問(wèn)：我公司向外借款500萬(wàn)元用于流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，年利率為10%，借款期限為3年，合同約定到期一次還本付息。我公司按照借款合同，借款第一年預(yù)提利息50萬(wàn)元。有人認(rèn)為：計(jì)提的利息不允許稅前扣除。其理由是：一是未實(shí)際支付；二是未取得發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)：對(duì)本公司當(dāng)年計(jì)提的利息費(fèi)用是否可以稅前扣除？【房企財(cái)稅微信：fdccspx】

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第九條的規(guī)定，除另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，只要?dú)w屬于當(dāng)年的費(fèi)用，無(wú)論是否支付均作為當(dāng)期的費(fèi)用。因?yàn)槔①M(fèi)用的稅前扣除無(wú)另行規(guī)定，所以對(duì)企業(yè)發(fā)生利息費(fèi)用應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。另?yè)?jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令第52號(hào)）第二十四條的規(guī)定，該項(xiàng)利息收入應(yīng)該按照書(shū)面合同確定的收款日期確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅收入的實(shí)現(xiàn)。因當(dāng)年債權(quán)人沒(méi)有發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，所以不應(yīng)當(dāng)開(kāi)具發(fā)票，你公司可以憑借合同協(xié)議扣除。如果你公司在第三年按照合同規(guī)定支付利息費(fèi)用，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅義務(wù)并開(kāi)具發(fā)票。但在合同到期后如果你公司未支付費(fèi)用未能取得發(fā)票的,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。匯算清繳年度發(fā)生的成本費(fèi)用，在次年1月1日到企業(yè)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳日（最晚為次年5月31日）仍未取得有效憑證，則不可以稅前扣除，應(yīng)當(dāng)調(diào)整前期已經(jīng)扣除的應(yīng)納稅所得額。【房企財(cái)稅微信：fdccspx】