納稅人員

汽車購置稅的納稅人為購置(包括購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或以其他方式取得并自用)應稅車輛的單位和個人，稅率為10%，應納稅額的計算公式為：應納稅額=計稅價格×稅率(如果低于國稅總局頒布的最低計稅價格則按國稅總局規(guī)定的最低計稅價格計征) 。^[2]

稅率公式

汽車購置稅自用車稅率計算：價外費用×10% 其中價外費用不含增值稅；

進口車稅率計算：計稅價格=關稅完稅價+關稅+消費稅計稅價格×10%；

除汽車外，摩托車、電車、掛車、農用運輸車也要繳納車輛購置稅。

購置稅額是征收汽車售價(不含稅價)的10%，公式為：

購車價格(含稅價)/1.17(增值稅率17%)*10%=購置稅額

汽車購置稅是指購買汽車時所要交納的稅，購置稅額是征收汽車售價(含稅價)的10%。

公式： 新車購置稅額=購車價格(含稅價)/1.17(增值稅率17%)*10%。

主要依據(jù)

根據(jù)財政部財會[2000]18號有關規(guī)定：企業(yè)購置(包括購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用)的應稅車輛，按規(guī)定交納的車輛購置稅，應計入汽車的成本。因為它屬于購進固定資產(chǎn)的相關稅費。

新汽車消費稅基本制定

汽車購置稅財政部稅政司流轉稅處一位負責人士對外界透露：“汽車消費稅的稅率已基本制定，未出臺的原因在于兩套征收方案的抉擇，是分5檔次還是分7檔次。”

按7檔次征收，最低稅率將只有1%；而5檔次的最低稅率則是3%，這就是兩套方案中最大的不同。在7檔次征收方案中，細化了排氣量的分類，僅針對轎車就會按1升、1.5升、2.0升、2.5升、3.0升、4.0升等區(qū)分為7個區(qū)間，最低稅率可低至1%，最高稅率仍舊是20%。此外，其他檔次的稅率范圍將在3%~25%之間波動，而其他類型的乘用車稅率則為1%~9%之間。

一些專家學者提出了關于汽車購置稅的建議，汽車購置稅可將統(tǒng)一的10%購置稅稅率降到5%~8%之間。財政部稅政司流轉稅處負責人認為，“按檔次征收稅率將是今后主要汽車稅改革方向，而新汽車消費稅只是針對汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行了相應的調整。如果要促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展的話，還需要鼓勵國內消費者購買汽車，為此汽車購置稅的確存在下調的可能。目前工作重點還在汽車消費稅上，購置稅尚未被提上議程。”

主要特點

一是將轎車和越野車子目合并成乘用車子目。

二是乘用車消費稅分為5檔，即排氣量小于1.0升的稅率為3%；排氣量1.0升(含)至2.2升的稅率為5%；排氣量2.2升(含)至3.0升的稅率為9%；排氣量3.0升(含)至4.0升為14%；排氣量4.0升(含)以上征收20%消費稅。

三是對24座以下客車，排氣量小于2.0升的，仍適用現(xiàn)行的3%稅率，對排氣量2.0升(含)至3.0升的適用5%稅率，對排氣量在3.0升(含)以上的增設8%的稅率。^[3]

證件說明

(一)車主身份證明

汽車購置稅征用管流程1.內陸居民，提供內陸《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶口簿》或軍人(含武警)身份證明；

2.香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明；

3.外國人，提供入境的身份證明和居留證明；

4.組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

(二)車輛價格證明

1.境內購置車輛，提供統(tǒng)一發(fā)票(發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián))或有效憑證；

2.進口自用車輛，提供《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》。

(三)車輛合格證明

1.國產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明(以下簡稱合格證)；

2.進口車輛，提供《中華人民共和國海關貨物進口證明書》或《中華人民共和國海關監(jiān)管車輛進(出)境領(銷)牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》。

(四)稅務機關要求提供的其他資料

國內政策

汽車購置稅為促進國家經(jīng)濟增長，激發(fā)汽車市場活力，建議商務部協(xié)調國家有關部門出臺相關政策，減免小排量汽車購置稅，降低二手車交易增值稅標準。具體建議為：對排量小于或等于1升的國產(chǎn)新車免征購置稅；對于排量小于或等于2升大于1升的國產(chǎn)新車減半征收購置稅；按二手車交易價格的1%計征增值稅。

減免理由如下：

1、汽車是僅次于房地產(chǎn)的大型消費支出，激發(fā)汽車市場活力將有利于擴大內需，保持國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長目標的實現(xiàn)。我國汽車市場經(jīng)過本世紀的持續(xù)高速增長，已經(jīng)發(fā)展成為國際公認的最具潛力的消費市場，汽車已經(jīng)開始向普通百姓普及，汽車消費成為社會廣泛關注的焦點，汽車產(chǎn)業(yè)也逐漸成為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)。

2007年，國產(chǎn)新車銷售879萬輛，銷售額9253.7 億元，二手車交易（不全統(tǒng)計）265.76萬輛，交易額1069.65億元。如果出臺相關有利于汽車消費的利好政策，我國汽車市場仍將保持快速增長的勢頭，同時帶動相關產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而保證擴大內需的政策落到實處。

2、是實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構調整，構建節(jié)約型社會，鼓勵小排汽車發(fā)展的具體措施。國家曾經(jīng)三令五申，鼓勵小排量汽車發(fā)展是汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本國策，而時至今日，政府并沒有出臺實質性的鼓勵政策。9月1日實施的汽車消費稅政策，并未對小排量汽車市場價格產(chǎn)生多大影響。中國還是一個發(fā)展中國家，絕大多數(shù)消費者的收入水平?jīng)Q定了小排量汽車是廣大民眾的首選。如果出臺針對小排量汽車購置稅減免政策，必將極大激發(fā)消費者的消費熱情，對于汽車產(chǎn)業(yè)的結構調整也會產(chǎn)生積極作用。

3、調整汽車稅收政策，不會造成大量稅收流失。2007年度我國共銷售汽車789萬輛，國家征收購置稅約790億元。如果以去年銷量實行減免政策計算，國家在購置稅征收環(huán)節(jié)少征稅收約195億元，占購置稅總量的24.7% (注：1.0以下小排量汽車總銷量約25萬輛，1.0至2.0排量汽車銷售量約409萬輛，假定排量≤1.0汽車平均價格為5萬元，1.0<排量≤2.0按10萬元計)。

4、調整二手車增值稅稅率，將會徹底改變二手車增值稅零征收局面。當前對于二手車增值稅稅收是按實際銷售價格的2%計征，但由于稅賦大于實際經(jīng)營利潤，使得絕大部分企業(yè)通過變通方式避開了增值稅的征繳，其結果二手車增值稅近乎零征收。如果降低二手車增值稅稅率，必將會提高廣大二手車流通企業(yè)的積極性，按照2007年交易量計算，能夠為國家增加稅收超過10億元。

國外政策

汽車購置稅漫畫發(fā)達國家車輛購置稅情況在購車環(huán)節(jié)中，發(fā)達國家通常的做法是采取輕稅政策，即征收額都很低。美國的車輛購置稅屬于地方稅，各州收取比例不同，最多的州也只有6%左右。而在購車環(huán)節(jié)，歐洲只征收增值稅，各國稅率不同，意大利和法國在20%左右。

購車之后的使用階段需要交納燃油稅等稅費，而燃油稅則是發(fā)達國家汽車稅收的重頭。歐盟各國的燃油稅率普遍在200%以上，而日本的燃油稅率大概為120%。

美國鼓勵混合動力車目前，美國市場上銷售的經(jīng)濟型車占總銷量的60%左右。雖然美國沒有針對排放量的稅收政策，但是美國鼓勵柴油車和混合動力車的消費。比如，聯(lián)邦稅務局對混合動力車的用戶提供最高可達3500美元的稅務減免，此外還有州政府的稅費優(yōu)惠，以此抵消一部分因為使用混合動力車帶來的費用增加。

日本小型車購置稅低在日本，購車階段的費用分為消費稅和購置稅，分別為5%和3%~5%。普通轎車要交納5%的購置稅，而微型車只需要交3%。家用汽車分1升排量以下輕自動車和1升以上普通自動車兩個類型。相應的，小型車的購置稅只相當于大型車的一半左右。養(yǎng)車費中所包括的汽車驅動稅、重量稅和保有稅也都有相應的優(yōu)惠。

韓國微型車免稅項目多韓國政府對小排量汽車從購置到使用、保養(yǎng)都有優(yōu)惠政策。例如在汽車特別消費稅上，排氣量2.0L以上的車要交納總車價的10%，0.8L至2.0L的車交納5%，不滿0.8L的微型車則免除；在車輛登記稅等方面，微型車也全部免稅。除此之外，微型車還可以免交駕照稅，享受過路費減半等優(yōu)惠。

汽車購置稅一、已經(jīng)繳納車購稅的車輛，因質量問題需將該車輛退回車輛生產(chǎn)廠家的，可憑生產(chǎn)廠家的退車證明辦理退稅；退稅時必須交回該車車購稅原始完稅憑證；不能交回該車原始完稅憑證的，不予退稅。

二、已經(jīng)繳納車購稅的車輛，因質量問題需由車輛生產(chǎn)廠家為車主更換車輛的，可憑生產(chǎn)廠家的換車證明及所更換的新車發(fā)票辦理車購稅變更手續(xù)，并交回原車車購稅原始完稅憑證，不能交回原始完稅憑證的，不予辦理車購稅變更手續(xù)。

更換新車后，當新車輛的計稅價格等于原車輛的計稅價格的，則只需辦理車購稅變更手續(xù)；當新車輛的計稅價格高于或者低于原車輛計稅價格的，則按差額補稅或者退稅后辦理變更手續(xù)。

三、已經(jīng)繳納車購稅的車輛因被盜搶或者其他原因，車輛的發(fā)動機號、底盤號或車輛識別號被涂改、破壞的，憑該車車購稅原始完稅憑證、公安機關車輛管理機構的相關證明，辦理車購稅變更手續(xù)。

汽車購置稅漫畫購置稅本丟失

(1)納稅人在辦理車輛登記注冊前完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，納稅人應提供車主身份證或《組織機構代碼證》、車輛購置稅繳稅憑證或主管稅務機關車輛購置稅繳稅憑證存根聯(lián)、《車輛合格證明》，在《中國稅務報》或指定的報刊上刊登遺失聲明。

(2)納稅人在辦理車輛登記注冊后完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，應提供車主身份證或《組織機構代碼證》、《機動車行駛證》，在《中國稅務報》或指定的報刊上刊登遺失聲明，辦理補發(fā)完稅證明手續(xù)。

車輛購置稅本丟失怎么辦?等報紙將你的遺失證明刊登出來之后，到納稅機關領取“車購稅換補證申請表”，帶上“車購稅換補證申請表”、刊登遺失聲明的報紙、身份證和行駛證到車輛購置稅過戶補證窗口辦理補證手續(xù)。

二手車交購置稅

只要賣車的車主能提供完整的購置稅繳納證明，那就說明這輛車已經(jīng)交了購置稅，這時候你需要找賣車人索要購置稅本，有了這個，購買二手車時就不[1]在需要交購置稅。

據(jù)了解，有些新車上牌時能夠免稅，對于這些車來說就沒有繳納購置稅。國家有相關的條款中說明，一輛免稅車使用十年以上就不需要補繳稅金了，但如果您要購買的免稅車使用的年限不到十年，那么您要考慮一下，是否可以接受補繳購置稅的費用。一般的補繳購置稅費用公式可以使用車輛的最低稅額×剩下未使用的年限/10就可以了。遇到這種情況那意味著你可能要為原車主的購置稅買單了。

車輛購置稅最低計稅價格動態(tài)關聯(lián)新車出廠價

根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的關于車輛購置稅最低計稅價格的公告，自2014年1月1日起，稅務局將依托電子信息平臺，對采集到的每輛車價格信息，自動核定、下發(fā)最低計稅價格。消費者購買大幅降價的汽車，將能少交一筆“冤枉錢”。新政執(zhí)行后，車輛購置稅最低計稅價格將與新車出廠價及時動態(tài)關聯(lián)，一旦出廠價有變動，最低計稅價格也會相應調整，消費者繳納購置稅時將參照該輛車的即時價格，而不是原來的同一款車各批次的平均出廠價。^[4]