1．現(xiàn)金

⑴備用金

①開立備用金

借：其他應(yīng)收款－備用金

貸：現(xiàn)金

②報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金

借：管理費用等

貸：現(xiàn)金（報銷不用備用金科目核算）

③撤銷或減少備用金時

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款－備用金

⑵現(xiàn)金長短款

①庫存現(xiàn)金大于賬面值

借：現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢

查明原因后作如下處理：

借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）

　營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）

②庫存現(xiàn)金小于賬面值

借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：現(xiàn)金

查明原因后作如下處理：

借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個人）

其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險賠款

管理費用－現(xiàn)金短缺（無法查明原因的）

貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢

（2）接受捐贈

借：現(xiàn)金
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值
繳納所得稅

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值
貸：資本公積-其他資本公積
應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

2．銀行存款

①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

3．其他貨幣資金（外埠存款）

①開立采購專戶

借：其他貨幣資金－外埠存款

貸：銀行存款

②用此專款購貨

借：物資采購

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金－外埠存款

③撤銷采購專戶

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金－外埠存款

4．壞賬損失

⑴直接轉(zhuǎn)銷法

①實際發(fā)生損失時

借：管理費用-壞賬損失

貸：應(yīng)收賬款

②重新收回時

借：應(yīng)收賬款

貸：管理費用-壞賬損失

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

⑵備抵法

①提取壞賬準備金時

借：管理費用-壞賬損失

貸：壞賬準備

②發(fā)生壞賬時

借：壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款

③重新收回時

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

5．應(yīng)收票據(jù)(見后)

A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收賬款
B、帶息商業(yè)匯票計息

借：應(yīng)收票據(jù)
貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息）
C、申請貼現(xiàn)

借：銀行存款
財務(wù)費用（＝貼現(xiàn)息-本期計提票據(jù)利息）
貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）

D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付

（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金

借：應(yīng)收賬款-X公司
貸：銀行存款
（2）公司銀行帳戶資金不足

借：應(yīng)收賬款-X公司
貸：銀行存款
短期借款（帳戶資金不足部分）

E、到期托收入帳

借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
F、承兌人到期拒付

借：應(yīng)收賬款（可計提壞賬準備）

貸：應(yīng)收票據(jù)
G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料）

借：原材料（在途物資）
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)

6、應(yīng)收賬款
A、發(fā)生：

借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額）
　 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅）
B、發(fā)生現(xiàn)金折扣：

借：銀行存款（入帳總價-現(xiàn)金折扣）
　　 財務(wù)費用
　 貸：應(yīng)收賬款-X公司（總價）

7、應(yīng)收債權(quán)出售(不含追索權(quán))

借：銀行存款

營業(yè)外支出

其他應(yīng)收款(預(yù)計銷售退回)

貸：應(yīng)收賬款

發(fā)生銷售退回時

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：其他應(yīng)收款

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

1、原材料

（1）取得

①發(fā)票與材料同時到

借：原材料

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

②發(fā)票先到

借：在途物資（含運費）

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

③材料已到，月末發(fā)票賬單未到

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款

注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理

（2）發(fā)出

平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…

貸：原材料

⒉委托加工物資

①發(fā)出委托加工物資

借：委托加工物資

貸：原材料

②支付加工費、運雜費、增值稅

借：委托加工物資

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進）

貸：銀行存款等

③交納消費稅（見應(yīng)交稅金）

④加工完成收回加工物資

借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩余物資）

貸：委托加工物資

3.包裝物

（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分

借：生產(chǎn)成本

貸：包裝物

（2）隨產(chǎn)品出售且

借：營業(yè)費用（不單獨計價）

其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價）

貸：包裝物

（3）包裝物的出租、出借

①第一次領(lǐng)用新包裝物時

借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）

營業(yè)費用（出借）

貸：包裝物

注：出租、出借金額較大時可分期攤銷

②收取押金

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

③收取租金

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

其他業(yè)務(wù)收入

④退還包裝物 （不管是否報廢），

借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）

貸：銀行存款

⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金

借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金)

其他業(yè)務(wù)支出（消費稅）

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅

其他業(yè)務(wù)收入（差額部分）

⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值

借：原材料

貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）

營業(yè)費用（出借）

(殘值以外的，成為真正的費用、支出了)

⑤攤銷（略）——一次、五五、分次

4.低值易耗品（處理同包裝物）

5.存貨清查

⑴盤盈

①確認

借：原材料

貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢

②報批轉(zhuǎn)銷

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用

⑵盤虧或毀損

①確認

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出）

②報批轉(zhuǎn)銷

i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗

借：原材料 （殘料）

其他應(yīng)收款（保險、責任人賠款）

[管理費用]

貸：待處理財產(chǎn)損溢

iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗

借：原材料 （殘料）

其他應(yīng)收款（保險、責任人賠款）

[營業(yè)外支出－非常損失]

貸：待處理財產(chǎn)損溢

注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；②如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露；如果其后批準的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當期報表的年初數(shù)。

補充部分

B、投資者投入

借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）
貸：實收資本（或股本）
C、非貨幣性交易取得

（1）支付補價

借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）
貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換出物）
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）
銀行存款（支付的補價和相關(guān)稅費）
（2）收到補價

借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

銀行存款（收到的補價）
貸：原材料（等）
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）
營業(yè)外收入--非貨幣性交易收益
補價收益＝補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加
D、債務(wù)重組取得
（1）支付補價

借：原材料（應(yīng)收賬款-進項稅+補價+相關(guān)稅費）
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）
貸：應(yīng)收賬款
銀行存款（＝補價+相關(guān)稅費）
（2）收到補價

借：原材料（應(yīng)收賬款-進項稅-補價+相關(guān)稅費）
銀行存款（補價）
貸：應(yīng)收賬款
銀行存款（相關(guān)稅費）
E、接受捐贈

借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備
銀行存款（相關(guān)費用）
應(yīng)交稅金（稅費）

月底：

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備

貸：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備
處置后：

借：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備
貸：資本公積-其他資本公積

D、工程領(lǐng)用

借：在建工程（或工程物資）

貸：原材料
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
E、用于職工福利

借：應(yīng)付福利費
貸：原材料
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
存貨的期末計價

3、計劃成本法
A、付款、發(fā)票到達

借：物資采購（實際成本）
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

B、入庫 借：原材料（等）
貸：物資采購（計劃成本）
C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出
借方（超支）： 借：材料成本差異
貸：物資采購
貸方（節(jié)約） 借：物資采購
貸：材料成本差異
計劃成本＝實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價
實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）
材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）
D、結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本差異
借：生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)營業(yè)費用等

貸：材料成本差異（正差用藍字，負用紅字）
4、零售價法
成本率＝（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價+本期存貨售價）
期銷售存貨的成本＝本期存貨的售價（銷售收入）*成本率　
例：某商品公司采用零售價法，期初存貨成本20000元，售價總額30000元。本期購入存貨100000元，售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？
成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
銷售成本＝100000*80％＝80000元
5、毛利率法
銷售成本-銷售收入-毛利
例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24％，求5月末成本。

5月銷售成本＝4550*（1-24％）＝3458萬元

5月末成本　＝2400+1500-3458＝442萬元

7、委托加工物資
委托方：

A、 借：委托加工物資
貸：原材料
B、支付運費、加工費等

借：委托加工物資

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）
C、支付消費稅

借：委托加工物資(直接出售)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅（收回后繼續(xù)加工）

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)
消費稅計稅價格＝（發(fā)出材料金額+加工費）/（1-稅率）。 增值稅＝加工費*稅率
D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫存商品)
貸：委托加工物資

計提跌價準備

借：管理費用-計提的存貨低價準備
貸：存活跌價準備