|
一、財政授權(quán)支付方式下收入、支出確認(rèn)
預(yù)算單位應(yīng)設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目，用于辦理轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)等業(yè)務(wù)；可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費。
（1）收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”月授權(quán)額度為400萬元。
借：零余額賬戶用款額度 400萬
貸：財政補助收入——財政授權(quán)支付 400萬
（2）報銷辦公費8千元 借：事業(yè)支出或經(jīng)費支出 8000 貸：零余額賬戶用款額度 8000 （3）提取現(xiàn)金1萬元 借：庫存現(xiàn)金 10000
貸：零余額賬戶用款額度 10000
庫存現(xiàn)金超限額的處理。預(yù)算單位將超過庫存限額的現(xiàn)金繳存“零余額賬戶”，單位依據(jù)代理行蓋章的現(xiàn)金繳款單用紅字登記在“零余額賬戶”貸方，同時貸記“庫存現(xiàn)金”。
預(yù)算單位未經(jīng)財政批準(zhǔn)，不得將零余額賬戶的資金轉(zhuǎn)入單位基本戶或其他戶。
二、對賬處理
（1）預(yù)算單位出納賬上的“零余額賬戶”借方余額應(yīng)該與銀行的預(yù)算單位財政支付額度對賬表的期末結(jié)余額度一致；
（2）預(yù)算單位“零余額賬戶”借方反映的是單位從財政收到的零余額用款額度，與單位財務(wù)賬上的撥人經(jīng)費、財政補助收入、預(yù)算外收入、事業(yè)收入等科目的貸方發(fā)生額一致；貸方反映預(yù)算單位零余額的支付、退款及繳存現(xiàn)金的數(shù)額，與單位財務(wù)賬上的授權(quán)支付數(shù)額一致。
三、年終整理與預(yù)算結(jié)余資金處理
預(yù)算單位年終結(jié)余資金的數(shù)額按照財政部門批復(fù)的部門預(yù)算數(shù)額加上年預(yù)算結(jié)余數(shù)額減當(dāng)年財政國庫已支付數(shù)額（包括財政直接支付數(shù)額和財政授權(quán)支付數(shù)額）和應(yīng)繳回財政部門數(shù)額后的余額計算。無論財政授權(quán)支付還是財政直接支付的結(jié)余資金，年終全部轉(zhuǎn)入“財政應(yīng)返還額度”。下年恢復(fù)額度時，財政授權(quán)支付結(jié)余資金轉(zhuǎn)入“零余額賬戶”，而財政直接支付結(jié)余資金仍保留在“財政應(yīng)返還額度”科目。支出時，減少“財政應(yīng)返還額度”。
假設(shè)甲單位2015年財政部門批準(zhǔn)年度預(yù)算8000萬元，其中財政直接支付預(yù)算數(shù)3000萬元，財政授權(quán)支付預(yù)算數(shù)5000萬元。累計預(yù)算支出數(shù)額7880萬元，其中財政直接支付2950萬元，財政授權(quán)支付4930萬元。
?。?）年終，單位依據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際數(shù)的差額，確認(rèn)財政直接支付年終預(yù)算結(jié)余資金數(shù)額50萬元（3000-2950），應(yīng)增加財政應(yīng)返還額度50萬元，確認(rèn)財政補助收A50萬元。
借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 50萬
貸：財政補助收入 50萬
（2）年度終了，零余額用款額度必須清零。單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時，確認(rèn)財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金為70萬元（5000-4930）。應(yīng)增加財政應(yīng)返還額度70萬元，減少零余額賬戶用款額度70萬元。
借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 70萬
貸：零余額賬戶用款額度 70萬
下年初恢復(fù)額度時，財政授權(quán)支付預(yù)算結(jié)余資金轉(zhuǎn)入“零余額賬戶”，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書：
借：零余額賬戶用款額度 70萬
貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 70萬
財政直接支付結(jié)余資金下年度恢復(fù)財政直接支付額度時，不做處理。仍保留在“財政應(yīng)返還額度”科目，下年支出使用時：
借：事業(yè)支出
貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付
?。?）如果本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，假設(shè)兩者的差額25萬元：
借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 25萬
貸：財政補助收入 25萬
?。?）如果下年度收到財政部門批復(fù)的財政授權(quán)支付上年未下達零余額賬戶用款額度：
借：零余額賬戶用款額度 25萬
貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 25萬
|
