【原】【原創(chuàng)】這張普票能抵減增值稅，關(guān)鍵是你要正確入賬和申報(bào)！

二哥稅稅念 2020-10-21

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使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人每年都會(huì)取得上圖這樣一張發(fā)票，這是系統(tǒng)的維護(hù)費(fèi)用，330元/年。很多納稅人看到這張電子普通發(fā)票也許還會(huì)納悶，為什么不向開(kāi)票單位索要增值稅專用發(fā)票呢？這樣還可以抵扣18.68的增值稅。

事實(shí)上，這并不是一個(gè)普通的費(fèi)用，按照政策規(guī)定，這個(gè)費(fèi)用是可以全額抵減增值稅，全額也就是抵減330的增值稅。

依據(jù)：財(cái)稅[2012]15號(hào)第二條規(guī)定增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

所以這種情況你如果要享受優(yōu)惠政策反而最好不要去索要增值稅專用發(fā)票，直接憑借這張普通發(fā)票，我們就可以全額按330元抵減增值稅應(yīng)納稅額。你如果去索要專票反而還會(huì)增加麻煩。因?yàn)槿绻隳脤Ｆ比~抵減了稅款，就不能再抵扣了，不抵扣但是你還得要認(rèn)證「專票必須認(rèn)證、不然會(huì)形成滯留票」，這不徒增麻煩嗎？

依據(jù)：財(cái)稅[2012]15號(hào)第三條規(guī)定增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

賬務(wù)處理

一般納稅人：

繳納手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：管理費(fèi)用 330

貸：銀行存款 330

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 330

貸：管理費(fèi)用 330

小規(guī)模納稅人

繳納手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：管理費(fèi)用 330

貸：銀行存款 330

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 330

貸：管理費(fèi)用 330

依據(jù)：財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文第二條賬務(wù)處理第（九）規(guī)定：企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。

納稅申報(bào)

一般納稅人涉及填寫三張表：

情況一、本期產(chǎn)生500的應(yīng)納稅額，那么330可以全部抵減完。那么申報(bào)表填寫如下：

1、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

選擇減免性質(zhì)名稱：財(cái)稅[2012]15號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。

本期發(fā)生額填寫330；本期應(yīng)抵減稅額填寫330；本期實(shí)際抵減稅額填寫330。

2、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料4》稅額抵減情況表。

本期發(fā)生額填寫330；本期應(yīng)抵減稅額填寫330；本期實(shí)際抵減稅額填寫330。

3、主表第23行，填寫330。

情況二、本期產(chǎn)生200的應(yīng)納稅額，那么330不能全部抵減完。剩下的部分只能留到下次繼續(xù)抵減。那么申報(bào)表填寫如下：

1、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》選擇減免性質(zhì)名稱：財(cái)稅[2012]15號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。

本期發(fā)生額填寫330；本期應(yīng)抵減稅額填寫200；本期實(shí)際抵減稅額填寫200，期末余額130。