1、方法描述

根據(jù)2004年頒布的《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》第十條規(guī)定票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，以及中國(guó)人民銀行《票據(jù)管理實(shí)施辦法》第十條規(guī)定向銀行申請(qǐng)辦理票據(jù)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票的持票人，必須具備下列條件：（一）在銀行開(kāi)立存款帳戶(hù)；（二）與出票人、前手之間具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。關(guān)聯(lián)企業(yè)通過(guò)需要的貿(mào)易背景相互開(kāi)票、貼現(xiàn)騙取銀行資金擾亂了票據(jù)市場(chǎng)的健康發(fā)展。

本方法審查銀行承兌匯票出票人和貼現(xiàn)人為關(guān)聯(lián)企業(yè)的記錄。

2、分析步驟

（1）生成關(guān)聯(lián)企業(yè)信息表。從客戶(hù)基本信息中篩選出同一股東、子母公司、同一財(cái)務(wù)主管等形成關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶(hù)信息。

（2）篩選無(wú)效記錄。篩選記錄狀態(tài)為‘正?！⑶覅R票狀態(tài)等于’正常‘的記錄。

（3）判斷客戶(hù)關(guān)系。判斷是否存在這樣的關(guān)系：基礎(chǔ)表銀行承兌匯票登記薄的出票人名稱(chēng)等于中間表客戶(hù)關(guān)系的客戶(hù)名稱(chēng)2，并且收款人名稱(chēng)等于客戶(hù)名稱(chēng)1。

（4）重復(fù)步驟1、2，并判斷新的客戶(hù)關(guān)系。判斷是否存在這樣的關(guān)系：基礎(chǔ)表銀行承兌匯票登記薄的出票人名稱(chēng)等于中間表客戶(hù)關(guān)系的客戶(hù)名稱(chēng)1，并且收款人名稱(chēng)等于客戶(hù)名稱(chēng)2。

（5） 結(jié)合查詢(xún)結(jié)果。把步驟1~3的查詢(xún)結(jié)果和步驟4的查詢(xún)結(jié)果統(tǒng)一匯總。

（6）根據(jù)分析結(jié)果，得出審計(jì)結(jié)論，確定進(jìn)一步審計(jì)的方向。

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