各“免抵退”出口企業(yè)：

　　因增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行、“一窗式”比對以及退稅申報審核規(guī)則調(diào)整等原因，現(xiàn)對免抵退出口企業(yè)納稅申報要求明確如下：

　　從增值稅納稅申報所屬期201507開始，免抵退出口企業(yè)附表一第16、17欄第三列應(yīng)按增值稅發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)填列，不再沖減運(yùn)保傭金額。但單證齊全（退稅）申報仍應(yīng)按規(guī)定扣除運(yùn)保傭金額后進(jìn)行正式申報（按FOB申報）。

這段話包括以下幾個意思：

1、企業(yè)在正常出口銷售的當(dāng)月申報期按CIF做免稅申報。在擎天系統(tǒng)中生成“征免稅明細(xì)申報”導(dǎo)入到增值稅申報表的902-906報表時，只在增值稅申報表中對應(yīng)生成附表二第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣進(jìn)項稅額”，而附表一的第16、17欄第三列不在自動生成，需要企業(yè)自行按照開票系統(tǒng)中開具的增值稅普通發(fā)票中屬于免抵退銷售額的手工填寫，不需要扣除運(yùn)保傭金額（按CIF填列）。

2、運(yùn)保傭沖減仍然需要申報。在收到運(yùn)保傭發(fā)票的當(dāng)月所屬期在擎天系統(tǒng)中單證不齊-運(yùn)保傭扣減中錄入相應(yīng)的數(shù)據(jù)。此數(shù)據(jù)會倒轉(zhuǎn)到903表中免抵退銷售收入。即903表中會顯示當(dāng)月申報的CIF價扣除運(yùn)保傭的金額。

3、擎天系統(tǒng)中的申報方法沒有變化，單證不齊和齊全仍按原有規(guī)定執(zhí)行，即單證齊全按FOB價申報。

如果有運(yùn)保傭沖減的企業(yè)會發(fā)現(xiàn)，903報表中的免抵退銷售收入小于主表第7欄“免抵退辦法出口銷售額”，這個是正?，F(xiàn)象。如果本月未按要求申報運(yùn)保傭沖減的企業(yè)也可在下個月進(jìn)行補(bǔ)沖減。

4、另外本月新增報表689《增值稅一般納稅人減免稅申報明細(xì)表》，對于申報免稅（比如國內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)、來料加工等）需要填寫，對于正常申報的出口免抵退銷售收入的企業(yè)不需要填寫。

5、如果企業(yè)有零退稅率的一般貿(mào)易業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)將增值稅普通發(fā)票的開票銷售額手工填寫到附表一第一欄相應(yīng)欄次。

昆山國稅局一分局

2015年8月11日