隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，各地基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度大大加強(qiáng)，固定資產(chǎn)投資審計(jì)任務(wù)日趨繁重。同時(shí)，由于投資審計(jì)在核減投資額方面取得明顯成效，政府對(duì)投資審計(jì)工作越來(lái)越重視，群眾也越來(lái)越關(guān)注投資審計(jì)，普遍要求對(duì)所有建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)或跟蹤審計(jì)。這使得投資審計(jì)面臨“任務(wù)重、責(zé)任大、風(fēng)險(xiǎn)高”的現(xiàn)狀，也給審計(jì)機(jī)關(guān)提出了新的課題：如何更好地對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，提高審計(jì)質(zhì)量；如何更好地發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理中的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)案件線索；如何更好地規(guī)范審計(jì)程序，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)的投資審計(jì)人員數(shù)量明顯不足，迫切需要積極轉(zhuǎn)變管理模式，通過(guò)信息化手段提高政府投資項(xiàng)目審計(jì)水平。

一、固定資產(chǎn)投資審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)的總體思路

我們的總體思路是：以數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)為支撐，構(gòu)建固定資產(chǎn)投資審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)，對(duì)所有政府投資項(xiàng)目的計(jì)劃與管理數(shù)據(jù)進(jìn)行全過(guò)程動(dòng)態(tài)采集，兼容絕大多數(shù)工程造價(jià)軟件數(shù)據(jù)；創(chuàng)建計(jì)算機(jī)審計(jì)方法模型，實(shí)時(shí)分析采集數(shù)據(jù)，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題設(shè)置預(yù)警提示功能，全過(guò)程跟蹤相關(guān)單位對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況；選擇部分項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)布置監(jiān)控設(shè)備，對(duì)建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)全程監(jiān)控；開(kāi)發(fā)圖文信息系統(tǒng)，更好地服務(wù)于隱蔽工程與拆遷審計(jì)；對(duì)項(xiàng)目建設(shè)管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)與匯總，并實(shí)現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)信息的共享。

二、固定資產(chǎn)投資審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)的主要內(nèi)容

投資審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)包括5個(gè)子系統(tǒng)：數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析及預(yù)警子系統(tǒng)、圖文信息和視頻監(jiān)控子系統(tǒng)、數(shù)據(jù)匯總與問(wèn)題整改子系統(tǒng)，數(shù)據(jù)共享子系統(tǒng)。

（一）數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)

數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)主要包括項(xiàng)目計(jì)劃與管理數(shù)據(jù)的采集，工程造價(jià)軟件數(shù)據(jù)的采集，審計(jì)資料的采集三大塊，該子系統(tǒng)的成功建設(shè)是整個(gè)系統(tǒng)正常發(fā)揮作用的前提與保證。

1.項(xiàng)目計(jì)劃與管理數(shù)據(jù)主要包括六大類：

（1）履行基本建設(shè)程序方面

項(xiàng)目立項(xiàng)文件：項(xiàng)目投資額、資金來(lái)源、批準(zhǔn)日期。

環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件：項(xiàng)目環(huán)境影響程度、批準(zhǔn)單位、批準(zhǔn)日期。

建設(shè)用地規(guī)劃許可證：規(guī)劃地點(diǎn)、發(fā)證單位、發(fā)證日期。

建設(shè)工程規(guī)劃許可證：規(guī)劃地點(diǎn)、發(fā)證單位、發(fā)證日期。

節(jié)能評(píng)估和審查：評(píng)估和審查機(jī)構(gòu)、發(fā)證日期。

施工許可證：領(lǐng)證日期。

合同工期：開(kāi)工日期、竣工日期。

實(shí)際工期：開(kāi)工日期、交工日期、竣工驗(yàn)收日期。

工程建設(shè)檔案資料：歸檔日期，檔案館驗(yàn)收日期。

所有資料應(yīng)上傳電子資料，這部分?jǐn)?shù)據(jù)應(yīng)由建設(shè)單位或發(fā)改委、國(guó)土、規(guī)劃、住建等部門進(jìn)行上傳。

（2）招標(biāo)投標(biāo)方面（以單項(xiàng)合同統(tǒng)計(jì)）

設(shè)計(jì)：?jiǎn)挝幻Q、單位資質(zhì)、設(shè)計(jì)費(fèi)用、確定設(shè)計(jì)單位方式。

監(jiān)理：?jiǎn)挝幻Q、單位資質(zhì)、監(jiān)理費(fèi)用、確定監(jiān)理單位方式。

招標(biāo)代理：?jiǎn)挝幻Q、單位資質(zhì)、招標(biāo)代理費(fèi)用、確定招標(biāo)代理單位方式。

標(biāo)底編制：?jiǎn)挝幻Q、單位資質(zhì)、標(biāo)底編制費(fèi)用、確定標(biāo)底編制單位方式。

標(biāo)底審核：?jiǎn)挝幻Q、單位資質(zhì)、標(biāo)底審核費(fèi)用、確定標(biāo)底審核單位方式。

材料、設(shè)備采購(gòu)：供應(yīng)商名稱、采購(gòu)金額、材料設(shè)備品牌與規(guī)格、確定供應(yīng)單位方式。

施工：?jiǎn)挝幻Q、單位資質(zhì)、單項(xiàng)合同金額、確定施工單位方式。

所有資料應(yīng)上傳電子資料，這部分?jǐn)?shù)據(jù)主要由招標(biāo)管理部門進(jìn)行上傳。

（3）工程實(shí)施管理方面

建設(shè)單位直接發(fā)包項(xiàng)目：項(xiàng)目名稱、實(shí)施單位、單位資質(zhì)、直接發(fā)包金額。

工程質(zhì)量監(jiān)督：工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)辦理日期、質(zhì)量監(jiān)督部門受理情況。

質(zhì)量檢測(cè)：?jiǎn)挝幻Q、單位資質(zhì)。

所有資料應(yīng)上傳電子資料，這部分?jǐn)?shù)據(jù)主要由建設(shè)單位進(jìn)行上傳，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員對(duì)資料進(jìn)行審核。

（4）征地拆遷方面

征收占用土地批準(zhǔn)手續(xù)、征地補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、征地補(bǔ)償費(fèi)撥付資料、繳納耕地占用稅稅費(fèi)資料、房屋征收評(píng)估資料、拆遷補(bǔ)償安置資金撥付情況。

所有資料應(yīng)上傳電子資料，這部分?jǐn)?shù)據(jù)主要由建設(shè)單位進(jìn)行上傳，拆遷管理部門對(duì)資料進(jìn)行審核。

（5）建設(shè)資金來(lái)源及使用方面

建設(shè)資金籌集情況、財(cái)政性資金實(shí)際撥付情況、工程質(zhì)量保證金、工程款實(shí)際撥付情況。

所有資料應(yīng)上傳電子資料，這部分?jǐn)?shù)據(jù)主要由建設(shè)單位進(jìn)行上傳，財(cái)政部門對(duì)資料進(jìn)行審核。

（6）基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算管理方面

專戶儲(chǔ)存資料、單獨(dú)建賬資料、實(shí)際完成投資額、建設(shè)單位管理費(fèi)明細(xì)。

所有資料應(yīng)上傳電子資料，這部分?jǐn)?shù)據(jù)主要由建設(shè)單位進(jìn)行上傳，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員對(duì)資料進(jìn)行審核。

2.工程造價(jià)軟件數(shù)據(jù)的采集方面

（1）創(chuàng)建一個(gè)能兼容各種工程造價(jià)軟件數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，導(dǎo)入項(xiàng)目的標(biāo)底文件、投標(biāo)文件、審核文件。

（2）系統(tǒng)對(duì)同一清單編碼項(xiàng)目再根據(jù)項(xiàng)目特征進(jìn)行二次劃分。

（3）與工程造價(jià)管理處共同編訂建筑材料編碼，應(yīng)做到所有政府投資項(xiàng)目同一材料編碼一致。

3.審計(jì)資料的采集方面

（1）制定投資審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)文書(shū)統(tǒng)一格式，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目可以制定《政府投資項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》，規(guī)范文書(shū)格式。

（2）審計(jì)資料包括：

①工程管理類：招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑會(huì)議紀(jì)要、中標(biāo)通知書(shū)、工程施工合同及其它協(xié)議、地質(zhì)勘察報(bào)告、圖紙會(huì)審紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更、技術(shù)核定資料、現(xiàn)場(chǎng)簽證、地基驗(yàn)槽記錄及隱蔽驗(yàn)收資料、材料設(shè)備定價(jià)資料、甲供材料清單、經(jīng)審核的《施工組織設(shè)計(jì)》等。

②審計(jì)類：審計(jì)單位與人員、審計(jì)方式、審計(jì)日記、審計(jì)取證單、工程審定單、跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等。審計(jì)取證單應(yīng)與《違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為審計(jì)定性和處理處罰向?qū)А分兴谐龅膯?wèn)題序號(hào)一致。

（二）數(shù)據(jù)分析及預(yù)警子系統(tǒng)

該子系統(tǒng)是整個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的核心，通過(guò)該子系統(tǒng)所建立的3級(jí)分析模塊，查找異常情況并進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警與提示，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)異常情況進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核。3級(jí)分析模塊主要包括：

1.相同數(shù)據(jù)源內(nèi)部分析。根據(jù)《違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為審計(jì)定性和處理處罰向?qū)А分兴y(tǒng)計(jì)的投資審計(jì)各項(xiàng)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題建立約80個(gè)分析模塊，對(duì)數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)所采集的三類數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出某項(xiàng)目建設(shè)管理中存在的問(wèn)題。

2.不同數(shù)據(jù)源對(duì)比分析。采集的工程造價(jià)軟件數(shù)據(jù)應(yīng)進(jìn)行橫向與豎向比較分析，豎向分析主要是比較同一項(xiàng)目同一清單標(biāo)底、投標(biāo)文件、審核文件之間工程量與綜合單價(jià)的差異，統(tǒng)計(jì)出差異比例較大的清單；橫向分析主要是比較同一時(shí)期施工的同種結(jié)構(gòu)不同項(xiàng)目的單位造價(jià)，人材機(jī)管理費(fèi)等所占比例，統(tǒng)計(jì)出有異常的項(xiàng)目。材料主要是分析那些無(wú)造價(jià)信息指導(dǎo)價(jià)，由甲方進(jìn)行定價(jià)的材料，對(duì)于同一材料在不同項(xiàng)目所定價(jià)格明顯有偏差的應(yīng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

3.綜合分析。將投資審計(jì)采集的有關(guān)數(shù)據(jù)與其他行業(yè)部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，充分利用好數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，做到各種數(shù)據(jù)之間的綜合分析。

（三）圖文信息和視頻監(jiān)控子系統(tǒng)

1.圖文信息主要包括以下幾大功能：

（1）與國(guó)土勘察部門合作，對(duì)現(xiàn)有影像圖技術(shù)進(jìn)行改進(jìn)，加入AUTOCAD的測(cè)量與計(jì)算功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)隱蔽工程與拆遷工程的遠(yuǎn)程監(jiān)控與事后復(fù)核。

（2）將一些專業(yè)的工程量計(jì)算軟件技術(shù)融入該子系統(tǒng)，將每個(gè)項(xiàng)目的電子圖紙導(dǎo)入該子系統(tǒng)，對(duì)于分析及預(yù)警子系統(tǒng)所發(fā)現(xiàn)的工程量變化較大的項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核。

2.視頻監(jiān)控是指選擇部分項(xiàng)目在現(xiàn)場(chǎng)設(shè)置監(jiān)控?cái)z像頭，利用“鷹眼技術(shù)”對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的遠(yuǎn)程監(jiān)控，并隨時(shí)調(diào)取錄像進(jìn)行取證。

（四）數(shù)據(jù)匯總與問(wèn)題整改子系統(tǒng)

該子系統(tǒng)是對(duì)前面3個(gè)子系統(tǒng)所形成的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，并對(duì)問(wèn)題整改情況進(jìn)行全過(guò)程跟蹤。

1.數(shù)據(jù)匯總應(yīng)包括以下內(nèi)容：

截止某一時(shí)點(diǎn)全市在建工程數(shù)量、在建工程計(jì)劃投資額、實(shí)際完成投資額、累計(jì)支付工程款、已進(jìn)行結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目數(shù)、結(jié)算審計(jì)額、項(xiàng)目造價(jià)分析指標(biāo)等、各種問(wèn)題匯總數(shù)等。

2.問(wèn)題整改應(yīng)包括以下內(nèi)容：

問(wèn)題定性依據(jù)、處理處罰依據(jù)、建設(shè)管理部門對(duì)問(wèn)題的整改措施、中介機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)結(jié)果的調(diào)整等。

整改措施應(yīng)有真實(shí)的電子數(shù)據(jù)上傳，整改時(shí)間應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)規(guī)定時(shí)間系統(tǒng)將設(shè)定禁止上傳功能。

（五）數(shù)據(jù)共享子系統(tǒng)

該子系統(tǒng)是將前面4個(gè)子系統(tǒng)所形成的資料進(jìn)行分類，并與所需部門進(jìn)行共享。

政府投資項(xiàng)目建設(shè)的總體進(jìn)展，應(yīng)及時(shí)向市政進(jìn)行匯報(bào)。

項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況應(yīng)及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行匯報(bào)并與之共享。

項(xiàng)目建設(shè)前期中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)與發(fā)改委、國(guó)土、規(guī)劃、環(huán)保等部門進(jìn)行共享。

項(xiàng)目資金撥付中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)與財(cái)政部門進(jìn)行共享。

項(xiàng)目招投標(biāo)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)與招標(biāo)管理部門進(jìn)行共享。

項(xiàng)目各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、認(rèn)定材料價(jià)格應(yīng)與造價(jià)管理部門進(jìn)行共享。

中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量評(píng)定結(jié)果應(yīng)與造價(jià)管理部門進(jìn)行共享并作為審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中介機(jī)構(gòu)考核的重要依據(jù)。

三、固定資產(chǎn)投資審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)研發(fā)可能遇到的困難

（一）資金投入較大。這個(gè)系統(tǒng)所包括的內(nèi)容很多，其中很大一部分將依靠專業(yè)的軟件開(kāi)發(fā)公司才能完成，很多課題都是一種創(chuàng)新，完全要靠技術(shù)人員的不斷研究才能完成，需要投入相當(dāng)數(shù)量的研發(fā)資金。

（二）人力資源緊張。這個(gè)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)除了專業(yè)軟件技術(shù)人員外，還必須有計(jì)算機(jī)、投資、財(cái)務(wù)審計(jì)人員的參加，而且開(kāi)發(fā)周期比較長(zhǎng)，審計(jì)人員平時(shí)的審計(jì)任務(wù)都很重，這就需要審計(jì)機(jī)關(guān)在安排工作任務(wù)時(shí)統(tǒng)籌安排。

（三）數(shù)據(jù)采集困難。該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集將依靠多部門的共同努力才能完成，同時(shí)各部門應(yīng)對(duì)上傳的數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真檢查，保證數(shù)據(jù)完整、真實(shí)并符合系統(tǒng)要求。

（四）技術(shù)難關(guān)較多。該系統(tǒng)需要建立一個(gè)能導(dǎo)入大多數(shù)工程造價(jià)軟件的平臺(tái)，需要將AUTOCAD的三維技術(shù)引入影像圖資料中，需要將自動(dòng)算量軟件嵌入到該系統(tǒng)中，這些都是需要專業(yè)技術(shù)人員解決的難題。

四、更好地研發(fā)該系統(tǒng)的建議

（一）政府及相關(guān)部門的大力支持

該系統(tǒng)的研發(fā)必須獲得政府的支持。首先，政府需要安排專項(xiàng)的研發(fā)資金；其次，政府應(yīng)盡快建立政府投資項(xiàng)目管理平臺(tái)，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)上傳數(shù)據(jù)，政府有專職部門對(duì)管理平臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。

（二）審計(jì)機(jī)關(guān)的高度重視

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)成立獨(dú)立的研發(fā)小組，主要領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，并從審計(jì)機(jī)關(guān)選擇業(yè)務(wù)水平高的計(jì)算機(jī)審計(jì)與投資審計(jì)人員，定期討論并解決研發(fā)中碰到的問(wèn)題。

（三）軟件開(kāi)發(fā)公司的技術(shù)保障

通過(guò)招標(biāo)，選擇有類似開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)的軟件開(kāi)發(fā)公司，該公司在投標(biāo)文件中應(yīng)闡述解決技術(shù)難點(diǎn)的總體思路和詳細(xì)解決方案。

在基礎(chǔ)設(shè)施投入越來(lái)越大的今天，固定資產(chǎn)投資審計(jì)信息化作為對(duì)大型、復(fù)雜項(xiàng)目管理的有效方法，已成為審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程監(jiān)督管理中，不可或缺的重要手段和工具。這項(xiàng)工作任重而道遠(yuǎn)，需要政府的全力支持和各部門的齊心協(xié)力，才能研發(fā)出投資審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)，為固定資產(chǎn)投資審計(jì)的更快、更好發(fā)展作出貢獻(xiàn)。（王海鵬）