肥3戶涉案企業(yè)資料。詢問企業(yè)會(huì)計(jì)后，他們發(fā)現(xiàn)3處疑點(diǎn)。一是稅票品名不符，協(xié)查函上所示企業(yè)記賬聯(lián)貨物品名為“鋼材”，而合肥企業(yè)的記賬憑證、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)貨物品名為“煤炭”；二是涉案幾戶企業(yè)關(guān)系復(fù)雜，稽查人員查詢稅收征管信息系統(tǒng)，比對(duì)發(fā)現(xiàn)案件牽涉7戶企業(yè)注冊(cè)地相同，法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、股東之間存在關(guān)聯(lián)；三是貨物交易地存在疑點(diǎn)，7戶企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票大部分來自邯鄲市以及本省某大型建材生產(chǎn)企業(yè)，而銷項(xiàng)發(fā)票開往全國(guó)12個(gè)省市，甚至將煤炭“遠(yuǎn)銷”至產(chǎn)煤大省云南和貴州等地，不符合銷售常理。

　　迅速鎖定案件后，該局將此案列為重點(diǎn)案件。

　　由于涉案企業(yè)眾多，證據(jù)資料繁雜，在案情找到重大突破口后，合肥市國(guó)稅局稽查局迅速制定了檢查預(yù)案。

　　該局集中全市查處此類案件經(jīng)驗(yàn)豐富人員，形成了人員優(yōu)化組合、骨干力量集中的檢查團(tuán)隊(duì)。

　　檢查組分批、有序地展開調(diào)查、組證，定期召開案情分析會(huì)，分析不法分子的作案手段、操作流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和利益鏈條等情況。在前期分析基礎(chǔ)上，該局依法繼續(xù)調(diào)取企業(yè)賬簿憑證，同時(shí)，對(duì)外發(fā)出協(xié)查函。

　　經(jīng)過精心查詢與分析，該局認(rèn)定，涉案企業(yè)在沒有真實(shí)交易的情況下，支付7.5%——8%的開票費(fèi)，取得河北方面開來的增值稅專用發(fā)票或省內(nèi)一些大中型物資生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，以3%——3.5%的開票費(fèi)取得省內(nèi)一些地稅機(jī)關(guān)代開的運(yùn)輸發(fā)票。然后，涉案企業(yè)利用防偽稅控系統(tǒng)對(duì)票面漢字無法比對(duì)的缺陷，對(duì)外開出品名為“煤炭”的發(fā)票，按票面價(jià)稅合計(jì)10%左右收取開票費(fèi)。

　　明確查辦方向后，稽查人員適時(shí)請(qǐng)公安部門介入，成立了專項(xiàng)行動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組。

　　稅警聯(lián)手，突襲企業(yè)注冊(cè)地現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)7戶涉案企業(yè)展開檢查。他們?cè)诂F(xiàn)場(chǎng)查獲了買賣發(fā)票記錄本，在手工記錄的流水賬中，詳細(xì)記載了買取發(fā)票的人員、發(fā)票份數(shù)及涉及金額，他們還找到了企業(yè)為私做收據(jù)而自制的200多個(gè)假公章，以及企業(yè)填好的假現(xiàn)金收據(jù)、所有涉及財(cái)務(wù)的電腦和服務(wù)器。 在現(xiàn)場(chǎng)，警方調(diào)取了必要的賬簿和憑證，并抓獲12名犯罪嫌疑人。

　　檢查人員對(duì)7家企業(yè)的賬目及在搜查中發(fā)現(xiàn)的大量開票資料等相關(guān)書證及相關(guān)銀行交易記錄登記梳理。隨后，他們順藤摸瓜，多次赴河北邯鄲、浙江紹興及本省蕪湖、舒城等地，找到各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵人員，對(duì)相關(guān)發(fā)票實(shí)施鑒定，完成了30余人的談話筆錄，查清了涉案企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。

　　經(jīng)查，7家涉案企業(yè)共涉嫌接受虛開增值稅專用發(fā)票5187份，價(jià)款4.79億元，稅款8118.61萬(wàn)元；取得虛開運(yùn)輸發(fā)票152份，金額合計(jì)2137.66萬(wàn)元；向外虛開增值稅專用發(fā)票7164份，價(jià)款5.14億元，稅款8673.57萬(wàn)元。

　　2014年8月15日，經(jīng)合肥市中級(jí)人民法院判決，主犯許章啟犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。其子許克剛犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，被判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。同伙孫成秀犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被判處有期徒刑15年，并處罰金40萬(wàn)元。另外，7戶企業(yè)的有關(guān)人員被追究了相應(yīng)的刑事責(zé)任，企業(yè)會(huì)計(jì)也受到法律的嚴(yán)懲，介紹虛開的中間人、故意取得虛開發(fā)票的企業(yè)，也依法承擔(dān)了相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　據(jù)記者了解，該案是安徽省目前為止影響力最強(qiáng)、涉及面最廣、涉稅金額最大的虛開增值稅專用發(fā)票團(tuán)伙案。目前，其案發(fā)地已追回稅款、滯納金1695萬(wàn)元。

要案點(diǎn)評(píng)

未雨綢繆，強(qiáng)化稅收源頭控管

　　近年來，不法分子利用虛開增值稅發(fā)票偷逃稅款的現(xiàn)象呈蔓延之勢(shì)。危害了國(guó)家稅收，破壞了經(jīng)濟(jì)秩序，應(yīng)未雨綢繆，強(qiáng)化源頭控管，加大打擊虛開增值稅專用發(fā)票犯罪行為的力度。

　　此次，合肥市國(guó)稅局稽查局梳理總結(jié)了本案特點(diǎn)，將案件及牽出的案中案編寫為稽查案例，為今后類似案件的稽查工作提供經(jīng)驗(yàn)。從本案可以看出，打擊虛開發(fā)票犯罪，需未雨綢繆，強(qiáng)化源頭控管。

　　強(qiáng)化稅收日常管理。加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，改進(jìn)發(fā)票管理方式，盡快推行網(wǎng)絡(luò)開票、信息管票，淡化發(fā)票紙質(zhì)憑據(jù)作用，強(qiáng)化對(duì)交易真實(shí)性的管理。優(yōu)化防偽稅控系統(tǒng)設(shè)計(jì)，防范不法分子利用防偽稅控漢字信息比對(duì)盲點(diǎn)實(shí)施犯罪行為。加強(qiáng)對(duì)成品油、鋼材、煤炭等大宗物資銷售的稅收管理，注意防范運(yùn)輸發(fā)票代開環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，避免運(yùn)輸發(fā)票成為新的違法犯罪工具。

　　繼續(xù)推動(dòng)聯(lián)動(dòng)管理。對(duì)外加強(qiáng)與公安、地稅、工商、海關(guān)等部門溝通，建立監(jiān)管信息共享平臺(tái)，始終保持對(duì)虛開作案的高壓打擊態(tài)勢(shì)。對(duì)內(nèi)強(qiáng)化省局風(fēng)險(xiǎn)分析功能，在省局層面建立部門間信息共享機(jī)制。

　　多方拓寬選案渠道。重視舉報(bào)案，對(duì)受理的涉嫌虛開或惡意接受虛開增值稅專用發(fā)票案件，經(jīng)核實(shí)后盡快列入案源嚴(yán)格查辦。對(duì)重點(diǎn)行業(yè)專項(xiàng)檢查過程中，對(duì)一部分用票量及銷售突增而稅負(fù)異常企業(yè)的大額發(fā)票的真實(shí)性、合法性、合理性深入核實(shí)，做到查賬必查票、查案必查票、查稅必查票。嚴(yán)查協(xié)查案，認(rèn)真分析協(xié)查線索，及時(shí)查辦惡意取得虛開發(fā)票案件，通過對(duì)外委托發(fā)函，對(duì)部分案件進(jìn)行取證。

　　點(diǎn)評(píng)人：合肥市國(guó)稅局稽查局局長(zhǎng) 朱才群

　　來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)