專注探討金融法律問題

投稿：jinrongyufa@163.com

案例入選：《人民法院案例選》2015年第4輯

郎溪遠大銅業(yè)公司因缺乏流動資金，無法購置原材料，向郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行提出貸款申請，并以該公司在郎溪縣國稅局的應(yīng)退稅款作質(zhì)押。郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)向郎溪縣國稅局核實后，分別三次向郎溪遠大銅業(yè)公司發(fā)放貸款合計2000萬元。戴俊華書面承諾對三筆貸款承擔連帶清償責任。郎溪縣國稅局承諾及時將退稅款劃到郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行指定的退稅賬戶，但該局至今沒有將承諾的應(yīng)退稅款轉(zhuǎn)入郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行指定的賬戶。貸款期間，郎溪遠大銅業(yè)公司向郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行歸還利息413779.68元。貸款到期后，郎溪遠大銅業(yè)公司以郎溪縣國稅局沒有退稅為由拒絕歸還借款。

為此，郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行向法院起訴，請求判令:1、郎溪遠大銅業(yè)公司歸還借款本金2000萬元，利息1058522.55元，本息合計21058522.55元（截止到2014年2月24日），余息續(xù)算；2、郎溪遠大銅業(yè)公司承擔質(zhì)押擔保責任，確認郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行享有優(yōu)先受償權(quán)；3、戴俊華承擔連帶清償責任；4、郎溪縣國稅局按照承諾內(nèi)容及時退稅，用于歸還郎溪遠大銅業(yè)公司在郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行的貸款。庭審中，郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行當庭請求增加訴訟請求，即請求判令郎溪縣國稅局承擔連帶清償責任。

1、對貸款事實無異議，但對該貸款郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行享有質(zhì)押權(quán)，而且已經(jīng)實施了質(zhì)押，因此郎溪遠大銅業(yè)公司不存在貸款逾期，不應(yīng)承擔逾期利息；2、該貸款有質(zhì)押擔保在先，戴俊華只應(yīng)在質(zhì)押擔保范圍以外承擔責任。

1、郎溪縣國稅局不是本案適格被告。本案是借款合同糾紛，貸款方是郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行，借款方是郎溪遠大銅業(yè)公司。郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行將郎溪縣國稅局列為被告，要求郎溪縣國稅局歸還借款，無事實和法律依據(jù)。2、郎溪縣國稅局出具的承諾書不具有擔保效力，只起到證明作用，郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行不能以此要求郎溪縣國稅局在本案中承擔民事責任。3、郎溪縣國稅局出具的承諾書具有行政承諾性質(zhì)，與郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行起訴的借款合同糾紛不屬于同一法律關(guān)系。4、根據(jù)規(guī)定，當事人增加訴訟請求應(yīng)當在舉證期限屆滿前提出，郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行當庭增加訴訟請求不符合法律規(guī)定。5、郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行和郎溪遠大銅業(yè)公司以應(yīng)退稅款質(zhì)押不符合法律規(guī)定，該質(zhì)押應(yīng)屬無效。綜上，郎溪縣國稅局在本案中不應(yīng)當承擔民事責任。

2012年11月22日，2013年3月29日，2013年4月23日，郎溪遠大銅業(yè)公司經(jīng)股東會決議，先后以公司五張增值稅完稅憑證提供質(zhì)押，向郎溪農(nóng)村合作銀行申請貸款。

郎溪遠大銅業(yè)公司向郎溪農(nóng)村合作銀行承諾，委托郎溪縣國稅局將應(yīng)退稅款劃到郎溪遠大銅業(yè)公司賬戶并同意郎溪農(nóng)村合作銀行一方將退稅款項直接劃收歸還貸款本息。

郎溪縣國稅局向郎溪農(nóng)村合作銀行承諾，同意將應(yīng)退稅款及時劃到郎溪遠大銅業(yè)公司指定的賬戶。郎溪遠大銅業(yè)公司與郎溪農(nóng)村合作銀行營業(yè)部簽訂《流動資金借款合同》和《權(quán)利質(zhì)押合同》各一份，約定:郎溪遠大銅業(yè)公司向郎溪農(nóng)村合作銀行營業(yè)部借款；郎溪遠大銅業(yè)公司可以采用委托扣款方式還款，指定的委托扣款賬戶即為上述承諾的應(yīng)退稅款賬戶；郎溪遠大銅業(yè)公司以上述五張增值稅完稅憑證為權(quán)利質(zhì)物提供質(zhì)押擔保，質(zhì)押擔保的范圍為借款本金和利息、逾期利息、罰息等以及實現(xiàn)債權(quán)的一切費用。戴俊華向郎溪農(nóng)村合作銀行出具《貸款承諾書》，承諾愿意承擔貸款的連帶保證責任。合同簽訂后，郎溪農(nóng)村合作銀行營業(yè)部向郎溪遠大銅業(yè)公司分別支付借款，雙方之間并辦理了作為權(quán)利質(zhì)物的兩張增值稅完稅憑證交付手續(xù)。

2013年12月31日，中國銀監(jiān)會安徽監(jiān)管局批復(fù)同意郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行開業(yè)；郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行開業(yè)的同時，郎溪農(nóng)村合作銀行自行終止，郎溪農(nóng)村合作銀行債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)為郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行債權(quán)債務(wù)。2014年3月6日，郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行向法院提起訴訟。

依據(jù)合同法規(guī)定，依法成立的合同對當事人具有法律約束力，當事人應(yīng)當按照約定全面履行義務(wù)；借款合同中，借款人應(yīng)當按照約定的期限返還借款，未按照約定期限返還借款的，應(yīng)當按照約定或者國家有關(guān)規(guī)定支付逾期利息。本案中，郎溪遠大銅業(yè)公司與郎溪農(nóng)村合作銀行營業(yè)部就三筆借款分別約定了借款期限、利率及逾期罰息，該約定不違反法律規(guī)定，郎溪遠大銅業(yè)公司未按期償清借款本金和利息，應(yīng)當按約定承擔歸還本金、利息及逾期罰息的民事責任。因郎溪農(nóng)村合作銀行債權(quán)債務(wù)已轉(zhuǎn)為郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行債權(quán)債務(wù)，郎溪遠大銅業(yè)公司應(yīng)向郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行承擔上述民事責任。郎溪遠大銅業(yè)公司和戴俊華答辯稱已實施了質(zhì)押，郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行享有質(zhì)押權(quán)，郎溪遠大銅業(yè)公司不存在貸款逾期，不應(yīng)承擔逾期利息，該答辯意見于法無據(jù)，不予采納。

本案三筆借款中，郎溪遠大銅業(yè)公司與郎溪農(nóng)村合作銀行一方均約定以已繳增值稅應(yīng)退稅款作質(zhì)押擔保，郎溪遠大銅業(yè)公司并授權(quán)郎溪農(nóng)村合作銀行一方可以將指定賬戶內(nèi)的特定退稅款項直接劃收歸還貸款本息，雙方之間意思表示真實，據(jù)此成立應(yīng)退稅款賬戶質(zhì)押關(guān)系。

對于應(yīng)退稅款賬戶質(zhì)押，我國法律、行政法規(guī)并無禁止性規(guī)定。實踐中，應(yīng)退稅款賬戶質(zhì)押貸款已經(jīng)成為一種較為有效的企業(yè)融資方式。

本案中，經(jīng)郎溪遠大銅業(yè)公司指定，郎溪縣國稅局承諾將應(yīng)退稅款劃入相應(yīng)賬戶，實現(xiàn)了應(yīng)退稅款賬戶的特定化；郎溪遠大銅業(yè)公司授權(quán)郎溪農(nóng)村合作銀行一方可以直接劃收退稅款項歸還貸款本息，賦予了郎溪農(nóng)村合作銀行一方對指定應(yīng)退稅款賬戶中退稅款項的直接處置權(quán)；雙方約定質(zhì)押的應(yīng)退稅款為特定已繳增值稅完稅憑證的應(yīng)退稅款，郎溪遠大銅業(yè)公司并將約定的五張增值稅完稅憑證作為權(quán)利質(zhì)物交付給郎溪農(nóng)村合作銀行一方，實現(xiàn)了未來可處置應(yīng)退稅款的特定化。

從以上當事人之間約定及操作流程看，并不違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定精神，依照物權(quán)法和擔保法有關(guān)動產(chǎn)質(zhì)權(quán)的相關(guān)規(guī)定精神，應(yīng)認定本案中的質(zhì)押合法有效。郎溪遠大銅業(yè)公司未按期償清借款本金和利息，郎溪農(nóng)村合作銀行一方對指定應(yīng)退稅款賬戶內(nèi)的特定應(yīng)退稅款依法享有質(zhì)押優(yōu)先受償權(quán)。郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行該項訴訟請求成立，應(yīng)予確認。郎溪縣國稅局答辯稱本案質(zhì)押無效，不符合法律規(guī)定精神，不予采納。

本案中，戴俊華對郎溪遠大銅業(yè)公司三筆借款分別承諾承擔連帶保證責任，但郎溪遠大銅業(yè)公司同時以本公司應(yīng)退稅款提供質(zhì)押，對債權(quán)人應(yīng)如何實現(xiàn)債權(quán)當事人沒有約定，依據(jù)物權(quán)法相關(guān)規(guī)定，郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)首先行使質(zhì)押優(yōu)先受償權(quán)實現(xiàn)債權(quán)，未能實現(xiàn)部分才應(yīng)由戴俊華承擔連帶清償責任。在戴俊華向郎溪農(nóng)村合作銀行一方出具的承諾書中，未約定保證擔保的范圍，依據(jù)擔保法規(guī)定，戴俊華應(yīng)當對全部債務(wù)承擔連帶責任；同時戴俊華承擔連帶保證責任后，有權(quán)向郎溪遠大銅業(yè)公司追償。

本案三筆借款中，在郎溪遠大銅業(yè)公司與郎溪農(nóng)村合作銀行一方簽訂《流動資金借款合同》和《權(quán)利質(zhì)押合同》前，經(jīng)郎溪遠大銅業(yè)公司指定賬戶，郎溪縣國稅局承諾將應(yīng)退稅款及時劃入相應(yīng)賬戶。郎溪縣國稅局該承諾旨在協(xié)助郎溪遠大銅業(yè)公司與郎溪農(nóng)村合作銀行之間將應(yīng)退稅款賬戶特定化、從而能夠成立合法有效的應(yīng)退稅款賬戶質(zhì)押貸款關(guān)系，并不具有民事?lián)Ｐ再|(zhì)。

至于郎溪縣國稅局在承諾前后，是否應(yīng)退稅、何時退稅、退稅金額多少，應(yīng)依法經(jīng)稅務(wù)行政程序核定。郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行要求郎溪縣國稅局在本案中以承擔民事責任的形式退稅歸還貸款，不能成立，不予支持。郎溪縣國稅局該項答辯意見成立，予以采納。庭審中，郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行當庭增加訴訟請求，要求郎溪縣國稅局承擔連帶清償責任，超出舉證期限，不符合法律規(guī)定，郎溪縣國稅局亦不予認可，對郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行當庭增加訴訟請求法院不予準許，對該請求不予審理。

綜上，依據(jù)《中華人民共和國合同法》第八條  第一款  、第六十條  第一款  、第一百零七條  、第二百零六條  、第二百零七條  ，《中華人民共和國物權(quán)法》第一百七十條  、第一百七十三條  、第一百七十六條  、第二百零八條  ，《中華人民共和國擔保法》第十八條  、第二十一條  、第三十一條  ，《最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國擔保法》若干問題的解釋》第四十二條  、第八十五條  之規(guī)定，

一、被告郎溪縣遠大銅業(yè)有限公司于本判決生效之日起十五日內(nèi)歸還原告安徽郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司借款本金2000萬元及利息。其中:第一筆借款本金870萬元，自2013年6月23日起按年利率8.4%計算利息至判決確定的給付之日止；第二筆借款本金500萬元，2013年6月23日至9月29日期間按年利率5.6%計算利息，2013年9月30日起按年利率8.4%計算利息至判決確定的給付之日止；第三筆借款本金630萬元，2013年6月23日至10月28日期間按年利率5.6%計算利息，2013年10月29日起按年利率8.4%計算利息至判決確定的給付之日止。

二、原告安徽郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司對被告郎溪縣遠大銅業(yè)有限公司提供質(zhì)押的應(yīng)退稅款賬戶（開戶行安徽郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司梅渚支行，賬號20000301366010300000018）中的特定應(yīng)退稅款（已繳增值稅完稅憑證號:（20121）皖國繳電0135263號（341812036389862）、（20111）皖國繳電0246918號（341812036521994）、（20121）皖國繳電0135779號（341812036706247）、（20121）皖國繳電0135684號（341812036864413）、（20051）皖國轉(zhuǎn)電0578805號（341812037036776）），分別在質(zhì)押擔保范圍內(nèi)享有質(zhì)押優(yōu)先受償權(quán)。其中:對增值稅完稅憑證號（20121）皖國繳電0135263號（341812036389862）、（20111）皖國繳電0246918號（341812036521994）的應(yīng)退稅款，就前項判決第一筆借款本金870萬元及利息享有質(zhì)押優(yōu)先受償權(quán)；對增值稅完稅憑證號（20121）皖國繳電0135779號（341812036706247）的應(yīng)退稅款，就前項判決第二筆借款本金500萬元及利息享有質(zhì)押優(yōu)先受償權(quán)；對增值稅完稅憑證號（20121）皖國繳電0135684號（341812036864413）、（20051）皖國轉(zhuǎn)電0578805號（341812037036776）的應(yīng)退稅款，就前項判決第三筆借款本金630萬元及利息享有質(zhì)押優(yōu)先受償權(quán)。

三、被告戴俊華對被告郎溪縣遠大銅業(yè)有限公司以上三筆借款本金及利息，分別在原告安徽郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司行使質(zhì)押優(yōu)先受償權(quán)未能實現(xiàn)部分范圍內(nèi)承擔連帶清償責任。被告戴俊華實際承擔連帶清償責任后，有權(quán)向被告郎溪縣遠大銅業(yè)有限公司追償。

四、駁回原告安徽郎溪農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司的其他訴訟請求。

如果未按本判決指定的期間履行給付金錢義務(wù)，應(yīng)當依照《中華人民共和國民事訴訟法》第二百五十三條  之規(guī)定，加倍支付遲延履行期間的債務(wù)利息。

案件受理費147093元，由被告郎溪縣遠大銅業(yè)有限公司負擔。

如不服本判決，可在判決書送達之日起十五日內(nèi)，向法院遞交上訴狀，并按對方當事人的人數(shù)提出副本，上訴于安徽省高級人民法院。

審判長楊學軍

代理審判員趙萍

代理審判員王瑤

二〇一四年七月十日

書記員姚玉勤

附:相關(guān)法律條文

《中華人民共和國合同法》

第八條依法成立的合同，對當事人具有法律約束力。當事人應(yīng)當按照約定履行自己的義務(wù)，不得擅自變更或者解除合同。

……

第六十條當事人應(yīng)當按照約定全面履行自己的義務(wù)。

……

第一百零七條當事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當承擔繼續(xù)履行、采取補救措施或者賠償損失等違約責任。

第二百零六條借款人應(yīng)當按照約定的期限返還借款。對借款期限沒有約定或者約定不明確，依照本法第六十一條的規(guī)定仍不能確定的，借款人可以隨時返還；貸款人可以催告借款人在合理期限內(nèi)返還。

第二百零七條借款人未按照約定的期限返還借款的，應(yīng)當按照約定或者國家有關(guān)規(guī)定支付逾期利息。

《中華人民共和國物權(quán)法》

第一百七十條擔保物權(quán)人在債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)擔保物權(quán)的情形，依法享有就擔保財產(chǎn)優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利，但法律另有規(guī)定的除外。

第一百七十三條擔保物權(quán)的擔保范圍包括主債權(quán)及其利息、違約金、損害賠償金、保管擔保財產(chǎn)和實現(xiàn)擔保物權(quán)的費用。當事人另有約定的，按照約定。

第一百七十六條被擔保的債權(quán)既有物的擔保又有人的擔保的，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)擔保物權(quán)的情形，債權(quán)人應(yīng)當按照約定實現(xiàn)債權(quán)；沒有約定或者約定不明確，債務(wù)人自己提供物的擔保的，債權(quán)人應(yīng)當先就該物的擔保實現(xiàn)債權(quán)；第三人提供物的擔保的，債權(quán)人可以就物的擔保實現(xiàn)債權(quán)，也可以要求保證人承擔保證責任。提供擔保的第三人承擔擔保責任后，有權(quán)向債務(wù)人追償。

第二百零八條為擔保債務(wù)的履行，債務(wù)人或者第三人將其動產(chǎn)出質(zhì)給債權(quán)人占有的，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)質(zhì)權(quán)的情形，債權(quán)人有權(quán)就該動產(chǎn)優(yōu)先受償。

前款規(guī)定的債務(wù)人或者第三人為出質(zhì)人，債權(quán)人為質(zhì)權(quán)人，交付的動產(chǎn)為質(zhì)押財產(chǎn)。

《中華人民共和國擔保法》

第十八條當事人在保證合同中約定保證人與債務(wù)人對債務(wù)承擔連帶責任的，為連帶責任保證。

連帶責任保證的債務(wù)人在主合同規(guī)定的債務(wù)履行期屆滿沒有履行債務(wù)的，債權(quán)人可以要求債務(wù)人履行債務(wù)，也可以要求保證人在其保證范圍內(nèi)承擔保證責任。

第二十一條保證擔保的范圍包括主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金和實現(xiàn)債權(quán)的費用。保證合同另有約定的，按照約定。

當事人對保證擔保的范圍沒有約定或者約定不明確的，保證人應(yīng)當對全部債務(wù)承擔責任。

第三十一條保證人承擔保證責任后，有權(quán)向債務(wù)人追償。

《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國擔保法〉若干問題的解釋》

第四十二條人民法院判決保證人承擔保證責任或者賠償責任的，應(yīng)當在判決書主文中明確保證人享有擔保法第三十一條規(guī)定的權(quán)利。判決書中未予明確追償權(quán)的，保證人只能按照承擔責任的事實，另行提起訴訟。

第八十五條債務(wù)人或者第三人將其金錢以特戶、封金、保證金等形式特定化后，移交債權(quán)人占有作為債權(quán)的擔保，債務(wù)人不履行債務(wù)時，債權(quán)人可以以該金錢優(yōu)先受償。

《中華人民共和國民事訴訟法》

第二百五十三條被執(zhí)行人未按判決、裁定和其他法律文書指定的期間履行給付金錢義務(wù)的，應(yīng)當加倍支付遲延履行期間的債務(wù)利息。被執(zhí)行人未按判決、裁定和其他法律文書指定的期間履行其他義務(wù)的，應(yīng)當支付遲延履行金。

金融與法 ∣一個有干貨的公眾號