營改增以后，材料費的抵扣需要注意的問題！

　　一、如何抵扣增值稅

　　我們先來熟悉一下公式：增值稅=銷項稅-進項稅

　　（銷項稅=工程結(jié)算*11%，進項稅=各類成本*對應的稅率）

　　這個公式，說明：

　　營改增以后，施工企業(yè)交多少增值稅，不是取決于你的產(chǎn)值，而是取決于你能夠抵扣多少。

　　營改增以后，只要你的合同簽訂，增值稅銷項稅就確定了。進項稅的確定，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進項發(fā)票能不能抵扣。

　　增值稅普通發(fā)票的情況比較簡單，增值稅專用發(fā)票如果不符合國家相關要求，就不能拿來抵扣的。

　　營改增后，工程成本不能隨意改動

　　營改增之前，有的建筑公司要么把人工費變成材料費，要么把材料費變成人工費。營改增以后，這個比例不能隨意改變，否則就是虛開發(fā)票。

　　因此，營改增以后，必須要把“虛開增值稅專用發(fā)票”作為一項重要的任務來抓。虛開發(fā)票，如果被稅務機關查到，是要受刑事處罰的。

　　實踐當中，像房開公司，會有很多施工公司讓你多開建安發(fā)票給他，因為多開建安發(fā)票，施工企業(yè)可以少交土地增值稅。營改增以后，這種操作絕對不能進行，是犯罪行為。

　　二、常見可抵扣的進項

　　1、電話費：

　　可以抵扣11%，只限于公司座機電話費，手機費不允許抵扣進項稅（手機是實名制的，屬于個人，因此不能抵扣）。

　　2、材料費：

　　可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。

　　按照國家法律的規(guī)定：沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣增值稅進項稅。

　　Ⅰ、索取材料費增值稅發(fā)票注意

　　索取材料費的增值稅發(fā)票時，必須遵從一下幾點：

　　01、從供應商處買材料，一定要索取對方開具的銷售清單。

　　一般來說，購買的品種會比較多，因此必須是材料供應商從稅控機里面開出銷售清單，蓋上發(fā)票專用章，否則不能抵扣增值稅進項稅。

　　這一點，一定要寫進采購合同。在采購合同里面要明確，對方如果匯總開票，有義務提供加蓋發(fā)票專用章的銷售清單。

　　02、采用定點采購制度，定期結(jié)算，定期開票

　　勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發(fā)票的。營改增以后，公司應該推行定點采購制度。通過定期結(jié)算，定期開票，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進項稅。

　　題外話：

　　建筑企業(yè)，營改增以后，應該多做工作服（一季度做2套，1年8套）。

　　可以說，工作服是最省錢的，一來可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅，又不用交個人所得稅，實在是一箭三雕。

　　但是，不能通過購買的方式進行。直接購買工作服的費用，叫做職工福利費，不能抵扣進項稅，而且要扣繳個人所得稅。

　　根據(jù)國家稅務總局2011年公告第34號文件第2條規(guī)定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。必須在合同中約定：

　　01、在工作服的某一部位，一定要有該公司的標識或標記；

　　02、工作服貨款的支付，必須公對公賬戶進行，不能現(xiàn)金支付。

　　符合以上條件，開具的發(fā)票才可以抵扣17%。

　　Ⅱ、選擇一般納稅人的材料商更合算

　　營改增以后，企業(yè)采購時一定要索取增值稅專用發(fā)票。

　　從采購價格來講，一般納稅人的材料商肯定會比小規(guī)模納稅人（個體戶）的材料商價格更高。

　　但是，對于建筑企業(yè)而言，獲得增值稅專票后，可以抵扣17%的增值稅進項稅，又可以抵扣25%的企業(yè)所得稅，合計可以抵扣42%的稅金。因此，營改增以后，選擇一般納稅人的材料商更合算。

　　舉例：有2個供應商A、B

　　A（一般納稅人）：報價11萬7000元

　　B（小規(guī)模納稅人）：報價11萬。

　　從A處買，采購成本是10萬（11.7萬=10萬+10萬*17%）

　　從B處買，采購成本是11萬。

　　從A處買，采購成本少1萬，相當于未來利潤多一萬，多繳企業(yè)所得稅2500元。實際上，未來交稅時就少交17000-2500-7000=7500元，，實際相當于公司多盈利7500元。

　　從B處買，采購成本多1萬，也就是未來利潤少一萬，少繳企業(yè)所得稅2500元。但是，沒有增值稅專票抵扣，相當于多繳增值稅1.7萬，總計未來公司多付資金流7500元。

　　因此，從一般納稅人A處買更合算。

　　Ⅲ、特定材料的開票要求

　　材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個稅點。因為砂石料和商品混凝土的銷售商，可以選擇開3%的增值稅專票，也可以開3%的增值稅普票。

　　營改增以后，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡易計稅的，所以一定要在采購合同中寫清楚，要求對方提供3%的增值稅專用發(fā)票。

　　中國的稅法，對簡易計稅不能開專票的規(guī)定做了列舉，因此并不是簡易計稅都不能開專票。

　　當具備以下條件：

　　材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老項目，房開企業(yè)選擇簡易計稅時，可以開3%的增值稅專用發(fā)票。

　　因此，采購合同中，一定要特別注明“材料供應商開具3%的增值稅專票”。

　　稅法中明確列出的，簡易計稅開增值稅普票的情況：

　　1、小規(guī)模納稅人和個體工商戶，可以到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%。個人只能到稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票。所以，從個人那里買砂石料或租賃設備，只能代開增值稅普通發(fā)票。

　　2、據(jù)財稅2008第170號和財稅2009第9號等文件規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票，不得有稅務機關代開增值稅專用發(fā)票；納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得開具或代開增值稅專用發(fā)票。

　　注：本文內(nèi)容根據(jù)肖太壽博士2016年5月17日舉辦的“第二期營改增最新政策解讀與操作實務培訓班”（度川網(wǎng)絡主辦）上的授課錄音整理而成，僅供大家參考。文字稿未經(jīng)肖博士本人審定，如有不當之處，表示歉意！