| 建筑業(yè)老項目選擇按照簡易計稅方法還是按照一般計稅方法計稅合算？需要科學(xué)計算一個臨界點。且看本文的推導(dǎo)過程。 為保證營改增改革的平穩(wěn)過渡，降低納稅人稅負，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑業(yè)老項目選擇簡易征收一定合算嗎？本文分兩種情況進行推導(dǎo)，以探求最佳計稅方法的臨界點。 【推導(dǎo)過程一】假設(shè)合同金額價稅合計一定（不因稅率或征收率變化而變化），且取得的進項可以預(yù)測的情況下，自營業(yè)務(wù)銷售額＝（銷售額－分包額），均為不含稅價格。測算簡易計稅增值稅稅負低于一般計稅的臨界點。 （1＋11%）÷（1＋3%）×3%×自營業(yè)務(wù)銷售額≤（1 11%）÷（1 11%）×11%×自營業(yè)務(wù)銷售額－17%×材料購進額 0.0323×自營業(yè)務(wù)銷售額≤0.11×自營業(yè)務(wù)銷售額－0.17×材料購進額 0.0777×自營業(yè)務(wù)銷售額≥0.17×材料購進額 材料購進額≤0.0777÷0.17×自營業(yè)務(wù)銷售額 材料購進額≤45.71%×自營業(yè)務(wù)銷售額 結(jié)論：在價稅合計一定（不因稅率及征收率變化而變化）且取得的進項可以預(yù)測的情況下，材料購進金額低于自營業(yè)務(wù)銷售額的45.71%時，選擇簡易計稅比一般計稅增值稅稅負低。 【實例驗證一】A建筑公司2016年1月1日取得一項建筑合同，價稅合計111萬元，且合同金額不因A建筑公司選擇稅率或征收率變化而變化。 ①預(yù)計外購材料不含稅金額46萬元，可取得稅率為17%的進項稅額，試計算選擇何種計稅方法較合算。 一般計稅方法計算應(yīng)納增值稅＝111÷（1＋11%）×11%－46×17%＝11－7.82＝3.18（萬元） 簡易計稅方法計算應(yīng)納增值稅＝111÷（1＋3%）×3%＝3.23（萬元） 當(dāng)46＞45.71%×100，即外購材料不含稅金額46＞45.71%×自營業(yè)務(wù)銷售額時，選擇一般計稅方法較合算。 ?、陬A(yù)計外購材料不含稅金額45.71萬元，可取得稅率為17%的進項稅額，試計算選擇何種計稅方法較合算。 一般計稅方法計算應(yīng)納增值稅＝111÷（1＋11%）×11%－45.71×17%＝11－7.77＝3.23（萬元） 簡易計稅方法計算應(yīng)納增值稅＝111÷（1＋3%）×3%＝3.23（萬元） 當(dāng)45.71＝45.71%×100，即外購材料不含稅金額＝45.71%×自營業(yè)務(wù)銷售額時，選擇一般計稅方法和簡易計稅方法應(yīng)納稅額一樣。 ?、垲A(yù)計外購材料不含稅金額45萬元，可取得稅率為17%的進項稅額，試計算選擇何種計稅方法較合算。 一般計稅方法計算應(yīng)納增值稅＝111÷（1＋11%）×11%－45×17%＝11－7.65＝3.35（萬元） 簡易計稅方法計算應(yīng)納增值稅＝111÷（1＋3%）×3%＝3.23（萬元） 當(dāng)45＜45.71%×100時，即外購材料不含稅金額＜45.71%×自營業(yè)務(wù)銷售額時，選擇簡易計稅較合算。 【推導(dǎo)過程二】假設(shè)合同金額價稅合計因稅率或征收率變化而變化，且取得的進項可以預(yù)測的情況下，自營業(yè)務(wù)銷售額=（銷售額－分包額），均為不含稅價格。測算簡易計稅增值稅稅負低于一般計稅的臨界點。 3%×自營業(yè)務(wù)銷售額≤11%×自營業(yè)務(wù)銷售額－17%×材料購進額 17%×材料購進額≤8%×自營業(yè)務(wù)銷售額 材料購進額≤47.06%×自營業(yè)務(wù)銷售額 結(jié)論：在合同金額價稅合計因稅率及征收率變化而變化且取得的進項可以預(yù)測的情況下，材料購進金額低于自營業(yè)務(wù)銷售額的47.06%時，選擇簡易計稅比一般計稅增值稅稅負低。 【實例驗證二】A建筑公司2016年1月1日取得一項建筑合同，如果選擇一般計稅，價稅合計111萬元；如果選擇簡易計稅，價稅合計103萬元。 ①預(yù)計外購材料不含稅金額48萬元，可取得稅率為17%的進項稅額，試計算選擇何種計稅方法較合算。 一般計稅方法計算應(yīng)納增值稅＝111÷（1＋11%）×11%－48×17%＝11－8.16＝2.84（萬元） 簡易計稅方法計算應(yīng)納增值稅＝103÷（1＋3%）×3%＝3（萬元） 當(dāng)48＞47.06%×100即外購材料不含稅金額＞47.06%×自營業(yè)務(wù)銷售額時，選擇一般計稅方法較合算。 ?、陬A(yù)計外購材料不含稅金額47.06萬元，可取得稅率為17%的進項稅額，試計算選擇何種計稅方法較合算。 一般計稅方法計算應(yīng)納增值稅＝111÷（1＋11%）×11%－47.06×17%＝11－8.00= 3（萬元） 簡易計稅方法計算應(yīng)納增值稅＝103÷（1＋3%）×3%＝3（萬元） 當(dāng)47.06＝47.06%×100，即外購材料不含稅金額＝47.06%×自營業(yè)務(wù)銷售額時，選擇一般計稅方法和簡易計稅方法應(yīng)納稅額一樣。 ?、垲A(yù)計外購材料不含稅金額47萬元，可取得稅率為17%的進項稅額，試計算選擇何種計稅方法較合算。 一般計稅方法計算應(yīng)納增值稅＝111÷（1＋11%）×11%－47×17%＝11－7.99＝3.01（萬元） 簡易計稅方法計算應(yīng)納增值稅＝103÷（1＋3%）×3%＝3（萬元） 當(dāng)47＜47.06%×100，即外購材料不含稅金額＜47.06%×自營業(yè)務(wù)銷售額時，選擇簡易計稅較合算。 對于其他可以選擇計稅方法的項目，也可舉一反三進行推導(dǎo)。 |
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