資產(chǎn)負(fù)債表是什么鬼

上圖是財務(wù)報表最簡單的表現(xiàn)， 資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩邊，左邊是 資產(chǎn) ， 右邊是 負(fù)債和所有者權(quán)益 。

1 左邊資產(chǎn)是啥？

最最最通俗的說，資產(chǎn)，就是你公司在某一個時間點(diǎn)所控制的財產(chǎn)！這些財產(chǎn)是你 可以支配 和使用的。

當(dāng)然，資產(chǎn)的類型有非常多，所以按照國家制定的《會計準(zhǔn)則》和《會計制度》的要求，把資產(chǎn)按類別，分別用 「 科目 」 來表示，比如下圖：

我們可以把這張正式的資產(chǎn)圖，每一個格子的 「 科目 」 當(dāng)作一個抽屜，抽屜里放的就是你現(xiàn)在公司所控制的財產(chǎn)，我翻譯一下主要的科目：

• 貨幣資金： 你所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、支付寶、財富通賬戶等金額的合計；

• 短期投資： 比如你公司買了股票，就放在這里了；

• 應(yīng)收賬款： 就是客戶欠你的業(yè)務(wù)款，還沒收回來的；

• 預(yù)付賬款： 你事先付給客戶的訂金，有可能業(yè)務(wù)沒成，還能要回來的；

• 其他應(yīng)收款： 與業(yè)務(wù)發(fā)生沒有直接關(guān)系的款，比如公司借給員工出差用的備用金，或者你交的房租押金；

• 長期股權(quán)投資： 比如你有子公司，投資了多少錢記在這里；

• 固定資產(chǎn)原價： 比如你買回來的電腦，發(fā)票上的金額；

• 累計折舊： 固定資產(chǎn)每個月都要計提的折舊匯總

• 固定資產(chǎn)賬面價值： 就是原價減去折舊啦，表示你的固定資產(chǎn)現(xiàn)在還值多少錢；

• 無形資產(chǎn)： 比如你買的一個商標(biāo)、專利花了多少錢，自己申請的不算；

• 長期待攤費(fèi)用： 比如你土豪一下付了5年的租金，就要先放這里啦。

其他很少用的比如什么應(yīng)收票據(jù)、在建工程、固定資產(chǎn)清理等我就不折騰大家了

2 資產(chǎn)負(fù)債表右邊是啥？

右邊的事項(xiàng)，代表的意思是，你左邊所控制的財產(chǎn)是哪里來的！其中一部分是你借來的，就是負(fù)債，還有一部分是你自己投入或者經(jīng)營所生成的，這就是所有者權(quán)益。

先說說負(fù)債，就是你借來的資產(chǎn)來源：

• 短期負(fù)債： 比如你向銀行借的一年期借款，或者向朋友公司借的錢；

• 應(yīng)付賬款： 由于業(yè)務(wù)的關(guān)系，你應(yīng)該付給乙方，但還沒有付的錢；

• 預(yù)收賬款： 和預(yù)付賬款對應(yīng)，比如你收到客戶的訂金；

• 應(yīng)付工資： 每月10號或者15號發(fā)放的是上個月的工資，但是在上個月，你應(yīng)該產(chǎn)生了這個工資義務(wù)，所以上個月這個工資款就不屬于公司啦；

• 應(yīng)交稅金： 和工資一樣的解釋哦，這錢你欠稅務(wù)局了；

• 其他應(yīng)付款： 和業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的欠款，比如你把多余的辦公室出租收了押金、黑心老板收了員工的業(yè)績保證金等；

• 長期負(fù)債： 通常是一年以上的銀行借款了

其他像應(yīng)付票據(jù)、遞延收益之類的，用的非常非常少，不要管了！

再重點(diǎn)說說很難理解的所有者權(quán)益，總而言之，就是真正屬于你自己的財產(chǎn)啦。

左邊的財產(chǎn)是你能控制的財產(chǎn)，但這些財產(chǎn)，其中有部分是你通過各種形式借進(jìn)來的，是別人家的財產(chǎn)，只不過你借來使用了。比如你身上現(xiàn)在有100塊，其中20塊是向老非借的 （你可以自由支配使用） ，剩下的80塊是你自己真正擁有的，這個就是你的 「 所有者權(quán)益 」 。

而所有者權(quán)益，主要有4方面的來源，我分別翻譯翻譯：

第1個來源： 股東按工商登記的 「 注冊資本 」 投入的錢，這個錢是記在“實(shí)收資本（或股本）”這個科目下?，F(xiàn)在是認(rèn)繳，不是實(shí)繳，所以股東只有真正按要求把錢轉(zhuǎn)到公司賬戶，并備注了“投資款”、“增資款”或者驗(yàn)資等動作，才能對應(yīng)增加“實(shí)收資本”。如果你沒有實(shí)繳，那么“實(shí)收資本”就是0啦。

第2個來源： 就是 別人捐贈給公司的錢 ，比如你的公司注冊資本最終是100萬，其中投資人給你了500萬占10%，那么投資人的10萬進(jìn)入了“實(shí)收資本”，還有490萬相當(dāng)于捐贈給公司了 （實(shí)質(zhì)是叫股本溢價，不要管那么多，就當(dāng)捐贈了） ，會放在 「資本公積」 里。

如果你有個土豪同學(xué)，就像珠海市博元投資股份有限公司 （*ST博元，600656） 那樣，收到上市公司董事長高中同學(xué)的8.59億資產(chǎn)無償捐贈，這個8.59億左邊進(jìn)入貨幣資金，右邊進(jìn)入資本公積啦。

第3個來源： 就是你的 資產(chǎn)重新評估增值 了，比如，你在10年前買了天安門城樓花了1個億，你的資產(chǎn)左邊的固定資產(chǎn)原值是1億。現(xiàn)在你公司要掛牌或者上市了，要重新評估你這棟樓的價值，房價漲了對不，現(xiàn)在天安門值10個億了，所以你左邊的固定資產(chǎn)是10億，多出來的9個億，就增加了你右邊的“資本公積”9億了。

第4個來源： 是你 掙來的利潤 了，通常會放在“未分配利潤”里，這樣你的“所有者權(quán)益”總額就增加了，如果你虧了，“未分配利潤”就是負(fù)數(shù)，就減少了你的“所有者權(quán)益”總額。當(dāng)然會有股東利潤分配的情況，比較復(fù)雜，這里就不說了。

還有那個“盈余公積”是什么鬼，算了不管，創(chuàng)業(yè)公司通常不會有這玩意，別理它。

最后我再強(qiáng)調(diào)一下： 左邊的資產(chǎn)總額，一定要等于右邊的“負(fù)債”和“所有者權(quán)益”總額， 不然你的報表就不平了！

02

利潤表（損益表）的注意點(diǎn)

利潤表很容易理解，就是說你在一年、一個月總共獲得了多少收入，然后，花掉了多少稅費(fèi)、成本，還有各項(xiàng)費(fèi)用，得出一個利潤總額，如果有利潤，要給國家25%的企業(yè)所得稅，剩下的才是你的企業(yè)凈利潤了。

主要說明三個重點(diǎn)：

1. 大家都營改增了，增值稅都是價外稅，也就是說，你收到的每一分錢，都要折成兩塊，一塊是 「 價 」 ，進(jìn)你的“主營業(yè)務(wù)收入”，一塊是 「 稅 」 ，不在利潤表中體現(xiàn)。
   比如我們“數(shù)豆者” （創(chuàng)業(yè)者的財務(wù)部，硬植入一下） 目前還是小規(guī)模納稅人 （3%的增值稅），收了你100塊的規(guī)范記賬費(fèi)，我們只能在利潤表中表現(xiàn)97.09的收入，還有2.91是代國家向你收的稅，在“資產(chǎn)負(fù)債表”中的負(fù)債里體現(xiàn)了“應(yīng)付稅金”2.91元。

2. 費(fèi)用與成本的區(qū)別在于，成本是與收入直接相關(guān)的 ，比如小米公司，委托代工廠生產(chǎn)手機(jī)支付的錢就是成本啦。而與手機(jī)生產(chǎn)沒有直接關(guān)系的就進(jìn)入了費(fèi)用 ，主要分為三大塊，比如為了營銷而產(chǎn)品的廣告等支出，就是銷售費(fèi)用；雷軍等領(lǐng)導(dǎo)工資屬于管理人員支出就是管理費(fèi)用；向銀行貸款支付的利息、銀行轉(zhuǎn)賬的費(fèi)用就是財務(wù)費(fèi)用啦。

3. “營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”是指和你主營業(yè)務(wù)沒有關(guān)系的收入和支出， 比如你公司賣廢報紙收到了250塊，這個就要記入“營業(yè)外收入”并交稅；比如你公司被小偷偷走了500塊，這個損失就記入“營業(yè)外支出”了。

03

兩張表的關(guān)系

教創(chuàng)業(yè)者一個訣竅，在股東沒有利潤分配的前提下，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是有數(shù)據(jù)媾和關(guān)系的。

資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)代表的是某一個時間點(diǎn)的數(shù)據(jù)，利潤表代表的是某一個期間的數(shù)據(jù)。比如我們看上市公司年報時，資產(chǎn)負(fù)債表代表的是上年12月31日這個時間點(diǎn)，該公司所能控制的資產(chǎn)金額，以及這個資產(chǎn)是哪里來的。而利潤表通常是指上年度1年期內(nèi)，該公司的經(jīng)營結(jié)果。

利潤表的最終凈利潤金額，通常是等于資產(chǎn)負(fù)債表中右邊的“未分配利潤”年末減去年初差額。當(dāng)然如果有利潤分配的話，這個關(guān)系就不準(zhǔn)啦。

04

流水賬與正規(guī)賬區(qū)別的本質(zhì)是什么

最本質(zhì)的區(qū)別在于做賬的原則不同，流水賬是基于 「 收付實(shí)現(xiàn)制 」 ，就是說只有收到或者支出錢 （現(xiàn)金或者銀行存款） 才記賬，記賬的依據(jù)是有沒有增加或者減少公司的錢。

而正規(guī)賬是基于 「 權(quán)責(zé)發(fā)生制 」 來記賬的，所謂的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”就是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只要是權(quán)利或者義務(wù)（責(zé)任）發(fā)生了，就要入賬，而不管是否已經(jīng)收到或者支出錢了。

比如 發(fā)工資這事，按流水賬的做法，只有把錢轉(zhuǎn)給員工了，才會記賬；而正規(guī)賬的做法是，本月員工已經(jīng)干滿了1個月，雖然工資要下個月才發(fā)，但這個月我就要把工資費(fèi)用記在利潤表中，同時在資產(chǎn)負(fù)債表中的右邊增加“應(yīng)付工資”科目金額。

再比如， 你賣了一批貨給客戶，下個月錢才能收回來，按流水賬的做法，要等款收回時才會記賬；按正規(guī)賬的做法，這個月我就要確認(rèn)我的報表收入，同時要記錄客戶還欠我的“應(yīng)收賬款”，下個月錢收回時，增加“貨幣資金”，同時減少“應(yīng)收賬款”。

當(dāng)然了，最后我再說明一下，會計報表通常還有第3張表—— 現(xiàn)金流量表 ，那玩意太復(fù)雜，你還沒掛牌或者上市之前，別瞎折騰研究了。

好了，還有不明白的地方請留言吧，為了這篇大白話的財務(wù)報表，老非差不多精盡人亡了，所以請?jiān)试S我打個廣告，我們的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目：數(shù)豆者——創(chuàng)業(yè)者的財務(wù)部！