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一、關(guān)于典當(dāng)是否屬于提供金融服務(wù)問題 典當(dāng)是指當(dāng)戶將其動產(chǎn)、財產(chǎn)權(quán)利作為當(dāng)物質(zhì)押或者將其房地產(chǎn)作為當(dāng)物抵押給典當(dāng)行，交付一定比例費用，取得當(dāng)金，并在約定期限內(nèi)支付當(dāng)金利息、償還當(dāng)金、贖回當(dāng)物的行為。典當(dāng)行提供的典當(dāng)服務(wù)屬于“金融服務(wù)”中的“貸款服務(wù)”，其收回的贖金超過發(fā)放當(dāng)金的部分屬于利息，應(yīng)就利息部分的收入繳納增值稅。 二、關(guān)于界定不征收增值稅存款利息的問題 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，存款利息屬于不征收增值稅項目。存款利息是指按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)審查批準(zhǔn)，具有吸收公眾存款業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)支付的存款利息。 三、關(guān)于購買貸款服務(wù)進項稅額抵扣問題 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，增值稅一般納稅人接受貸款服務(wù)進項稅額不得從銷項稅額中扣除，同時接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣。 四、關(guān)于銀行發(fā)生4月21日至4月30日期間的利息收入應(yīng)繳納增值稅還是營業(yè)稅問題 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，全面推開營改增試點實施時間從2016年5月1日起開始，2016年4月30日以前的利息收入屬于試點前發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)在地稅機關(guān)繳納營業(yè)稅，2016年5月1日以后的利息收入在國稅機關(guān)繳納增值稅。 五、關(guān)于金融機構(gòu)自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息征收增值稅問題 金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。 六、關(guān)于營改增后銀行銷售實物黃金等貴金屬業(yè)務(wù)的增值稅納稅期限問題 因金三系統(tǒng)無法實現(xiàn)所屬期5-6月份稅款按季申報，2016年6月30日前，銀行銷售實物黃金等貴金屬業(yè)務(wù)仍按月申報繳納增值稅。2016年7月1日后，銀行銷售實物黃金等貴金屬業(yè)務(wù)適用以1個季度為納稅期限的規(guī)定。 七、關(guān)于銀行轉(zhuǎn)讓理財產(chǎn)品收入繳納增值稅問題 銀行轉(zhuǎn)讓理財產(chǎn)品取得的收益按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”征收增值稅。金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。且不得開具增值稅專用發(fā)票。 轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。 八、關(guān)于農(nóng)戶小額貸款利息收入征免增值稅問題 2016年12月31日前，金融機構(gòu)發(fā)放農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅。小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。 九、關(guān)于河北省助學(xué)貸款利息收入征免增值稅問題 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》的規(guī)定，國家助學(xué)貸款利息收入免征增值稅。河北省助學(xué)貸款屬于國家助學(xué)貸款，金融機構(gòu)取得的利息收入免征增值稅問題。 十、關(guān)于金融機構(gòu)開展的質(zhì)押式買入返售金融商品利息收入征收增值稅問題 按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕46號）規(guī)定，金融機構(gòu)開展的質(zhì)押式買入返售金融商品利息收入屬于金融同業(yè)往來利息收入，不征收增值稅。 質(zhì)押式買入返售金融商品，是指交易雙方進行的以債券等金融商品為權(quán)利質(zhì)押的一種短期資金融通業(yè)務(wù)。 十一、關(guān)于農(nóng)村信用社提供金融服務(wù)是否可以選擇簡易計稅方法問題 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕46號）規(guī)定，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。 十二、關(guān)于保險公司個人代理業(yè)務(wù)發(fā)票開具問題 保險公司可受托為代理人匯總代開增值稅發(fā)票。對未超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的代理人，可申請為其免稅代開增值稅普通發(fā)票；對超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的代理人，申請代開發(fā)票時應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅；對代理人中的個體工商戶，可按規(guī)定為其申請代開增值稅專用發(fā)票。保險公司可根據(jù)需要按月向主管稅務(wù)機關(guān)分類申請匯總代開上述發(fā)票。 其他行業(yè)同類性質(zhì)的業(yè)務(wù)可比照上述規(guī)定執(zhí)行。 十三、關(guān)于保險公司銷售保險時贈送促銷品征收增值稅問題 保險公司銷售保險時,附帶贈送客戶的促銷品，如刀具、加油卡等貨物，不按視同銷售處理。 十四、關(guān)于保險公司開展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務(wù)處理問題 保險公司開展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務(wù)，按保險產(chǎn)品的轉(zhuǎn)賣、轉(zhuǎn)銷處理，分別計算收入與支出。 十五、關(guān)于保險公司代扣個人所得稅、車船稅手續(xù)費征收增值稅問題 保險公司代扣個人所得稅、車船稅手續(xù)費按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅。 十六、關(guān)于被保險人獲得的保險賠付是否征收增值稅問題 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，被保險人獲得的保險賠付，并非被保險人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的收入，因此，不屬于增值稅征收范圍。 十七、關(guān)于為出口貨物提供的保險服務(wù)征免增值稅問題 根據(jù)《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，境內(nèi)的單位和個人為出口貨物提供的保險服務(wù)，包括出口貨物保險和出口信用保險免征增值稅。 十八、關(guān)于保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入征免增值稅問題 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅。 一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知 》（財稅〔2016〕46號）規(guī)定，一年期及以上返還本利的人身保險還包括其他年金保險，其他年金保險是指養(yǎng)老年金以外的年金保險。 十九、關(guān)于保險公司代收車船稅如何填列稅款信息問題 根據(jù)《國家稅務(wù)總局財產(chǎn)行為稅司關(guān)于營改增后落實好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財行便函〔2016〕46號）要求，保險公司代收的車船稅稅款信息在開具增值稅發(fā)票時需要在備注欄中注明，具體信息包括：保險單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅、滯納金、合計等。 二十、關(guān)于財產(chǎn)保險公司實物賠付進項稅額抵扣問題 財產(chǎn)保險公司的增值稅一般納稅人，發(fā)生機動車輛保險賠付時，從修理方取得的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。 責(zé)任編輯：王威 |
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