納稅是自己的義務(wù)，把握規(guī)則、切忌盲從

有一家公司，庫存賬很亂，賬實不符，財務(wù)賬與進銷存賬不符。大家都知道，這意味著公司根本經(jīng)不起稅務(wù)查賬。什么原因?qū)е碌哪?？我將其浪漫地歸類于會計“迷失了自我”：會計工作完全圍著稅務(wù)轉(zhuǎn)，忘了自己是會計，結(jié)果把自己套進去了。

公司經(jīng)常有項目要預(yù)收款，由于客戶多是大國企，付錢就要見發(fā)票，所以，公司會開出增值稅發(fā)票用于收款。而此時，項目實施才剛剛啟動，甚至還沒有啟動。

 “藍老師，你是知道的，開了票就要確認收入”，會計委曲地說：“但成本怎么辦？總不可能只有收入、沒有成本吧？”

所以，會計就通過歷史數(shù)據(jù)和自己的把握，按收入的一定比例，確認了一個主營業(yè)務(wù)成本，與便與開票的主營業(yè)務(wù)收入相匹配。

借 主營業(yè)務(wù)成本

貸 存貨科目

關(guān)鍵是，此時沒有存貨出庫，甚至可能還沒有采購回來，這么一做，會計上的存貨科目與倉庫的數(shù)據(jù)就對不上了。

由于這個成本是會計自己“算”出來的，所以，并沒有出庫單、產(chǎn)品文件支持，就是說，連一個像樣的原始憑證也沒有，會計自己做一個表格、按比例就把成本結(jié)轉(zhuǎn)了。

去年，一家事務(wù)所來看賬時提出，這樣的成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證不行，必須要有具體的產(chǎn)品。于是，稀里糊涂地補了一通資料，現(xiàn)在結(jié)轉(zhuǎn)成本時，還要“自造”一些具體的產(chǎn)品、成本、半成品清單，越搞越假。

我問會計：項目既然還沒有啟動，或者剛剛啟動，你不是應(yīng)該按完工進度來確認收入嗎？

會計想了一下，仿佛終于記起來了，會計書上講的，的確應(yīng)該按完工進項來確認收入。

但問題是，開了發(fā)票了，怎么敢不確認收入呢？

當(dāng)初，他們咨詢過稅務(wù)專管員：“開了發(fā)票，能不能不確認收入？”

專管員的回答是，開了發(fā)票，必須要確認收入。

于是，會計規(guī)則就被扔在了九霄之外，既然專管員說要確認收入，就必須確認收入。

曾經(jīng)，我問過一位熟識的稅務(wù)人員，怎么會答復(fù)開了發(fā)票就要確認收入？他說：“我的意思是開了增值稅發(fā)票，要確認增值稅收入”。好，這次竟然是溝通時自己沒有把問題問清楚！

本來，該不該確認收入，該怎么確認收入，是會計的基本工作與基礎(chǔ)技能。會計要持會計證才能上崗（現(xiàn)在也是，不要以為不考了，這可是《會計法》的要求，《會計法》還沒有修改呢）。稅務(wù)專管員不需要考會計證，一個有會計證的去問一個無會計證的該怎么確認收入，這結(jié)果顯然是不容易靠譜的。稅務(wù)當(dāng)然以為你問的是稅務(wù)問題，一般都只從稅務(wù)角度來回答，并且還要顧及征管、堵漏的事。

在另一類相似的例子里，也有稅務(wù)人員這樣回復(fù)：增值稅申報表的收入，當(dāng)然要與你報表的收入一致。

當(dāng)然，也有稅務(wù)人員會說：“發(fā)票開了，不一定確認收入”。

但能夠遇到什么樣的答復(fù)，還看自己的人品。

確認收入后才發(fā)現(xiàn)，成本沒有著落。就算成本被自己制造出來了，成本的發(fā)票也是問題，年底匯算面對一團亂賬，甚至不知道缺多少發(fā)票，匯算調(diào)整也非常糾結(jié)。

以后真要出庫了怎么辦？要不要先紅沖回來、再結(jié)轉(zhuǎn)成本？配比得上嗎？實際上做得到嗎？有差異怎么處理？違不違反權(quán)責(zé)發(fā)生制？……

會計一旦自己迷失了自己的本職，更多的問題就隨之而來了。

納稅義務(wù)、核算義務(wù)，都是自己的義務(wù)，自己擔(dān)著風(fēng)險，該怎么做，自己應(yīng)該有一個準(zhǔn)主意。如果一切全按別人怎么說、就怎么做，反而會幾頭都討不到好。

實務(wù)中的納稅環(huán)境是相當(dāng)復(fù)雜的，當(dāng)然不能像書生一樣，亦步亦趨地按書上寫的做。重要的是，把會計知識、稅務(wù)規(guī)則、人生閱歷結(jié)合起來，該循規(guī)蹈矩就循規(guī)蹈矩，這叫原則；可以隨著稅務(wù)走的，就隨著稅務(wù)走，這叫靈活。有一點辯證法的味道在里面。其核心是自己要真正懂得起會計的規(guī)則是什么，稅務(wù)的規(guī)則是什么，該做不該做心里有數(shù)，有沒有問題、后果嚴(yán)不嚴(yán)重、可不可控心里有數(shù)。

會計不能迷失自我、不能盲從外人，盲從很有可能讓稅務(wù)規(guī)矩把會計處理繞成一個死結(jié)，然后導(dǎo)致新的、更大的稅務(wù)問題。

按會計規(guī)則，提前開票收款，也應(yīng)該放預(yù)收賬款，同時按稅法確認增值稅銷項。至于收入，依然按完工進度來確認。這樣導(dǎo)致會計收入與增值稅收入出現(xiàn)差異，稅會差異很正常?！墩鞴芊ā穼ｉT寫得有稅會差異的事。

藍老師原創(chuàng)稅務(wù)規(guī)則系列課程，就是希望能夠幫助會計對如何納稅、如何處理、如何核算有一個正確的認識，建立稅務(wù)規(guī)則思想，形成對整個稅務(wù)規(guī)則體系的全面把握，徹底搞清楚稅是怎么算的，納稅義務(wù)義務(wù)是怎么回事。在此基礎(chǔ)之上，才可能談得上正確納稅、安全涉稅、聰明辦稅，成為一個稅務(wù)行家，或者至少別人看起來像一個稅務(wù)行家。