離岸價不一致 如何申報(bào)出口退稅

    2015.5.15中國稅務(wù)報(bào) 陳安郎

    問：我公司2014年11月出口一筆貨物，海關(guān)出具的報(bào)關(guān)單上注明的成交方式為CNF，運(yùn)費(fèi)為3600美元。而實(shí)際情況是成交方式為CIF，3600美元僅為一個集裝箱的運(yùn)費(fèi)，此次出口有5個集裝箱，共計(jì)18000美元，運(yùn)費(fèi)629美元，由此導(dǎo)致我公司開具的出口發(fā)票和海關(guān)報(bào)關(guān)單貨物出口離岸價不一致。我公司該如何申報(bào)出口退稅？

    答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號）第四條第一項(xiàng)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價（FOB）。實(shí)際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。

    《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第九項(xiàng)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)免抵退稅時，若報(bào)送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中的離岸價與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價不一致的，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報(bào)《出口貨物離岸價差異原因說明表》。

    所以，您公司可以申報(bào)出口退稅，須依據(jù)實(shí)際發(fā)生的正確的出口離岸價錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)來申報(bào)退稅，在申報(bào)出口退稅時除了提供正常申報(bào)的退稅資料外，須提供《出口貨物離岸價差異原因說明表》。

    （浙江省平陽縣國稅局 陳安郎）