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物業(yè)代收水費(fèi)涉稅規(guī)定 營(yíng)改增以來，不少行業(yè)都面臨轉(zhuǎn)變。在所有行業(yè)中，物業(yè)行業(yè)因業(yè)務(wù)繁多，在增值稅的處理上也最為復(fù)雜，若簡(jiǎn)單照搬政策，實(shí)際操作過程中可能會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)提高的情況。近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》，即國(guó)家稅務(wù)局總局【2016】54號(hào)公告，明確了物業(yè)公司收取租戶或業(yè)主自來水水費(fèi)的問題。8月28日，廣西國(guó)稅12366呼叫中心的郭稅官為您詳解此次公告內(nèi)容。 據(jù)了解，此前，對(duì)于物業(yè)公司收取水電費(fèi)，到底應(yīng)作為轉(zhuǎn)售行為，還是代收行為，國(guó)稅總局沒有明確的規(guī)定。在這一公告發(fā)布前，南寧市規(guī)定，如果物業(yè)服務(wù)企業(yè)收水費(fèi)時(shí)，以自己名義為客戶開具發(fā)票，被認(rèn)定為轉(zhuǎn)售行為，按6%稅率繳納增值稅；若物業(yè)服務(wù)企業(yè)代收水費(fèi)，不墊付資金，發(fā)票由自來水公司開具給客戶，并由物業(yè)服務(wù)企業(yè)將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶的，暫不征收增值稅。 此次發(fā)布的54號(hào)公告明確：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接收方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。公告的內(nèi)容表明，無論是否一般納稅人，對(duì)于收取的自來水水費(fèi)部分的收入可以差額征稅，即扣除對(duì)外支付的自來水水費(fèi)以后以余額作為銷售額。 例如，A物業(yè)公司為一般納稅人，為小區(qū)住戶代收水費(fèi)。營(yíng)改增以后，物業(yè)服務(wù)業(yè)稅率為6%，在54號(hào)公告出臺(tái)以后，就不需要將取得的自來水發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，再以6%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，而是可以直接差額計(jì)算。假設(shè)8月共收取業(yè)戶水費(fèi)210萬元，但對(duì)外支付水費(fèi)200萬元，僅需以（210-200）/（1+3%）x3%征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)繳增值稅。 郭稅官提醒，差額中“對(duì)外支付的自來水水費(fèi)”，僅指自來水水費(fèi)，不包括其他污水處理等費(fèi)用，此外，這部分金額需要獲取合法有效的憑證，如果是增值稅發(fā)票，不一定要增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票也可以。 54號(hào)公告自今年8月19日開始施行，今年5月1日以后已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再做調(diào)整；未處理的，按公告規(guī)定執(zhí)行。郭稅官表示，54號(hào)公告的出臺(tái)，充分考慮了行業(yè)特點(diǎn)，幫助物業(yè)行業(yè)平順渡過營(yíng)改增稅負(fù)只減不增，是國(guó)家釋放改革紅利的一個(gè)微小而重要的側(cè)面。 |
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