根據(jù)財政部的初步統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2016年，全國個人所得稅收入超過萬億元大關(guān)，達到10089億元。個人所得稅是增值稅、企業(yè)所得稅和消費稅之后的第四大稅種。從增速來看，個稅同比增長17.1%，是各稅種中較快的。國內(nèi)增值稅收入同比增長30.9%，但這里有營改增因素，增值稅和營業(yè)稅之和同比僅增長5.4%。相比之下，2016年全國稅收收入同比僅增長4.3%，個稅增速可謂一枝獨秀。2016年GDP增長率為6.7%，個稅增速超過10個百分點。這里雖有二手房交易活躍等所帶來的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得增多的因素，但個稅收入增長潛力仍不可低估。

　　按照一般的發(fā)展規(guī)律，經(jīng)濟增長不僅會帶來個人所得稅收入的快速增長，而且會大幅度提高個稅在全國稅收收入中的地位。個稅收入占全國稅收收入之比一度達到7%，但隨著工資薪金所得的減除費用標準自2011年9月1日起從2000元/月大幅度提高到3500元之后，不僅個稅的納稅人數(shù)量急劇萎縮，而且個稅在全國稅收收入中的地位也有一定程度的下降，即從約7%下降到約6%。與經(jīng)濟增長相適應(yīng)，個稅稅源一直較為豐富。同時，伴隨著個稅征管的加強，個稅收入以遠遠超過經(jīng)濟增長的速度增長。2016年，個稅收入占全國稅收總收入之比達到前所未有的7.74%。這與十八屆三中全會所要求的逐步提高直接稅收入比重是一致的。

　　就是這樣，個稅稅源仍有進一步發(fā)掘之處。眾所周知，在一個現(xiàn)金交易比較普遍的社會中，個稅收入要做到應(yīng)收盡收是幾乎做不到的，但是潛在的轉(zhuǎn)化為稅收收入的稅源不會消失。在許多發(fā)達國家，個人所得稅是最重要的一個稅種。中國近40年經(jīng)濟快速增長是未來個稅收入進一步增長的基礎(chǔ)。當然，個稅增長不會自然而然實現(xiàn)，這需要相應(yīng)的配套措施。

　　個人所得稅是稅務(wù)部門與個人直接打交道的一個稅種?，F(xiàn)行征管體制下，個稅收入的相當部分還是靠代扣代繳來籌集的。綜合與分類改革之后，代扣代繳仍然是最主要的個稅收入籌集方式，但是，個稅征管并不會到此結(jié)束。相當部分的個人在年度結(jié)束之后需要自行納稅申報，就慈善捐贈等符合稅收優(yōu)惠條件的行為以及其他各種專項扣除提出退稅，就未充分納稅部分補繳個稅。稅務(wù)部門需要處理這些申報信息，并給出相應(yīng)的處理意見。2007年中國已經(jīng)開始要求2006年度年所得12萬元以上的個人進行自行納稅申報。十年來，個稅征管應(yīng)該說已經(jīng)取得突出的成績，個稅收入快速增長和自行納稅申報個人數(shù)量每年較快增長就是明證。但是，如何處理這些個人自行納稅申報信息，仍然是個難題。

　　目前的稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和人員配備基本上是按照對企業(yè)以及各種機構(gòu)征稅的要求進行的。這些年來，特別是1994年分稅制改革之后，地方稅務(wù)局在個稅征管上的積極探索，積累了較為豐富的經(jīng)驗。稅務(wù)部門內(nèi)部的一些征稅基礎(chǔ)工作如全員全額申報制度已經(jīng)實施，稅務(wù)部門和其他部門的一些協(xié)調(diào)機制也初步形成，個稅征管已有較好的基礎(chǔ)。但是，個稅征管需要做的事情還有許多。特別是，較為普遍的現(xiàn)金交易在很大程度上影響了稅收征管效率。進一步提高個稅征管水平，就必須限制現(xiàn)金交易的范圍，達到一定金額的交易必須通過銀行轉(zhuǎn)賬、信用卡支付或其他能夠留下交易痕跡的支付方式進行。近年來，支付寶、微信支付以及其他多種電子支付手段的興起，已經(jīng)改變了許多人的支付習(xí)慣，同時也為個稅征管打下了較為扎實的基礎(chǔ)。但是，新的支付方式并不是所有人都在使用。使用者容易留下交易信息，繼續(xù)采取現(xiàn)金交易者卻什么也沒有留下。加強個稅征管對后者就會基本失效。因此，要做的是，強制要求一定金額以上的交易不能通過現(xiàn)金交易進行。這意味著一部分人的支付習(xí)慣必須改變，意味著必須有相關(guān)部門特別是金融部門的配合才能讓強制性的支付規(guī)定得到落實。完善反洗錢制度也是做好個稅征管工作所需，是保證同樣收入水平的個人繳納同樣水平的個稅所必需的。

　　綜合與分類相結(jié)合的個稅征管在專項扣除時往往需要家庭信息，這就需要公安部門和民政部門的支持。建立常規(guī)的信息對接機制，才可能做好個稅申報信息的處理工作。這都是分類所得稅制下個稅征管所未有的事。個稅綜合制改革難度不小，絕不能掉以輕心。個稅改革不僅僅是具體的稅制設(shè)計問題，前述的其他部門協(xié)調(diào)合作以及稅收征管制度的配套改革也不容易。個稅綜合征收下，對個人收入信息的收集與整理的要求會遠遠高于目前的分類所得稅制。綜合與分類改革可以在給出總體改革方案之后，采取分步走的做法。合理的選擇是先實行工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得的“小綜合”。綜合與分類相結(jié)合改革啟動之后，個稅除了標準扣除之外，還會有專項扣除。稅務(wù)部門要核對專項扣除的申報是否合理，需要處理很多相關(guān)信息，這也可以考慮分步走的方案。按揭利息支出、老人贍養(yǎng)費用、孩子撫養(yǎng)費用、大筆醫(yī)療費用、大筆教育費用支出的扣除等可逐步實施，以最大限度減少稅收征管所可能帶來的挑戰(zhàn)。在專項扣除制度改革分步推行的條件下，當前每月3500元的標準扣除應(yīng)先行適當提高。(編輯 祝乃娟)