已經(jīng)如實(shí)按期繳納了個(gè)人所得稅，為什么第二年初還要再申報(bào)一次？是還要再收一次稅嗎？

　　這是一些納稅人對(duì)年所得12萬元以上的個(gè)人所得稅自行申報(bào)的誤解。12萬元自行申報(bào)≠再繳一次個(gè)人所得稅。年初的這項(xiàng)申報(bào)義務(wù)，本質(zhì)上可以視為納稅人就上年度所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)做的一個(gè)“聲明”，告知稅務(wù)機(jī)關(guān)我取得了這些收入，并已經(jīng)按規(guī)定完稅。當(dāng)然，此項(xiàng)申報(bào)也起到了拾遺補(bǔ)漏的作用，少繳的稅可以補(bǔ)繳，減少了納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；多繳的稅可以確認(rèn)并退稅、抵稅等，也避免了納稅人的損失。

1、

根據(jù)我國稅法規(guī)定，每年1月1日至3月31日，上年年所得超過12萬元的個(gè)人要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅自行申報(bào)。地稅機(jī)關(guān)提醒相關(guān)納稅人及時(shí)辦理個(gè)人所得稅自行申報(bào)。

　　一、 “年所得12萬元以上”是指什么？

　　年所得12萬元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬元，具體為：

　　（一）工資、薪金所得：是指未減除費(fèi)用（每月3500元）及附加減除費(fèi)用（每月1300元）的收入額。

　　上述減除費(fèi)用，是指在工資薪金所得個(gè)人所得稅計(jì)算過程中的扣除標(biāo)準(zhǔn)，人們常說的“月收入3500元以上才要繳個(gè)人所得稅”，實(shí)際上指的就是這個(gè)。附加減除費(fèi)用主要適用于外籍個(gè)人、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞以及在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人。實(shí)踐中最常見的情況是，中方員工計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除的是3500元，而外籍員工則是扣除4800元（3500+1300=4800）。

　?。ǘ﹤€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：按照年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算。

　?。ㄈ?duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算。

　?。ㄋ模﹦趧?wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：均指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。

　?。ㄎ澹┴?cái)產(chǎn)租賃所得：指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額。

　　（六）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。

　?。ㄆ撸├?、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：按照收入額全額計(jì)算。

　　上述“所得”的統(tǒng)計(jì)口徑，均為納稅人于當(dāng)年1月1日至12月31日期間實(shí)際取得的所得，而不論所取得的是所屬何時(shí)的所得，如補(bǔ)發(fā)往年、預(yù)發(fā)下年等。往年預(yù)發(fā)當(dāng)年、以后年度補(bǔ)發(fā)當(dāng)年等收入，均不計(jì)入當(dāng)年所得中。

2、

哪些收入可以不計(jì)算在年所得內(nèi)？

　　可以不計(jì)算在年所得中的收入主要包括：

　?。ㄒ唬┦〖?jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

　?。ǘ﹪鴤蛧野l(fā)行的金融債券利息；

　?。ㄈ┌凑諊医y(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

　?。ㄋ模└＠M(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

　?。ㄎ澹┍ｋU(xiǎn)賠款；

　　（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

　　（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

　?。ò耍┮勒瘴覈嘘P(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

　?。ň牛┲袊畢⒓拥膰H公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

　?。ㄊ?strong>在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來源于中國境外，且由境外支付的所得（應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)）。

　?。ㄊ唬┌凑諊乙?guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等（特殊如商業(yè)健康保險(xiǎn)）。

3、

在哪里辦理年所得12萬元以上自行申報(bào)？

　?。ㄒ唬┰谥袊硟?nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　?。ǘ┰谥袊硟?nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　?。ㄋ模┰谥袊硟?nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

4、

如何到辦稅服務(wù)廳辦理自行申報(bào)手續(xù)？

　　您申報(bào)時(shí)需要準(zhǔn)備分項(xiàng)目年所得及已繳納稅款等數(shù)據(jù)和本人有效身份證件原件（如果委托他人代為申報(bào)，須攜帶納稅人本人及委托人的有效身份證件、委托協(xié)議），按以下步驟進(jìn)行申報(bào)：

　?。?）在辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取《自然人基本信息采集表》和《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》；

　?。?）填寫完畢后，送交給辦稅服務(wù)廳工作人員；

　　（3）領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)加蓋的申報(bào)表回執(zhí)聯(lián)；

　?。?）如需要補(bǔ)繳稅款，補(bǔ)繳稅款并領(lǐng)取完稅憑證（具體見本指南第八條）。

　　個(gè)人有效身份證件，主要有中國公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護(hù)照、港澳臺(tái)同胞的回鄉(xiāng)證、中國人民解放軍的軍人身份證件等。

5、

如何在網(wǎng)上辦理自行申報(bào)手續(xù)？

　　如果您已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過基本信息采集，且本次申報(bào)不涉及補(bǔ)稅和退稅的，可以按以下步驟辦理網(wǎng)上申報(bào)：

　　注：如沒有辦理過基本信息采集，或基本信息發(fā)生變動(dòng)，或涉及補(bǔ)稅或退稅的納稅人，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報(bào)。

6、

自行申報(bào)時(shí)要報(bào)送哪些資料？

　　您需要根據(jù)一個(gè)納稅年度內(nèi)的所得、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵免（扣）稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額等情況，如實(shí)填寫并報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》和個(gè)人有效身份證件復(fù)印件。

7、

如果有稅款需要補(bǔ)繳的，該怎么辦？

　　（1）繳納現(xiàn)金：直接以繳納現(xiàn)金的方式在辦稅服務(wù)廳完稅，并領(lǐng)取完稅憑證；

　?。?）POS刷卡：以“刷卡轉(zhuǎn)賬”的方式在辦稅服務(wù)廳完稅，并領(lǐng)取完稅憑證； 

8、

可以委托他人辦理申報(bào)嗎？

　　您可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。目前主要采取納稅人授權(quán)任職單位、由任職單位代納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的方式。 

9、

沒有按期申報(bào)該負(fù)哪些法律責(zé)任？

　　年所得12萬元以上的納稅人，如果沒有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另外，按照《稅收征收管理法》第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

10、

不如實(shí)申報(bào)該負(fù)哪些法律責(zé)任？

　　如果不如實(shí)進(jìn)行年所得12萬元以上個(gè)人所得稅申報(bào)，有可能構(gòu)成偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對(duì)其處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。另外，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十四條第一款的規(guī)定，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。

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