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采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率 舉例：去年銷售收入為100萬(wàn)，補(bǔ)貼收入為10萬(wàn)，核定稅率4%，適用稅率25% 我的所得稅計(jì)算是：應(yīng)稅收入額=（100+10） 應(yīng)納稅所得額=110×4%=4.4 應(yīng)納所得稅額=4.4*25%=1.1 應(yīng)繳納所得稅1.1萬(wàn) 稅務(wù)計(jì)算是：應(yīng)納稅所得額 =100*4%=4 應(yīng)納所得稅額1=10*25%+4=6.5萬(wàn) 應(yīng)繳納所得稅6.5萬(wàn) 理由:（財(cái)稅字〔1995〕81號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。所以補(bǔ)貼收入不能并入收入總額計(jì)算，要直接乘上25%的稅率 我的申辯理由是：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕38號(hào)）規(guī)定的精神，對(duì)按定率核定征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，其取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入應(yīng)并入收入總額，按主營(yíng)項(xiàng)目的應(yīng)稅所得率計(jì)算征收企業(yè)所得稅。 國(guó)家稅務(wù)總局在《通知》中明確，國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)（即《核定征收試行辦法》）第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，當(dāng)然也包括補(bǔ)貼收入。 |
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