講師：王在祥

編輯：友強(qiáng)

本次分享的主題是“帳務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)及其在電商的應(yīng)用”，主要介紹復(fù)式記賬方法，以及其在電商中的應(yīng)用。

比如說對(duì)快塑網(wǎng)，我們的訂單就涉及到復(fù)雜的資金結(jié)算關(guān)系，由于是大宗商品，客單價(jià)很高，線下的業(yè)務(wù)流程比較復(fù)雜，收付款一塊的復(fù)雜度是很高的，傳統(tǒng)的方式，是收付款在獨(dú)立的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中解決，但這樣，又難以和運(yùn)營流程很好的結(jié)合起來。我們之前就是采用類似于”收付記賬“的方法，簡單的紀(jì)錄收付款流水，這種方式隨著業(yè)務(wù)的變化、以及運(yùn)營的精細(xì)化，越來越難移滿足要求。舉個(gè)簡單的例子，單單訂單收款流水，就要考慮到不同的收款渠道（銀行轉(zhuǎn)賬、資金帳戶、金融貸款、預(yù)收款）、收款用途（保證金、貨款、運(yùn)費(fèi)、違約金）。

再其次，我們需要在內(nèi)部對(duì)訂單進(jìn)行精細(xì)化的核算，區(qū)分訂單內(nèi)的貨物毛利、物流毛利、金融毛利，而每一項(xiàng)毛利又需要核算采購端、銷售端的比例。而且這個(gè)是一個(gè)不斷變化的過程，隨著不同的訂單的收款時(shí)間、付款時(shí)間、收款方式、付款方式、訂單的履約情況而變化，想想，要把這么多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算清楚，采用傳統(tǒng)的“業(yè)務(wù)流水”是一件非常困難，乃至不可能的任務(wù)。

再其次，我們需要在內(nèi)部對(duì)訂單進(jìn)行精細(xì)化的核算，區(qū)分訂單內(nèi)的貨物毛利、物流毛利、金融毛利，而每一項(xiàng)毛利又需要核算采購端、銷售端的比例。而且這個(gè)是一個(gè)不斷變化的過程，隨著不同的訂單的收款時(shí)間、付款時(shí)間、收款方式、付款方式、訂單的履約情況而變化，想想，要把這么多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算清楚，采用傳統(tǒng)的“業(yè)務(wù)流水”是一件非常困難，乃至不可能的任務(wù)。

>>>復(fù)式記賬法

其實(shí)，剛才說的這些問題，在專業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中可能并不是一個(gè)很大的問題。其實(shí)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，也是采用“收付”記賬法的方式進(jìn)行的，有些類似于我們搞一個(gè)Excel，很簡單的幾列： 時(shí)間、 收款金額、付款金額、用途，等等。但這種方式很難以解決企業(yè)運(yùn)作中復(fù)雜的資金關(guān)系，因此，現(xiàn)在已經(jīng)廢棄掉了?，F(xiàn)在的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，都是采用“復(fù)式記賬”的方式。

程序員一般都不懂會(huì)計(jì)知識(shí)，不過，我建議大家都做一些了解。會(huì)計(jì)知識(shí)不僅可以應(yīng)用于我們的軟件設(shè)計(jì)，而且也可以幫助我們?nèi)ラ喿x一個(gè)公司的財(cái)報(bào)，順便做一點(diǎn)“價(jià)值投資”的事情，說不定賺的比工程師要多很多呢。:)

復(fù)式記賬法的核心思想是會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn) ＝ 負(fù)債 ＋ 所有者權(quán)益。這個(gè)也是所有的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的核心。 銀行帳戶資金、應(yīng)收款、預(yù)收款、固定資產(chǎn)（電腦、辦公桌椅）等都屬于資產(chǎn)，短期借款、應(yīng)付款、預(yù)售款等都是負(fù)債，而公積金、未分配利潤、實(shí)收資本等等屬于所有這權(quán)益。 一般的，在業(yè)務(wù)運(yùn)營類系統(tǒng)中，不太會(huì)涉及到所有者權(quán)益這一類的帳戶。

復(fù)式記賬法的核心思想是會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn) ＝ 負(fù)債 ＋ 所有者權(quán)益。這個(gè)也是所有的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的核心。 銀行帳戶資金、應(yīng)收款、預(yù)收款、固定資產(chǎn)（電腦、辦公桌椅）等都屬于資產(chǎn)，短期借款、應(yīng)付款、預(yù)售款等都是負(fù)債，而公積金、未分配利潤、實(shí)收資本等等屬于所有這權(quán)益。 一般的，在業(yè)務(wù)運(yùn)營類系統(tǒng)中，不太會(huì)涉及到所有者權(quán)益這一類的帳戶。

作為會(huì)計(jì)恒等式的一個(gè)擴(kuò)展：資產(chǎn) ＋ 支出（費(fèi)用）＝ 負(fù)債 ＋ 所有者權(quán)益 ＋ 收入（收益），收入、支出這兩類帳戶是企業(yè)運(yùn)作過程中的最為常見的業(yè)務(wù)，比如銷售收入、采購支出、費(fèi)用補(bǔ)貼、利息收入、利息支出等等。收入類帳戶的性質(zhì)與負(fù)債類相似，是在等式的右邊。支出類帳戶的性質(zhì)與資產(chǎn)類相似，是在等式的左邊。

對(duì)于初次接觸會(huì)計(jì)知識(shí)的同學(xué)，這些是非常繞口的。收入為什么和負(fù)債在一起，明明收入構(gòu)成了我的資產(chǎn)啊，而費(fèi)用怎么又與資產(chǎn)在一起，明明費(fèi)用是我的”負(fù)債“啊？這些，是很難解釋清楚的。建議，初次接觸會(huì)計(jì)知識(shí)的同學(xué)，千萬不要糾結(jié)于這些”繞口“的概念，大不了把帳戶結(jié)構(gòu)明確打印出來，照單接收，不理解也不要糾結(jié)。

按照會(huì)計(jì)等式，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)引起資產(chǎn)與權(quán)益之間至少兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，而且增減變動(dòng)的金額相等。因此對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都可以以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)相關(guān)賬戶中作等額雙重記錄。這種記賬如實(shí)反映了經(jīng)濟(jì)事物的客觀聯(lián)系，是一種科學(xué)的記賬方法。其實(shí)，在“收付”記賬中，我們已經(jīng)隱含了這個(gè)因素，我們會(huì)補(bǔ)充紀(jì)錄一下本次收付款的“用途”，其實(shí)，也就是描述對(duì)方的一些性質(zhì)。知識(shí)，復(fù)式記賬法把這一塊標(biāo)準(zhǔn)化了，是對(duì)“收付記賬”的一次科學(xué)的升級(jí)。

對(duì)帳戶的變更記錄有2種：借記、貸記。對(duì)不同性質(zhì)的帳戶（也可以稱呼為會(huì)計(jì)科目），定義是不一樣的。比如資產(chǎn)類帳戶，例如存款，會(huì)導(dǎo)致帳戶余額增加，我們稱之為“借記”，如果是取款，會(huì)導(dǎo)致帳戶余額減少，我們稱之為“貸記”，而對(duì)負(fù)債類帳戶，比如收到預(yù)付款，會(huì)導(dǎo)致余額增加，我們稱之為“貸記”，而歸還預(yù)付款或者使用預(yù)付款，會(huì)導(dǎo)致余額減少，我們稱之為“借記”，這個(gè)可以參考上述的表格。

再次“友情提示”，為什么銀行存款增加是“借記”，我們根本沒有借款?。看蠹仪f不要糾結(jié)于這個(gè)字眼，此借非彼借。如果搞不懂，直接查查表，千萬別糾字眼。

>>>>賬務(wù)系統(tǒng)基本要素

這里介紹一下帳務(wù)系統(tǒng)的一些基本概念。這些概念也只是我們之前在銀行核心系統(tǒng)中的一些約定，并不代表是”行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)“。

關(guān)于“帳戶”，會(huì)計(jì)帳戶，也稱之為“會(huì)計(jì)科目”，另外，我們還會(huì)有業(yè)務(wù)帳戶，比如對(duì)”預(yù)收款“，我們會(huì)對(duì)每一個(gè)客戶設(shè)立一個(gè)業(yè)務(wù)帳戶。這兩個(gè)帳戶是在兩個(gè)不同的體系中的，一個(gè)是會(huì)計(jì)層面，一個(gè)是業(yè)務(wù)層面，但又有相關(guān)性：會(huì)計(jì)帳戶一般是對(duì)應(yīng)的”業(yè)務(wù)帳戶“的匯總。我們也把”業(yè)務(wù)帳戶“稱之為”分戶賬“。

有兩種記賬的模式，一種是直接操作“科目”，對(duì)其進(jìn)行借記、貸記，這種方式會(huì)記錄會(huì)計(jì)記賬流水，同時(shí)更新客戶的余額。另外一種是只操作業(yè)務(wù)帳戶，比如存款、取款等操作，只修改分戶賬，記錄業(yè)務(wù)流水。而定時(shí)的（比如在每天日結(jié)時(shí)），對(duì)當(dāng)天的業(yè)務(wù)流水進(jìn)行批量處理，再記錄會(huì)計(jì)流水、更新會(huì)計(jì)科目的余額。兩種方式各有優(yōu)缺點(diǎn)，批量的方式將記賬延后，性能可能更高，而且，一些中間的操作（譬如取消的流水）無需處理。而實(shí)時(shí)操作復(fù)雜性要高很多，但實(shí)時(shí)操作可以實(shí)時(shí)的反應(yīng)會(huì)計(jì)科目的最新余額，也是有價(jià)值的。具體如何選取，在實(shí)踐中需要平衡，根據(jù)業(yè)務(wù)需要選取。

一般的，會(huì)計(jì)科目我們不會(huì)選擇“自增”的方式，而是和財(cái)務(wù)人員一起協(xié)商，確定一個(gè)有意義的編碼，這個(gè)對(duì)于后續(xù)的交流，是非常有幫助的。比如說，我們?cè)阢y行的時(shí)候，我們的活期存款的科目是：02870100，這個(gè)代號(hào)是有一定的業(yè)務(wù)含義的，這是一個(gè)二級(jí)科目，一級(jí) 0287 代表活期，奇數(shù)結(jié)尾時(shí)負(fù)債類科目（與企業(yè)不同，在銀行，存款時(shí)負(fù)債而非資產(chǎn)），01 是二級(jí)，這個(gè)科目沒有下設(shè)子科目。

科目之間的父子關(guān)系：比如說 定期存款 有1年定期、2年定期、3年定期等組成，可以設(shè)立“定期存款”科目和“1年定期存款”科目，兩者是父子關(guān)系。一般的，父科目的余額是全部子科目余額的總和，具有子科目的父科目，不應(yīng)該直接進(jìn)行記賬操作。否則會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)的矛盾。

一般的，不同的業(yè)務(wù)流水，會(huì)有不同的記賬方式，具體而言，就是要借記哪些帳戶、貸記哪些帳戶，相應(yīng)的記賬金額如何確定？這些一般是在業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)時(shí)就需要確定的，開發(fā)可以寫死在代碼中，也可以考慮使用配置的方式來進(jìn)行?？紤]到如何記賬是一個(gè)相對(duì)易變的行為（不同時(shí)期、不同的業(yè)務(wù)模式、不同的管理策略，都可能調(diào)整同一筆業(yè)務(wù)流水的記賬方式），采用配置的方式可以更敏捷的應(yīng)對(duì)這種變化，而且，將這一塊的邏輯從業(yè)務(wù)流水中解偶出來，也是很有價(jià)值的。

接下來，我們介紹一下“平衡體系”，這里有靜態(tài)的平衡： 資產(chǎn) ＝ 負(fù)債 ＋ 所有者權(quán)益， 也有動(dòng)態(tài)的平衡，即每一筆會(huì)計(jì)流水，都要滿足： 有借必有貸，借貸必相等。

有了這兩個(gè)平衡關(guān)系，我們?cè)诿刻欤ɑ蛘呙總€(gè)周期開始），應(yīng)該滿足靜態(tài)平衡，在每個(gè)日終（或者周期結(jié)束），也應(yīng)該滿足靜態(tài)平衡。任何時(shí)候，系統(tǒng)的這個(gè)平衡關(guān)系出現(xiàn)打破，一定是系統(tǒng)出現(xiàn)了BUG。一個(gè)能夠自我平衡和問題檢測的系統(tǒng)，是多么優(yōu)美的一件事情，這也也是“復(fù)式記賬法”帶來的一個(gè)優(yōu)勢價(jià)值。

第二個(gè)平衡是“總分一致”，即總賬 ＝ ∑分戶賬。

比如在銀行系統(tǒng)中，每天眾多的存款、取款、開戶、銷戶操作，分戶賬的變化是頻繁的，這個(gè)和總賬是否一致，也是非常重要的。我們?cè)缙诘你y行系統(tǒng)，由于安全性的問題，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些內(nèi)部人員作案的情況。比如，我直接操作我們帳戶，將存款余額增加100萬，如果不進(jìn)行總分核對(duì)，就可能查詢不出來。

由于總賬有自己的平衡體系（外加業(yè)務(wù)監(jiān)控管理體系），再加上總分核對(duì)（我們不可能每天對(duì)上萬的分帳戶進(jìn)行逐一核查），我們基本上可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)的“自平衡”檢查。這個(gè)對(duì)于防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常有必要的。

除了系統(tǒng)間的平衡關(guān)系之外，還有一個(gè)很重要的平衡：“賬款一致”，賬是系統(tǒng)內(nèi)的帳戶（科目）余額，是個(gè)數(shù)字，款是實(shí)在的現(xiàn)金，是我們?cè)阢y行帳戶的余額（對(duì)銀行核心系統(tǒng)，就是柜臺(tái)錢箱中的現(xiàn)金）是需要一致的。這個(gè)平衡是非常有作用的。

靜態(tài)平衡 ＋ 動(dòng)態(tài)平衡 ＋ 總分核對(duì) ＋ 賬款一致， 這幾個(gè)平衡關(guān)系一環(huán)套一環(huán)，構(gòu)建了一套非常優(yōu)美、完善的自平衡體系，即包括會(huì)計(jì)總賬、也涉及到分戶賬，并和“現(xiàn)金”這個(gè)實(shí)體概念進(jìn)行核對(duì)。這一系列的平衡關(guān)系，確保帳戶數(shù)據(jù)的一致性、安全性。

另外，如果直接修改某2個(gè)帳戶，而不記錄業(yè)務(wù)流水（業(yè)務(wù)流水有別的方式進(jìn)行核查），那么是否可以破壞呢？這一塊，在銀行體系中也有對(duì)應(yīng)的安全措施，比如加上MAC字段，手工修改數(shù)據(jù)庫的成本就大為增加。另外，采用binlog相結(jié)合的方式，也可以檢查出沒有正常業(yè)務(wù)流水的“直接修改帳戶”的操作，從而進(jìn)一步的增加整個(gè)帳務(wù)系統(tǒng)的安全性。

>>>>在電商平臺(tái)的應(yīng)用

下面，我就附上2個(gè)應(yīng)用這一方法的實(shí)踐?？晒┐蠹覅⒖肌?/p>

其一是在騰訊電商時(shí)應(yīng)用于電商支付結(jié)算。 

其二是目前我們?cè)诳焖芫W(wǎng)應(yīng)用的訂單結(jié)算。

我們?cè)诳焖芫W(wǎng)應(yīng)用“復(fù)式記賬”來應(yīng)對(duì)訂單結(jié)算時(shí)，是享受到了這張模式帶給我們的“紅利”的。簡單的來說，在應(yīng)用“收付”記賬模式時(shí)，要表達(dá)復(fù)雜的資金關(guān)系是非常困難的。采用了“復(fù)式記賬”模式后，這個(gè)困難從“開發(fā)團(tuán)隊(duì)”轉(zhuǎn)移到了“產(chǎn)品團(tuán)隊(duì)”，只要產(chǎn)品層面能夠清晰的描述出來，開發(fā)的實(shí)現(xiàn)就變得簡單，基本上是一個(gè)翻譯的工作。

合理的設(shè)置好帳戶結(jié)構(gòu)、以及確定好每一筆業(yè)務(wù)流水的記賬方式（這一方面可以請(qǐng)教公司的財(cái)務(wù)專家），剩下的問題就迎刃而解了。

這是我們的訂單結(jié)算所涉及到的帳戶結(jié)構(gòu)。

這個(gè)帳務(wù)結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，是“非專業(yè)的“，我們是站在業(yè)務(wù)運(yùn)營的角度上，并沒有刻意的追求是否符合”財(cái)務(wù)“標(biāo)準(zhǔn)。不過，有一些財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)還是會(huì)很有幫助的。這一塊，也可以咨詢公司的財(cái)務(wù)同事，獲得建議。

這是一個(gè)業(yè)務(wù)流水，如何進(jìn)行記賬的范例。同樣，也是“非財(cái)務(wù)專業(yè)”的。

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