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方法一： 1、收到加工材料時;收到主料時不進行帳務(wù)處理，建立備查帳，只對材料的數(shù)量進行登記、管理。 2、當投入輔料和人工等進行加工時： 借：委托加工物資 貸：原材料 應(yīng)付工資 制造費用 3、當加工產(chǎn)品完工發(fā)出商品并收取貨款時： 借：應(yīng)收賬款-XX公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4、月末將營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托加工物資 方法二：
方法三： 1．收到受托加工的材料時，按合同價（或不記錄實際金額）登記備查簿，借記“受托加工物資——某公司”（注明物資數(shù)量），領(lǐng)用時作相應(yīng)的附注說明。 2．對于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本： 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料——輔助材料 應(yīng)付職工薪酬 制造費用 3．加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時： （1）確認銷售收入 借：應(yīng)收賬款（銀行存款)貸：主營業(yè)務(wù)收入（加工費收入） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 （如果加工的產(chǎn)品屬于消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，受托方應(yīng)該履行代收代繳消費稅義務(wù)，這里的計稅價格一般參照同類產(chǎn)品的價格或組成計稅價格） （2）同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：生產(chǎn)成本 （3）在備查簿中將受托加工物資注銷，貸記“受托加工物資——某公司”（注明物資數(shù)量）。 4．受托方上交消費稅時： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款 方法四： 接受加工材料時，只在備查簿中登記 發(fā)生費用時， 借 生產(chǎn)成本 貸 原材料、銀行存款等 完工入庫時， 借 受托加工物資 貸 生產(chǎn)成本 交付時， 借 應(yīng)收賬款等 貸 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅 同時， 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸 受托加工物資 接受委托單位送來的加工物資時，不做會計處理，設(shè)置臺賬記錄加工物資數(shù)量。 生產(chǎn)加工時： 借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付工資 制造費用 完工入庫： 借：受托加工完工產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 交付完工的產(chǎn)品時： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：受托加工完工產(chǎn)品 同時核銷受托加工物資臺賬。 |
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