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舊的事業(yè)單位會計制度對投資核算沒有區(qū)分時間期限，籠統(tǒng)地在“對外投資”科目，不便于單位進(jìn)行細(xì)分管理與核算，新制度解決了此問題，與企業(yè)會計并軌，按照持有時間一年劃線，分別在短期投資和長期投資核算。 大家有沒注意行政單位是沒有投資的？這什么呢？因為規(guī)定了“各級行政單位不得利用國有資產(chǎn)對外擔(dān)保，不得以任何形式利用占有、使用的國有資產(chǎn)進(jìn)行對外投資。各級事業(yè)單位不得利用財政資金對外投資，不得買賣期貨、股票，不得購買各種企業(yè)債券等。”事業(yè)單位還沒有完成分類改革，而且情況復(fù)雜，所以暫時還保留，只是言明不得利用財政資金，但你怎么去界定呢？連單位都是國家的，它的錢不全是財政資金嗎？有點自相矛盾，我就不去管了。  持有時間一年以內(nèi)（含一年）的投資，主要是國債投資，不能炒股或買理財產(chǎn)品，考慮財政資金的安全，不然你把經(jīng)費投資賠了咋辦。 1、取得時投資成本＝購買價+稅金+手續(xù)費 借：短期投資 貸：銀行存款 2、持有期間取得的利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財政專戶款－投資收益 3、上繳 借：應(yīng)繳財政專戶款－投資收益 貸：銀行存款 4、返回單位 借：銀行存款 貸：其他收入－投資收益 5、出售時 借：銀行存款 貸：短期投資 應(yīng)繳財政專戶款－投資收益（正收益的情況下） 上繳和返回見分錄3、4 持有時間超過一年（不含一年）的投資，主要是股權(quán)投資和債權(quán)投資。按投資的種類、單位明細(xì)核算。 1、貨幣投資 投資成本＝購買價+稅金+手續(xù)費 借：長期投資－XX投資 貸：銀行存款 同時 借：事業(yè)基金 貸：非流動資產(chǎn)基金－長期投資 #為什么用事業(yè)基金？大家想過沒有，這就是規(guī)避“不得利用財政資金”，事業(yè)基金是自有資金。 2、固定資產(chǎn)股權(quán)投資 投資成本＝固資評估價+稅金+手續(xù)費 借：長期投資－XX公司 貸：非流動資產(chǎn)基金－長期投資 發(fā)生的相關(guān)稅費 借：其他支出 貸：銀行存款 應(yīng)繳稅費 轉(zhuǎn)出對應(yīng)固定資產(chǎn)價值 借：非流動資產(chǎn)基金－固定資產(chǎn)（賬面余額） 貸：固定資產(chǎn)（賬面余額） 累計折舊 3、無形資產(chǎn)投資 1）如果是以已入賬的無形資產(chǎn)進(jìn)行長投： 投資成本＝無形資產(chǎn)評估價+稅費 借：長期投資－XX公司 貸：非流動資產(chǎn)基金－長期投資 發(fā)生的相關(guān)稅費 借：其他支出 貸：銀行存款 應(yīng)繳稅費 轉(zhuǎn)出對應(yīng)無形資產(chǎn)價值 借：非流動資產(chǎn)基金－無形資產(chǎn)（賬面余額） 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 累計攤銷 2）以未入賬的無形資產(chǎn)進(jìn)行長投： 這是存在這種情況的，比如自己研發(fā)的技術(shù)成果或是劃撥土地，沒有入賬。 借：長期投資－XX公司（評估價+相關(guān)稅費） 貸：非流動資產(chǎn)基金－長期投資 支付相關(guān)稅費 借：其他支出 貸：銀行存款 應(yīng)繳稅費 注意：這里評估不需要再入賬和攤銷了。為什么呢？因為相互抵消，也沒有入賬的必要了。 4、以存貨形式投資 這種形式比較特殊，稅法上視同銷售，涉及增值稅的核算。 借：長期投資－xx公司（存貨的評估價+相關(guān)稅費） 貸：存貨（賬面原值） 應(yīng)繳稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 其他收入－評估增值 同時 借：事業(yè)基金（存貨賬面價值） 貸：非流動資產(chǎn)基金－長期投資（存貨賬面價值） 5、持有期間獲取的收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財政專戶款－投資收益 同理上繳后返回單位記入其他收入。 6、轉(zhuǎn)讓時 1）轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn) 借：待處理資產(chǎn)損溢－處置資產(chǎn)價值（賬面余額） 貸：長期投資－XX公司 2）實際轉(zhuǎn)讓時 借：非流動資產(chǎn)基金－長期投資 貸：待處理資產(chǎn)損溢－處置資產(chǎn)價值 3）轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的價款 借：銀行存款 貸：待處理資產(chǎn)損溢－處置凈收入（取得的價款） 4）轉(zhuǎn)讓發(fā)生的費用 借：待處理資產(chǎn)損溢－處置凈收入（發(fā)生的費用） 貸：銀行存款 5）轉(zhuǎn)讓凈收益 借：待處理資產(chǎn)損溢－處置凈收入（取得的價款減去費用） 貸：應(yīng)繳財政專戶款－投資收益 |
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