2014年2月，上海市國(guó)稅局第一稽查局接到上海市公安局經(jīng)偵總隊(duì)轉(zhuǎn)來(lái)的線索，反映上海C科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱C公司）存在收受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的嫌疑。

　　C公司為2009年成立的私營(yíng)有限責(zé)任公司，法定代表人為錢(qián)某。主要經(jīng)營(yíng)范圍為光電科技領(lǐng)域內(nèi)技術(shù)開(kāi)發(fā)、激光防偽包裝材料生產(chǎn)研發(fā)、防偽技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)等。

　　上海市國(guó)稅局第一稽查局接到線索后，迅速展開(kāi)行動(dòng)，成立了以分管局長(zhǎng)為組長(zhǎng)的專案組，召開(kāi)了案情分析會(huì)，制定了詳細(xì)的稽查預(yù)案。專案組通過(guò)對(duì)稅收征管信息系統(tǒng)中C公司的相關(guān)信息比對(duì)分析發(fā)現(xiàn)，從2011年起，該公司增值稅稅負(fù)率由原來(lái)的6%下降到2.3%，呈明顯下降趨勢(shì)。

　　2014年2月24日，專案組對(duì)C公司展開(kāi)突擊檢查。對(duì)C公司的發(fā)票、貨物、資金等情況實(shí)施初步檢查后，檢查人員未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。于是，他們仔細(xì)分析了C公司的會(huì)計(jì)資料，發(fā)現(xiàn)從2011年2月起，C公司的成本中多了一項(xiàng)購(gòu)買(mǎi)原材料的費(fèi)用。對(duì)此，錢(qián)某解釋稱，為了節(jié)約成本，提高盈利，C公司于2011年2月調(diào)整了業(yè)務(wù)，原先是C公司向深圳某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)PET薄膜防偽標(biāo)識(shí)，再委托燙印，調(diào)整為C公司向上海Z公司購(gòu)買(mǎi)PET薄膜材料，交深圳某企業(yè)委托加工防偽標(biāo)識(shí)，再委托燙印。

　　檢查人員對(duì)C公司盈利情況分析后發(fā)現(xiàn)，該公司經(jīng)營(yíng)毛利率由2010年的21.6%下降到2011年和2012年的11%左右。再次詢問(wèn)錢(qián)某，他辯稱是業(yè)務(wù)調(diào)整所致，當(dāng)然也不排除公司決策錯(cuò)誤。

　　為了還原事實(shí)真相，檢查人員兵分兩路，分別前往為C公司供貨的上海Z公司和深圳某企業(yè)實(shí)施相關(guān)業(yè)務(wù)核查。經(jīng)調(diào)查證實(shí)，上海Z公司從未向C公司提供過(guò)PET薄膜材料，深圳某企業(yè)與C公司的業(yè)務(wù)并無(wú)改變，仍是向C公司提供PET薄膜防偽標(biāo)識(shí)，只是自2011年2月起，應(yīng)C公司要求，將開(kāi)具發(fā)票的品名改為“加工費(fèi)”。

　　至此，案情真相大白。檢查人員查實(shí)，C公司通過(guò)虛增一道委托加工環(huán)節(jié)，為其購(gòu)買(mǎi)虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的行為作掩飾。同時(shí)，C公司偽造了大量配套單據(jù)，資金也全部以銀行貸記憑證轉(zhuǎn)賬的方式支付，以此來(lái)證明該業(yè)務(wù)的“真實(shí)性”。其間，錢(qián)某為了掩人耳目，另外成立了一家公司作為中轉(zhuǎn)，將部分虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票通過(guò)中轉(zhuǎn)公司再虛開(kāi)給C公司。錢(qián)某對(duì)上述收受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為供認(rèn)不諱。截至案發(fā)，錢(qián)某讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)達(dá)1.28億元，涉及抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1800余萬(wàn)元。

　　2014年6月，上海市國(guó)稅局第一稽查局對(duì)C公司作出了稅務(wù)處理決定，并且將該案件移送司法機(jī)關(guān)處理。日前，檢察機(jī)關(guān)對(duì)錢(qián)某以涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪向法院提起了公訴。

要案點(diǎn)評(píng)

警惕“合理”虛開(kāi)增值稅發(fā)票

　　近年來(lái)，發(fā)票違法分子應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查的“反偵查”手段越來(lái)越“高明”。錢(qián)某讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的違法犯罪行為呈現(xiàn)出兩大特點(diǎn)：一是作案手法翻新。錢(qián)某沒(méi)有采用直接購(gòu)買(mǎi)虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行稅款抵扣的慣用手法，而是通過(guò)虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛增環(huán)節(jié)構(gòu)建出一個(gè)看似合理的業(yè)務(wù)模式，構(gòu)建起一個(gè)環(huán)環(huán)相扣，相當(dāng)復(fù)雜的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票抵扣鏈。二是作案方式隱蔽。錢(qián)某為了掩人耳目，專門(mén)成立了一家公司從中周轉(zhuǎn)。同時(shí)，錢(qián)某為了達(dá)到票流、貨流、款流三者之間相符的效果，體現(xiàn)業(yè)務(wù)的“真實(shí)性”，偽造了大量配套的單據(jù)，資金支付方式也從以往的票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)為更為規(guī)范的銀行轉(zhuǎn)賬支付。

　　打擊虛開(kāi)發(fā)票違法犯罪行為必須要?jiǎng)?chuàng)新稅務(wù)稽查方法。稅務(wù)稽查不能局限于核實(shí)被查對(duì)象票流、貨流、款流等財(cái)務(wù)資料的完整性和一致性，而更應(yīng)該關(guān)注業(yè)務(wù)本身的真實(shí)性和合理性，通過(guò)涉稅指標(biāo)分析等方法查找案件突破口，通過(guò)外圍延伸檢查等手段尋找關(guān)鍵線索。

　　點(diǎn)評(píng)人：陸友清，上海市國(guó)稅局稽查處處長(zhǎng)

　　來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)