紅包場景

　　場景一：老板說：“出納小麗呀，過年你在我們公司額微信群里發(fā)幾千塊微信紅包讓員工去搶槍，上班后你拿票報(bào)銷一下”。

　　場景二：老板說：“出納小麗呀，你造個(gè)員工紅包的表，公司每個(gè)人200元，今年就通過微信方式發(fā)給員工?！?/span>

　　場景三：老板說：“各部門主管呀，今年咋們微信群搶紅包，我給你們每個(gè)人1000元的權(quán)限發(fā)，超過一千的自己承擔(dān)，年后拿票到財(cái)務(wù)部報(bào)銷一下”

　　紅包試析

　　A：至于拿發(fā)票沖賬的方式，此處不過多討論，且沖且珍惜。

　　B：本單位員工取得紅包，無論何種方式取得，均應(yīng)并入其當(dāng)月工資薪金計(jì)算個(gè)稅。比如企業(yè)定向定額發(fā)紅包（員工人數(shù)20，設(shè)定紅包個(gè)稅20，每個(gè)紅包200元），這個(gè)其實(shí)就是變換一個(gè)發(fā)紅包手段，應(yīng)該并入工資薪金計(jì)算個(gè)稅的。但是如果企業(yè)發(fā)紅包方式隨機(jī)性（員工人數(shù)20，設(shè)定紅包小于等于20個(gè)，金額隨機(jī)），這個(gè)方式下紅包金額的會(huì)有幾百的，少的會(huì)有幾分的，還有的手慢的可能搶不到的。此種方式下，有人認(rèn)為幾分的就不需要并入了吧，按照稅法只取得所得都需并入工資薪金納稅的。如果搶到幾分錢的同事，未搶紅包之前計(jì)稅工資小于3500，但是假如這紅包幾分錢，剛好超過3500.只能說太不幸運(yùn)了，虧大發(fā)了。場景：小王2月工資計(jì)稅3500，不需要繳納個(gè)稅.參加公司微信群搶紅包活動(dòng)，搶了個(gè)1元的紅包。此時(shí)需要繳納個(gè)稅0.3元，立馬被稅了。

　　C：籌劃大師有話說：“用發(fā)票沖賬套取現(xiàn)金，來發(fā)紅包的方式，我就不給你說了。不能體現(xiàn)我大師的含金量，我給你說說高大上的技術(shù)。你們公司不是都有一些低工資的員工嗎？通過在他們工資表列支一些，不就行了。”大師說：“記住此技術(shù)的特點(diǎn)在走現(xiàn)金支付工資，且?guī)讉€(gè)不需要繳納個(gè)稅的都利用起來，然后你需要發(fā)微信紅包的錢就出來了”

　　俺說：“大師真牛，儂家稅局也不是好欺負(fù)的”。

　　稅會(huì)處理方面：

　　觀點(diǎn)一：會(huì)計(jì)處理走“營業(yè)外支出”科目，所得稅不能稅前扣除。

　　觀點(diǎn)二：會(huì)計(jì)處理走“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”科目，所得稅方面：比如阿里發(fā)紅包是為了讓用戶安裝手機(jī)支付寶，微信發(fā)紅包是為了讓用戶綁定銀行卡，都是為了推廣手機(jī)支付，讓用戶把自己的平臺(tái)變成支付習(xí)慣，增強(qiáng)用戶粘性，所以發(fā)紅包的資金就是市場推廣費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可以在收入的15%限額內(nèi)稅前扣除。

　　個(gè)人分析：企業(yè)對于不特定人員發(fā)送紅包，可以和營銷模式，和生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)扯上關(guān)系。但是在以票控稅（除了發(fā)票沖賬外），在稅局人的眼中，你這個(gè)到底能否稅前扣除，真的且溝通且珍惜。

　　個(gè)人漫想：

　　其實(shí)阿里和騰訊真正自己掏真金白銀發(fā)紅包嗎？不是的，他們的操作模式是聯(lián)合企業(yè)進(jìn)行的商業(yè)運(yùn)作。如騰訊手機(jī)QQ官方紅包將會(huì)從小年夜一直持續(xù)到除夕，共有兩種形式，一種是明星紅包，將有范冰冰、李晨、鄭愷等十多位國內(nèi)明星助陣，從小年夜開始到除夕前一天就會(huì)在手機(jī)QQ發(fā)放現(xiàn)金紅包。另一種是企業(yè)紅包，在除夕當(dāng)天，會(huì)有合作企業(yè)聯(lián)合手機(jī)QQ一起發(fā)放紅包，紅包由現(xiàn)金和代金券組成。其實(shí)對個(gè)騰訊，還是各個(gè)商家都算的比誰都精，和的商業(yè)模式，商業(yè)價(jià)值比較，這點(diǎn)稅錢算什么呢？

　　個(gè)稅方面：

　　觀點(diǎn)一：微信紅包根據(jù)，非本單位員工抽獎(jiǎng)取得獎(jiǎng)金，獎(jiǎng)品，應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；直接取得主辦方贈(zèng)送的獎(jiǎng)金，獎(jiǎng)品，應(yīng)當(dāng)按照“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付方代扣代繳。

　　個(gè)人稅辯一：微信紅包應(yīng)該算是偶然所得項(xiàng)目中的其他偶然所得計(jì)算個(gè)稅，至于個(gè)稅稅目的“其他所得”，其定義為經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征收的其他所得。而不是我們或者稅局個(gè)人不能確定適用哪個(gè)項(xiàng)目，然后拿這個(gè)其他來使用的。

　　觀點(diǎn)二：認(rèn)為微信紅包從1分到幾百不等，少量超過800元的。就算作“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但是未到達(dá)起征點(diǎn)，所以無需繳納個(gè)稅。

　　個(gè)人稅辯二：按照現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，偶然所得。

　　1.對個(gè)人購買“福利彩票”、“體育彩票”其個(gè)人所得稅征免問題規(guī)定如下：凡一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過1萬元的，應(yīng)取得的收入額依照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　2有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)800元以下免征個(gè)人偶然所得稅。

　　3.其他均要全額征收

　　所以沒有所謂的偶然所得低于800元就不需要納稅之說（除了1.2.之外）。

　　微信紅包個(gè)稅個(gè)人理解：“微信紅包”所得具有較大偶然性，由于該項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移以“紅包”之名，就不再只是單純的資金轉(zhuǎn)移，而是具有濃厚的民俗色彩的行為。對于民間紅包贈(zèng)與，我國法律并無明確規(guī)定，對民間習(xí)俗采取容忍態(tài)度。但“微信紅包”的參與人群范圍更廣，與傳統(tǒng)的親屬間紅包贈(zèng)與行為也有一定差別。不過，考慮到征稅帶來的操作成本與社會(huì)效應(yīng)，“微信紅包”的所得稅問題更多是一個(gè)理論問題。

　　A：如：某廠家網(wǎng)站送微信紅包“這次XX搖一搖送千萬紅包的活動(dòng)，既能有效拉動(dòng)網(wǎng)友參與，也能XX實(shí)現(xiàn)品牌的深度傳達(dá)，這是XX引領(lǐng)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)營銷的創(chuàng)新之舉”

　　B：紅包模式：代金券紅包，折扣券紅包，消費(fèi)券紅包，卡券紅包等。

　　A：贈(zèng)送時(shí)，不做業(yè)務(wù)處理但做備查登記記錄。

　　B：發(fā)生贈(zèng)券消費(fèi)時(shí)，直接作為折扣銷售（商業(yè)折扣）。采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　騰訊公益宣布聯(lián)合中國扶貧基金會(huì)發(fā)起“新年送有愛紅包”項(xiàng)目。網(wǎng)友可通過微信、手Q等發(fā)出公益紅包，為山區(qū)孩子們送上新年大禮。

　　企業(yè)和個(gè)人真心想做好事就別想著能否扣除捐贈(zèng)這部分支出吧。任性去發(fā)公益紅包吧。

　　如果企業(yè)除了想做好事還真想扣除這部分捐贈(zèng)支出，還是微信支付紅包方式，則要注意捐贈(zèng)支出扣除的要點(diǎn)。

　　A：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條，企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

　　B：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]160號）的規(guī)定，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。

　　C：《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體。總局和地方稅局每年都會(huì)公布一個(gè)名單。

　　場景：老板看到微信公益紅包，于是發(fā)了發(fā)了幾萬微信公益紅包。于是立馬分享到微信了自己發(fā)微信紅包的好事。老板盤算著員工說我們老板多好的一個(gè)人呀，讓朋友覺得自己事業(yè)做大了，都開搞慈善了。讓自己的客戶覺得和這樣的老板做生意真好。老板心中盤算著“一包三鳥之技”。然后馬上給公司會(huì)計(jì)說，我發(fā)了幾萬公益紅包，年后給我報(bào)銷下，對了我知道這個(gè)可以稅前扣除的哦。會(huì)計(jì)說：“老板呀，你這個(gè)不符合稅法上的公益性捐贈(zèng)的幾個(gè)條件，不能稅前扣除的”老板說：“哎，你怎么不早說”。

　　注：以上觀點(diǎn)不一定正確，純屬個(gè)人思考，請各位糾正，討論，指導(dǎo)。謝謝！

（來源：中國會(huì)計(jì)視野論壇，標(biāo)題圖片轉(zhuǎn)自網(wǎng)絡(luò)）