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1，累計折舊會計分錄： 購入時：借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 每年累計折舊從購入時下月開始計提折舊，每月會計分錄為： 借：管理費(fèi)用（管理部門用的） 制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門） 貸：累計折舊 2，計提累計折舊 借:管理費(fèi)用 或制造費(fèi)用（車間） 貸:累計折舊 固定資產(chǎn)凈值是原值-累計折舊得出的,在資產(chǎn)負(fù)債表上可以看到 當(dāng)你處置固定資產(chǎn)的時候 借:固定資產(chǎn)清理(凈值) 累計折舊 貸:固定資產(chǎn)(原值) 如果把固定資產(chǎn)賣了,得到的錢做以下處理 借:現(xiàn)金或銀行存款 貸:固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理科目的余額轉(zhuǎn)如營業(yè)外支出或收入,如: 借:營業(yè)外支出 貸:固定資產(chǎn)清理(余額) 或者 借:固定資產(chǎn)清理(余額) 貸:營業(yè)外收入3，固定資產(chǎn)累計折舊的經(jīng)典例題： 2009年12月購入一臺生產(chǎn)型設(shè)備，價值30萬，稅為5.1萬，使用年限為5年，以銀行匯票支付. 要求使用年限法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計算2010年的一年折舊，做出會計分錄？ 借：固定資產(chǎn)300000應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項稅51000貸；銀存351000 折舊： 年限法：300000*0.95/5=57000，月折舊4750 借：制造費(fèi)用4750 貸：累計折舊4750 雙倍余額法30000*0.4=120000，月折舊120000/12=10000 借：制造費(fèi)用10000 貸：累計折舊10000 年數(shù)總和法300000*0.95*5/15=95000，月折舊7416.67 借：制造費(fèi)用7415.67 貸：累計折舊7416.67 4，關(guān)于固定資產(chǎn)的會計分錄： 某公司有關(guān)資料如下：2001年12月1日購入不需要安裝的用于行政的設(shè)備，價值為600萬元，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0，采用平均年限法計提折舊。假定該公司按年度計提固定資產(chǎn)折舊。2004年年末，公司在進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為400萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為357萬元，2006年年末，公司在進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)以前年度計提的減值準(zhǔn)備該設(shè)備不利因素消失，其可回收金額為280萬元，2008年5月17日，將固定資產(chǎn)出售，清理時以銀行存款支付費(fèi)用0.4萬元，出售價款為160萬元 要求：1 計算并編制2002年和2003年末計提折舊的會計分錄 2 計算并編制2004年末計提折舊并計提減值準(zhǔn)備的會計分錄 3 計算并編制2005年末計提折舊的會計分錄 4 計算并編制2006年末相關(guān)的會計分錄 5 計算并編制2007年末計提折舊的會計分錄 6編制2008年5月末有關(guān)處置該項固定資產(chǎn)的會計分錄 解：購入的時候： 借：固定資產(chǎn) 600 貸：銀行存款 600 每年折舊應(yīng)為600/10=60 固定資產(chǎn)購入當(dāng)月不計提折舊 02年計提折舊，因為是管理用的所以 借：管理費(fèi)用 60 貸：累計折舊 60 03年同上 04年同上 到此固定資產(chǎn)凈值為600-60*3=420 因為市場價為400，而現(xiàn)金流為357。孰低法選擇357 故此計以后年費(fèi)應(yīng)該以357作為基礎(chǔ)計提折舊 發(fā)生減值時計提折舊 借：資產(chǎn)減值損失 20+43=63 貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 63 05 06年折舊為357/7（還可以使用7年），每年是51 分錄為 借：管理費(fèi)用 51 貸：累計折舊 51 06年底發(fā)覺價值回升，357-102=255，與280相比相差25，因為原來使用了5年，平均每年折舊60.本應(yīng)該還剩下300,300大于280，因此可以全數(shù)沖回。 因此 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 25 貸：資產(chǎn)減值損失 25 07年折舊是280/5（還可以用5年）=56 借：管理費(fèi)用 56 貸：累計折舊 56 08年用了5個月左右大約計提23 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理 借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 38（63-25） 累計折舊 60+60+60+51+51+56+23=361 固定資產(chǎn)清理 201 貸：固定資產(chǎn) 600 處理的時候 借：銀行存款 160 營業(yè)外支出 41 貸：固定資產(chǎn)清理 201 借：營業(yè)外支出 0.4 銀行存款 0.4 |
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