現(xiàn)在國(guó)庫(kù)集中支付改革進(jìn)入深水區(qū)，平臺(tái)上不僅集結(jié)了財(cái)政預(yù)算收入，還集結(jié)了非稅收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、往來資金，財(cái)政都是以指標(biāo)的形式下達(dá)，由用款單位做好用款計(jì)劃經(jīng)批復(fù)后實(shí)行直接支付或授權(quán)支付，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付制度。

從理論上講是沒有一點(diǎn)問題，提高了支付效率，避免財(cái)政資金滯留和分散，但從實(shí)際操作和會(huì)計(jì)核算卻出現(xiàn)很多弊端，比如各個(gè)渠道的資金沒有分別按不同模塊處理，籠統(tǒng)混在一塊，只有在指標(biāo)性質(zhì)上有標(biāo)明，比較容易混淆，期末對(duì)賬時(shí)更令人大傷腦筋。我揣測(cè)至少一大半的單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的賬面數(shù)和系統(tǒng)數(shù)是不一致的。

支付系統(tǒng)的功能設(shè)置滯后于改革進(jìn)度，會(huì)計(jì)核算辦法也沒有跟進(jìn)規(guī)范，造成財(cái)務(wù)人員各行其是，無所適從。下面我就進(jìn)入平臺(tái)的非稅資金和往來資金的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行理順和規(guī)范一下：

非稅收入和往來款繳入專戶有兩種方式：一種是付款單位直接繳入非稅賬戶；二是付款單位轉(zhuǎn)入執(zhí)收單位再由執(zhí)收單位繳入非稅賬戶。

首先一定要區(qū)分開來收入和往來款，因?yàn)樗鼈兊暮怂惴绞绞遣煌?；二是涉及到結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余指標(biāo)的核對(duì)；三是財(cái)政對(duì)收入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的管理是不同的。

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款－XX收入

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款－XX收入

說明：一借一貸對(duì)沖是為了反映業(yè)務(wù)全貌，便于掌握總量。

2、往來性資金直接繳存至非稅賬戶

借：其他應(yīng)收款－財(cái)政專戶

貸：其他應(yīng)付款－債權(quán)單位或個(gè)人

3、如果執(zhí)收單位先收款從實(shí)有賬戶轉(zhuǎn)入專戶

收款時(shí) 借：銀行存款

          貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款－XX收入

繳款  借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款－XX收入

        貸：銀行存款

說明：一般這種情況比較少了，但有些地方財(cái)政監(jiān)管不嚴(yán)，財(cái)會(huì)人員對(duì)非稅收入的流程又不太清楚，也有些是直接轉(zhuǎn)到基本賬戶的。

4、執(zhí)收單位繳入往來資金

借：其他應(yīng)收款－財(cái)政專戶

貸：銀行存款

1、財(cái)政下達(dá)返回收入指標(biāo)給執(zhí)收單位

借：零余額賬戶用款額度－XX收入

貸：事業(yè)收入（其他收入、上級(jí)補(bǔ)助收入）

2、財(cái)政下達(dá)往來資金指標(biāo)給執(zhí)收單位

借：零余額賬戶用款額度－往來款

貸：其他應(yīng)收款－財(cái)政專戶

2、單位支付往來資金時(shí)授權(quán)支付；

借：其他應(yīng)付款－債務(wù)單位或個(gè)人

貸：零余額賬戶用款額度-往來款