國家稅務(wù)總局12366平臺(tái)發(fā)布2016年印花稅類熱點(diǎn)問題

一、征稅范圍

1.公司準(zhǔn)備組織員工外出旅游，和旅行社簽訂了一份旅游合同，請(qǐng)問這份旅游合同是否需要繳納印花稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條的規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營(yíng)業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。

根據(jù)上述規(guī)定，旅游合同不在條例所列舉憑證的范疇之列，因此，不需要繳納印花稅。

2.債務(wù)互抵合同是否需要繳納印花稅？

答：債務(wù)互抵合同不屬于《中華人民共和國合同法》所列合同，應(yīng)根據(jù)債務(wù)互抵合同具體內(nèi)容判定其是否有屬于印花稅征稅范圍的部分，如有，則應(yīng)按規(guī)定征稅印花稅。沒有，則不征。

二、稅目稅率

1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同適用的印花稅率是多少？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號(hào))《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅征稅范圍包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同。立合同人按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。

三、應(yīng)納稅額計(jì)算

1.我公司有一套寫字樓出租，簽訂的租賃合同上分別記載租金金額和管理費(fèi)金額，并注明管理費(fèi)是代物業(yè)管理公司收取，請(qǐng)問管理費(fèi)是否需要合并到租賃費(fèi)中一起繳納印花稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號(hào)）第十條、第十七條的規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅，同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

由于在印花稅稅目稅率表中未列舉物業(yè)管理費(fèi)相關(guān)的服務(wù)項(xiàng)目，故物業(yè)管理費(fèi)不屬于印花稅征稅范圍。因此，該企業(yè)所簽合同在分別列示兩種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)分別計(jì)算，只對(duì)房屋租金部分，按財(cái)產(chǎn)租賃合同上記載租賃金額的1‰貼花。