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現(xiàn)金支出管理

一、概念解釋

現(xiàn)金支出是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)為獲得另一項(xiàng)資產(chǎn)或者清償債務(wù)時(shí)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。企業(yè)現(xiàn)金支出的范圍如下圖所示。

二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

1.現(xiàn)金支出管理

(1)出納人員必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽字。

(2)除財(cái)務(wù)部門或受財(cái)務(wù)部門委托外，任何部門或個(gè)人都不得代表企業(yè)接受現(xiàn)金或與其他企業(yè)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

(3)任何部門和個(gè)人不得以任何理由公款私借。個(gè)人因公借款時(shí)，須按《員工借款管理制度》的相關(guān)規(guī)定辦理。

(4)在現(xiàn)金支出行為中，出納人員必須堅(jiān)持“有憑有據(jù)、手續(xù)完備、借款有借據(jù)、用款有憑證”的原則，不準(zhǔn)以“白條”充抵庫存現(xiàn)金。

(5)現(xiàn)金支出要做到日清月結(jié)，不得跨期、跨月處理賬務(wù)。

(6)因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、銀行結(jié)算不便，且生產(chǎn)經(jīng)營急需或有其他特殊情況而必須使用大額現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)由使用部門財(cái)務(wù)部提出申請，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理同意后，方可支付現(xiàn)金。

(7)支付現(xiàn)金后，出納人員要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納人員個(gè)人章，并及時(shí)處理有關(guān)賬務(wù)。

2.賬務(wù)處理

現(xiàn)金支出賬務(wù)處理如下表所示。

支出情況	處理說明	會(huì)計(jì)分錄
將現(xiàn)金存入銀行	企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)作會(huì)計(jì)分錄	借：銀行存款    貸：庫存現(xiàn)金
支付差旅費(fèi)	企業(yè)內(nèi)部員工因出差等原因需支付的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額作會(huì)計(jì)分錄	借：其他應(yīng)收款    貸：庫存現(xiàn)金
備用金	企業(yè)有單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金	借：備用金    貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）
	企業(yè)用備用金來支付一些開支時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單定期編制備用金報(bào)銷清單。財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各企業(yè)提供的備用金報(bào)銷清單，定期補(bǔ)足備用金	借：管理費(fèi)用    貸：庫存現(xiàn)金

三、應(yīng)用實(shí)務(wù)

1.現(xiàn)金支出的處理程序

現(xiàn)金支出的處理分為三種情況：主動(dòng)支出現(xiàn)金、被動(dòng)支出現(xiàn)金和向銀行送存現(xiàn)金。具體處理程序如下表所示。

支出情況	解釋	處理程序
主動(dòng)支出現(xiàn)金	指企業(yè)主動(dòng)將現(xiàn)金付給收款人，如發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、津貼以及各種福利等	第1步：根據(jù)有關(guān)資料，如工資表等編制付款單，計(jì)算付款金額
		第2步：根據(jù)付款金額清點(diǎn)現(xiàn)金庫存額，不足部分向銀行提取
		第3步：支出現(xiàn)金時(shí)，如果直接發(fā)給收款人，必須當(dāng)面點(diǎn)清并由收款人簽字。如果由他人代收，應(yīng)簽上“XXX代”字樣
		第4步：支出現(xiàn)金時(shí)，如果直接發(fā)給收款人，必須當(dāng)面點(diǎn)清并由收款人簽字。如果由他人代收，應(yīng)簽上“XXX代”字樣
		第5步：根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬
被動(dòng)支出現(xiàn)金	指收款單位或個(gè)人持有關(guān)憑據(jù)到企業(yè)出納處領(lǐng)取現(xiàn)金	第1步：受理并審核原始憑證，發(fā)現(xiàn)不真實(shí)、無效或不清楚的憑證，可及時(shí)退回或要求改填
		第2步：在審核無誤的憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章
		第3步：支付現(xiàn)金并進(jìn)行復(fù)點(diǎn)，要求收款人當(dāng)面點(diǎn)清
		第4步：根據(jù)原始憑證編制記賬憑證
		第5步：根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬
向銀行送存現(xiàn)金	當(dāng)天收入的現(xiàn)金或超過庫存限額的現(xiàn)金要幾時(shí)送存開戶銀行	第1步：整點(diǎn)票幣。送款前，應(yīng)將送存款清點(diǎn)整理，按幣別、幣種分開，合計(jì)出需要存款的金額
		第2步：填寫現(xiàn)金進(jìn)賬單（繳款單）。根據(jù)整點(diǎn)好的存款金額填寫進(jìn)賬單，各種幣別的金額合計(jì)數(shù)應(yīng)與存款金額一致
		第3步：向銀行提交進(jìn)賬單和整點(diǎn)好的票幣。票幣要一次性交清、當(dāng)面清點(diǎn)；如有差異，應(yīng)當(dāng)面復(fù)核
		第4步：開戶銀行受理后，在現(xiàn)金進(jìn)賬單上加蓋“現(xiàn)金收訖”和銀行印鑒后，退回交款人一聯(lián)，表示款項(xiàng)已收妥
		第5步：根據(jù)銀行退回的蓋有“現(xiàn)金收訖”和銀行印鑒的  一聯(lián)現(xiàn)金記賬單，編制記賬憑證
		第6步：根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬

2.現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的原始憑證

現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的原始憑證可分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從其他單位或個(gè)人處直接取得的原始憑證，如企業(yè)采購時(shí)取得的發(fā)貨票，出差人員報(bào)賬時(shí)提供的車船票、住宿票，貨物運(yùn)單，銀行的收賬通知單等。自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)人(包括財(cái)會(huì)部門本身)在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證。以下是幾種常見的自制原始憑證，供讀者參考。

(1)借款單

借款單一般適用于單位內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購買零星辦公用品或職工因公出差等原因向出納人員借款時(shí)的憑證?；靖袷饺缦卤硭?。

(2)報(bào)銷單

報(bào)銷單是指各單位為購買零星物品、接受外單位或個(gè)人勞務(wù)或服務(wù)而辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)，以及單位員工報(bào)銷補(bǔ)助費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等所使用的單據(jù)。報(bào)銷單可以由各單位根據(jù)自己的需要自行設(shè)計(jì)，也可以購買統(tǒng)一的報(bào)銷單。基本格式如下表所示。

(3)工資表

工資表是各單位按月向員工支付工資的原始憑證。工資表的基本格式如下表所示。

(4)領(lǐng)款單

領(lǐng)款單是本單位員工向單位領(lǐng)取各種非工資性獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)和其他各種現(xiàn)金款項(xiàng)，以及其他單位或個(gè)人向本單位領(lǐng)取各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)時(shí)填制的，作為本單位付款憑據(jù)的原始憑證。各單位可以自行設(shè)計(jì)或并購買統(tǒng)一的領(lǐng)款單，也可以根據(jù)需要設(shè)計(jì)印制。其基本格式如下表所示。

(5)差旅費(fèi)報(bào)銷單

差旅費(fèi)報(bào)銷單是各單位出差人員根據(jù)交通票、住宿發(fā)票等外來原始憑證填制的、用來報(bào)銷差旅費(fèi)和出差補(bǔ)貼費(fèi)的原始憑證，各單位可以自行設(shè)計(jì)或購買統(tǒng)一的差旅費(fèi)報(bào)銷單。其基本格式如下表所示。

來源：多練會(huì)計(jì)