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在多年的審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)，舞弊表現(xiàn)形式可分成兩類。一類是常見的顯性型：參與這類舞弊的人往往智商、經(jīng)驗(yàn)和社交能力都相當(dāng)?shù)母撸軌蛲黄聘黝惐O(jiān)控方法謀取私利。另一類容易為大家忽視的隱形型，也就是不作為型：與這類舞弊相關(guān)的人員都表現(xiàn)為容易退縮、自暴自棄、怨天尤人，用客觀因素推卸責(zé)任，拒絕采取積極行動(dòng)。滿滿的負(fù)能量，這也不行，那也不行。 接下來我們就分別針對(duì)上述兩種類型的舞弊現(xiàn)象，用兩個(gè)博弈論里常見的原理和案例。和大家來剖析人性，尋找解決思路和對(duì)策： 1、囚徒困境的啟示 我們還是先舉個(gè)博弈論里比較有趣的案例。比如學(xué)校老師組織考試，結(jié)果四個(gè)學(xué)生遲到了。A學(xué)生說不好意思，我車胎爆了;B學(xué)生說沒錯(cuò)，我是坐A學(xué)生的車來的。所以我沒辦法，他遲到我也得遲到；C學(xué)生也接著說：“是啊，我們都是一車來的”;D學(xué)生也說我們都是一車來的，所以遲到了。 你看只要被管理者達(dá)成一致，往往能綁架管理者。明明知道這四個(gè)學(xué)生可能是在欺騙，在蒙人。但老師也沒辦法，只能答應(yīng)補(bǔ)考。老師說：“行行行，你們統(tǒng)一都補(bǔ)考吧！”。 補(bǔ)考最后一道題讓這些學(xué)生目瞪口呆。這個(gè)問題是“你們來的路上，究竟是車輛哪個(gè)車胎爆了？”。這個(gè)事先大家沒串通好，有填左車胎的，有填右車胎的，有填后胎的，這下全穿幫了。老師就是采用這種方法把這些“自作聰明”的說謊學(xué)生完全收拾了。這種方法就叫“囚徒困境”。 “囚徒困境”在內(nèi)審中的運(yùn)用的案例也是比比皆是。我們常用的審計(jì)方法就是利用部門之間信息不一致來找到審計(jì)線索，這其實(shí)就是“囚徒困境”的應(yīng)用。如我們?cè)诿看卫袑徲?jì)項(xiàng)目中，都會(huì)核對(duì)各個(gè)部門之間的信息。一次我們核對(duì)一家被審計(jì)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和人事工資發(fā)放數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，在工資項(xiàng)目中財(cái)務(wù)與人事部門的實(shí)際工資發(fā)放金額存在重大差異。在排除時(shí)間性差異后，我們一查到底。最后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員利用工資發(fā)放名義，違規(guī)套現(xiàn)后私分公款的嚴(yán)重舞弊行為。這里的審計(jì)思路就是用財(cái)務(wù)和人事之間同時(shí)報(bào)數(shù)，通過兩兩核對(duì)，再追查金額不一致的差異原因，從而發(fā)現(xiàn)了重大舞弊問題。我們內(nèi)審常用的分析性復(fù)核其原理就是“囚徒困境”。 2、智豬博弈的啟示 在博弈論里還有個(gè)“智豬博弈”現(xiàn)象。就是豬圈里養(yǎng)了兩頭豬，一頭是大豬，一頭是小豬。它們每踩一下踏板會(huì)自動(dòng)投喂十單位食物，但踩一下踏板得消耗兩單位體力。小豬踩這個(gè)踏板后，大豬就先跑到槽子邊上一口氣先吃它九單位食物。等小豬趕到時(shí)，只能吃到一單位食物。后面輪到大豬踩踏板，小豬先跑到槽子邊上。但它只能吃到四單位食物，而大豬這時(shí)卻能吃到六單位食物。 我們會(huì)發(fā)現(xiàn)慢慢的小豬再也不踩踏板了。小豬等著大豬踩完踏板后，跑到槽邊趕快吃。這個(gè)我們?cè)诮?jīng)濟(jì)學(xué)上一般叫做搭便車現(xiàn)象。 小豬在這個(gè)過程中完全是好吃懶做、好逸惡勞。小豬之所以變成這個(gè)狀態(tài)，其實(shí)與大豬有關(guān)。小豬在整個(gè)博弈中是個(gè)競(jìng)爭失敗者。小豬踩一下踏板它要花兩單位的能量，只能吃到一單位食物。你想天下虧本買賣是沒人做的，小豬只能選擇搭便車。如果規(guī)則不改變，大豬又不離開，小豬只能繼續(xù)搭便車。 我們?cè)谏鐣?huì)中經(jīng)?？吹接行┤瞬慌抨?duì)，隨地吐痰，垃圾亂扔。大家覺得這些人素質(zhì)太差，文化程度太低，應(yīng)加強(qiáng)教育。其實(shí)之所以出現(xiàn)這種情況，那不是小豬的責(zé)任，是規(guī)則的責(zé)任。你規(guī)則沒制定好，人有天性缺陷，都是好逸惡勞還想想賺便宜，這個(gè)不是單靠道德教育就能解決的。 如果人類要沒有好逸惡勞的天性。我們就不必要搞科研來提升生產(chǎn)效率了。人類也不要走入現(xiàn)代化了，人類也就無法進(jìn)化了。所以好逸惡勞和自私都是人類天性。你去不承認(rèn)這些東西，弄一套激勵(lì)措施，去違背天性去行事，這是持續(xù)不多久的。內(nèi)審人員應(yīng)看到這點(diǎn)，我們對(duì)天性就應(yīng)該去協(xié)商、去協(xié)調(diào)。 你到任何國家和公司，我們都會(huì)發(fā)現(xiàn)其中有懶漢、有搭便車的人，甚至有很多對(duì)社會(huì)和公司不滿的人，為什么？這個(gè)就是規(guī)則問題。改造一個(gè)更好的規(guī)則往往非常困難，為什么？就是因?yàn)樗筘i不肯退讓，你小豬能怎么辦，你打也打不過人家，所以只好先隱忍這個(gè)規(guī)則。 我們內(nèi)審部門在解決這個(gè)問題時(shí)就要用到分類機(jī)制。把競(jìng)爭中優(yōu)秀人員集中在一起參加比賽，把失敗者放到一起參加另一場(chǎng)比賽，甚至采用末位淘汰機(jī)制，讓他淘汰出公司。換句話說就是大豬和大豬比，小豬和小豬比。所以整個(gè)人生就是一次次比賽，在公司和部門里工作就是你參加比賽的一種形式。 所以我們?cè)诟黝悓徲?jì)中都會(huì)特別關(guān)注“人”和“制度”的問題。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題都建議聯(lián)系到制度建設(shè)和執(zhí)行，強(qiáng)調(diào)與各層級(jí)員工的績效考核掛鉤。剝離尸位素餐者就是我們審計(jì)的重點(diǎn)和思想。具體在審計(jì)項(xiàng)目中，如何關(guān)注經(jīng)濟(jì)責(zé)任的考核問題，我們將在后續(xù)文章中作進(jìn)一步分析。 |
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