安徽反映《稅收征管法》執(zhí)行中存在十個(gè)主要問題

一是執(zhí)法主體問題?！抖愂照鞴芊ā返谄呤臈l規(guī)定，行政處罰罰款額在2000元以下的，可以由稅務(wù)所決定，而對(duì)各級(jí)稅務(wù)分局及稽查局罰款權(quán)則沒有明確。因此，各地對(duì)此理解就不一樣。有的地方適用與稅務(wù)所一樣的處罰權(quán)，有的則一涉及到罰款的處罰，無論數(shù)額大小，均上報(bào)審批。建議修改明確縣以下稅務(wù)分局和稽查局的稅收處罰權(quán)限。

    二是稅務(wù)登記問題。經(jīng)常出現(xiàn)納稅人辦理登記后失蹤但不注銷稅務(wù)登記，然后換種方式重新辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往無法追究有關(guān)人員的法律責(zé)任，建議對(duì)未按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記的法定代表人、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，以及個(gè)體工商業(yè)主等相關(guān)人員明確規(guī)定責(zé)任，如規(guī)定一定額度的罰款處罰等。另外，《稅務(wù)登記管理辦法》第十條第三款與《國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2006]104號(hào)）第三款“業(yè)務(wù)處理”規(guī)定的矛盾，需要修改或取消《國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》相關(guān)規(guī)定。

    三是簡易申報(bào)問題?！抖愂照鞴芊▽?shí)施細(xì)則》第三十六條規(guī)定“實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式”。但簡易申報(bào)納稅人未按期申報(bào)交納稅款違法行為，如何適用新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，存在不同的看法和處理方式。建議制定《簡易申報(bào)管理辦法》，規(guī)定實(shí)行簡易申報(bào)辦法的，未按期申報(bào)繳納，首先應(yīng)限期改正，如仍然不履行的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定定性為偷稅。

    四是代扣代繳問題?！抖愂照鞴芊ā返诹艞l規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定代扣代繳稅款的，對(duì)扣繳義務(wù)人進(jìn)行處罰并向納稅人進(jìn)行追繳。但大多數(shù)情況下少扣稅款的納稅人人數(shù)眾多、單個(gè)納稅人應(yīng)納稅款過小，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳成本過高、文書制作過多且送達(dá)困難，向納稅人追繳稅款難以實(shí)施。建議對(duì)扣繳義務(wù)人能補(bǔ)扣而未予以補(bǔ)扣的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人繳納少扣稅款或重新進(jìn)行處罰。

    五是涉稅犯罪移送問題?！缎谭ā芬?guī)定偷稅等涉嫌犯罪的案件移送標(biāo)準(zhǔn)一般是少繳稅款在一萬元以上，偷稅的達(dá)到應(yīng)納稅款10%以上。最高人民法院對(duì)此也有進(jìn)一步的司法解釋，但涉稅案件移送起來非常困難。主要問題：一是涉稅犯罪案件的移送標(biāo)準(zhǔn)過低，達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的納稅人較多，全部移送工作量太大且效果不好。二是涉稅犯罪的稅款比例計(jì)算比較復(fù)雜困難。如偷稅數(shù)額達(dá)到應(yīng)納稅款比例10%且在一萬元以上的應(yīng)移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。這里的應(yīng)納稅款是國、地稅各稅種應(yīng)納稅款之和，由于國、地稅還不能完全做到信息共享，稅款統(tǒng)計(jì)難以及時(shí)準(zhǔn)確。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)之間移送涉稅犯罪案件時(shí)，由于缺乏具體制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向哪一級(jí)公安機(jī)關(guān)辦移送不明確等一系列問題，建議出臺(tái)相關(guān)配套措施進(jìn)一步明確。

    六是相關(guān)法律沖突問題?！抖愂照鞴芊ā返?8條的規(guī)定和《行政訴訟法》第39條的規(guī)定，當(dāng)事人逾期不履行稅務(wù)行政處罰決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，但必須在3個(gè)月起訴期限屆滿才能采取。而根據(jù)《行政處罰法》第46條和第51條規(guī)定，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在接到稅務(wù)行政處罰決定書之日起15日內(nèi)履行處罰決定，超過15日履行期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以依法采取強(qiáng)制措施。建議明確《稅收征管法》第88條當(dāng)中的“逾期”的具體含義。

    七是部門信息溝通問題。目前，稅務(wù)部門與工商、銀行等部門信息溝通仍然存在很多問題，需要一些具體的操作性制度進(jìn)行規(guī)范。在稅務(wù)與工商部門之間，一是就納稅人注冊類型予以統(tǒng)一、規(guī)范，口徑一致；二是就辦理權(quán)限及層次保持一致；三是明確雙方責(zé)任。在稅務(wù)與銀行部門之間，建議在國家稅務(wù)總局與中國人民銀行這一層面進(jìn)行協(xié)調(diào)，聯(lián)合制定稅務(wù)登記和銀行帳戶信息共享制度，加大聯(lián)網(wǎng)力度，互通納稅人稅務(wù)登記和帳戶信息。

    八是共管戶定額核定問題。納稅人有《稅收征管法》第三十五條規(guī)定情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。但是，對(duì)商業(yè)定期定額戶，如果國稅核定后，地稅發(fā)現(xiàn)其定額比實(shí)際偏低或偏高該如何處理。在定期定額核定工作中，需要提高國地雙方工作主動(dòng)性和相互協(xié)調(diào)性，減少稅收流失。建議制定國、地稅部門在核定征收過程中各自的工作職責(zé)和程序管理辦法，明確國、地稅部門可以根據(jù)本單位實(shí)際掌握的情況分別核定或者一方核定定額必須得到另一方確認(rèn)方可有效。

    九是偷稅行為認(rèn)定問題。《稅收征管法》第六十三條規(guī)定：納稅人偷稅構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，即應(yīng)按照《刑法》處理。《刑法》第二百零一條在規(guī)定對(duì)偷稅如何處理上，存在著不完善地方。對(duì)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上不滿30%，并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的；以及偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上，并且偷稅數(shù)額在10萬以上的偷稅行為如何處罰做出了明確規(guī)定。但對(duì)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上不滿30%，偷稅數(shù)額在10萬元以上的偷稅行為以及偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上但偷稅數(shù)額在10萬元以下的偷稅行為沒有規(guī)定如何處理。建議修改《稅收征管法》相應(yīng)條款，對(duì)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上不滿30%，偷稅數(shù)額在10萬元以上的偷稅行為以及偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上但偷稅數(shù)額在10萬元以下的偷稅行為如何處理進(jìn)行明確。

    十是延期納稅審批問題?！抖愂照鞴芊ā穼⒀悠诩{稅的審批權(quán)限上劃到省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),但省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能對(duì)點(diǎn)多、面廣、線長的申請(qǐng)延期納稅的納稅人逐一派員實(shí)地核實(shí),直接影響了審批的準(zhǔn)確性，完全由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的操作性不強(qiáng)。實(shí)際工作中，還是需要委托基層稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行延期繳納稅款的審核把關(guān)。建議修改延期繳納稅款審批條款，建立按照延期稅款數(shù)額大小分別由不同層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批管理的制度，增強(qiáng)實(shí)際操作性，提高延期繳納稅款申請(qǐng)審批工作質(zhì)量和效率。 (省局征管處 )