二、對(duì)銀行存款缺位審計(jì)的對(duì)策

為了強(qiáng)化銀行存款的審計(jì)，克服審計(jì)中的不足，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為，在檢查內(nèi)控制度、做好銀行存款審計(jì)的符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試、檢查賬、表、單是否相符的同時(shí)，具體應(yīng)該做到“四個(gè)并重”：

（一）審計(jì)銀行存款與審計(jì)內(nèi)控制度并重。

通過(guò)“五核查”檢查內(nèi)控制度是否落實(shí)到位，從而確定審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和程序。一是核查會(huì)計(jì)、出納崗位分離制度是否到位。在落實(shí)會(huì)計(jì)、出納分離的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步檢查印章和票據(jù)的管理是否分離，銀行存款的處理和日記賬的登記工作是否由出納專人負(fù)責(zé)，支票是否由出納和有關(guān)主管人員共同簽發(fā)。二是核查銀行存款日記賬據(jù)實(shí)登記制度是否落實(shí)到位。具體檢查銀行存款日記賬是否根據(jù)經(jīng)審核后的合法收付憑證及時(shí)逐筆序時(shí)登記。三是核查支出審批制度是否落實(shí)到位。一定限額以上的支出是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)、審核。四是核查按期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的制度是否落實(shí)到位。銀行存款日記賬是否定期與總賬、銀行對(duì)賬單核對(duì)；五是核查支票管理制度是否落實(shí)到位。查看支票登記簿，檢查銀行支票是否按順序簽發(fā)并嚴(yán)格控制，空白支票管理是否嚴(yán)格，作廢支票是否加蓋“作廢”戳記，并于存根聯(lián)一并保存待查。

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