《電子發(fā)票的供給側(cè)改革》       

 報(bào)告人：辛光悅（上海云礪首席財(cái)務(wù)共享服務(wù)顧問(wèn)）

先介紹一個(gè)整個(gè)“票易通”的方案。第一個(gè)案例就是最近發(fā)生的某一個(gè)央企的一個(gè)員工虛開(kāi)增值稅發(fā)票，達(dá)到1.2億的金額，大約獲利60余萬(wàn)，因?yàn)樗泻芏嗟腃端客服，其中很多人不要發(fā)票，于是這個(gè)員工私下里開(kāi)給其他的企業(yè)；另外一個(gè)案例就是一家上市公司，它的負(fù)責(zé)人為了維持自己公司的股價(jià)，維持自己的業(yè)績(jī)，他虛開(kāi)了4500萬(wàn)的發(fā)票，他是通過(guò)去上海深圳買(mǎi)海關(guān)增值稅的發(fā)票，然后偽造這些合同和銷(xiāo)售的數(shù)據(jù)來(lái)虛開(kāi)增值稅發(fā)票，最后虛報(bào)業(yè)績(jī)。

這兩個(gè)案例很快被查出來(lái)，其實(shí)這兩個(gè)案例值得大家從兩個(gè)方面思考：第一就是稅局它為什么能夠很快的去發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題、查到這些問(wèn)題，另外一個(gè)就是作為企業(yè)我們?nèi)绾稳ス芸叵聦俚谋姸喾种C(jī)構(gòu)以及一些風(fēng)險(xiǎn)的管控。在后營(yíng)改增的時(shí)代，我們經(jīng)管環(huán)境發(fā)生了很大的變化，其實(shí)稅務(wù)局比我們企業(yè)更了解我們自己，很多集團(tuán)企業(yè)在自己的集團(tuán)層面的信息系統(tǒng)上都沒(méi)有做到全集團(tuán)分支公司的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集、共享和集中，但是國(guó)稅局通過(guò)金稅三期已經(jīng)把我們經(jīng)銷(xiāo)商所有的數(shù)據(jù)都已經(jīng)實(shí)時(shí)的集中起來(lái)，然后基于發(fā)票中經(jīng)銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)的一個(gè)鏈接，甚至與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合來(lái)進(jìn)行稽查。現(xiàn)在新出來(lái)的稅收分類(lèi)編碼，是一個(gè)非常大的進(jìn)步，雖然說(shuō)它前期的推進(jìn)很難，但是現(xiàn)在逐步落地，因?yàn)楝F(xiàn)在所有開(kāi)票都要求落到最細(xì)層次的稅收分類(lèi)編碼。這個(gè)對(duì)應(yīng)關(guān)系已經(jīng)把我們的“銷(xiāo)什么”、“進(jìn)什么”這中間的關(guān)聯(lián)關(guān)系以及經(jīng)營(yíng)范圍是不是符合做一個(gè)更能夠嚴(yán)格的檢查和對(duì)應(yīng)。

另外一個(gè)就是發(fā)票的全面電子化建成。在現(xiàn)有財(cái)務(wù)共享的信息化建設(shè)和財(cái)務(wù)化建設(shè)中，稅務(wù)建設(shè)是個(gè)薄弱點(diǎn)。但是在今天的這樣一個(gè)環(huán)境下，稅務(wù)的信息化、稅務(wù)的共享會(huì)被提到一個(gè)重要的日程上來(lái)，因?yàn)闊o(wú)論是電子簽名、快捷檔案、電子檔案的產(chǎn)生和他們相關(guān)的一些法規(guī)政策都已經(jīng)得到落地執(zhí)行。另外從電子發(fā)票本身的特點(diǎn)上來(lái)看，它具有實(shí)時(shí)性、低成本、易存儲(chǔ)、交互性，它是以版式文件的方式通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)傳輸，另外它使用電子簽章的方式來(lái)保證它的唯一性和不可篡改性，還有就是在它的憑證屬性上得到合法地位的認(rèn)可，它是稅務(wù)的依據(jù)、會(huì)計(jì)結(jié)賬的憑證依據(jù)、商業(yè)交易的依據(jù)。

企業(yè)在紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票并行的階段如何去控制重復(fù)開(kāi)票的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楝F(xiàn)在發(fā)票的種類(lèi)很多，有人要紙票、有人要電票、有人要轉(zhuǎn)支票，甚至還會(huì)有轉(zhuǎn)置發(fā)票，有多種的開(kāi)票渠道。在開(kāi)票渠道上面可能會(huì)從各大企業(yè)自己的網(wǎng)站或者微信、各種收費(fèi)渠道去要發(fā)票，比如國(guó)家電網(wǎng)在它的一些自助的柜臺(tái)機(jī)上可以申請(qǐng)發(fā)票。有這么多的渠道、有這么多的種類(lèi)，你怎么去避免發(fā)票被重復(fù)的開(kāi)據(jù)。還有就是在進(jìn)項(xiàng)或者電子發(fā)票的時(shí)候，紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票都有的情況下如何去避免重復(fù)報(bào)銷(xiāo)的問(wèn)題，這都是在共享層面需要去面對(duì)的。因?yàn)楣蚕砻鎸?duì)的業(yè)務(wù)部門(mén)多、報(bào)銷(xiāo)人員多、發(fā)票處理量大，然后購(gòu)銷(xiāo)的業(yè)務(wù)種類(lèi)，如果是一個(gè)多元產(chǎn)業(yè)的共享中心的話，你的購(gòu)銷(xiāo)的業(yè)務(wù)種類(lèi)會(huì)很多，涉及到的業(yè)務(wù)系統(tǒng)也會(huì)很多，在這樣的情況下，發(fā)票是應(yīng)收應(yīng)付結(jié)算、報(bào)銷(xiāo)、內(nèi)部交易的基礎(chǔ)。其實(shí)在風(fēng)險(xiǎn)管理層面有虛開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有了這個(gè)稅收分類(lèi)的編碼以后，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否合規(guī)值得注意。因?yàn)楫?dāng)雙方的稅收編碼轉(zhuǎn)換不對(duì)的情況下，你拿到的這個(gè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票也是不能抵扣的，這個(gè)就會(huì)影響企業(yè)資金的占用。因此在風(fēng)險(xiǎn)管理、核算效率上存在一些問(wèn)題。

今天面臨的增值稅普票電子化的情況下怎么避免重復(fù)報(bào)銷(xiāo)呢？集團(tuán)性企業(yè)的內(nèi)部交易，有多少家企業(yè)的內(nèi)部集團(tuán)結(jié)算跟外部企業(yè)的結(jié)算有更先進(jìn)的做法么？或者說(shuō)更好的做法、效率更高的做法？然后有多少內(nèi)部交易、有多少層級(jí)的內(nèi)部交易，能夠做到自動(dòng)化的比對(duì)或者統(tǒng)計(jì)？于是做一個(gè)紙電混合的方案。那是因?yàn)閷?duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其實(shí)你面對(duì)的永遠(yuǎn)都是既有紙質(zhì)發(fā)票又有電子發(fā)票，而且紙質(zhì)發(fā)票還有多種的情況。所以考慮的解決方案是紙質(zhì)電混合的方案，其實(shí)它們有兩種顏色，一種就是黑的紙質(zhì)的流程，藍(lán)的就是電子的流程。

從業(yè)務(wù)系統(tǒng)去推結(jié)算單出來(lái)，幫它去做靈活的開(kāi)票規(guī)則，其實(shí)你都生成好發(fā)票，只是連一下把它打印出來(lái)，這是一個(gè)很簡(jiǎn)單是事情。但事實(shí)上業(yè)務(wù)單從出來(lái)到業(yè)務(wù)發(fā)票這個(gè)過(guò)程是很復(fù)雜的，并不是那么簡(jiǎn)單。第一個(gè)就是開(kāi)票條件：什么時(shí)候可以開(kāi)票，在不同的行業(yè)、不同的企業(yè)是不一樣的；有些人是收款了以后才能開(kāi)票、有些人是先開(kāi)票后收款，這個(gè)是不同的。然后你的客戶，你有個(gè)人的客戶和企業(yè)的客戶也是不一樣的。很多公司它的內(nèi)部交易很多，它內(nèi)部有集采中心，然后集采中心對(duì)應(yīng)它下面的公司的時(shí)候它也有一大推的銷(xiāo)項(xiàng)的開(kāi)票，這些銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)票的業(yè)務(wù)種類(lèi)是不一樣的，就是在行業(yè)不一樣，行業(yè)內(nèi)部的種類(lèi)不一樣，它都會(huì)對(duì)開(kāi)票的要求有很多的參與：比如說(shuō)你在民生行業(yè)有“預(yù)付卡”去支付的，那這種預(yù)付卡支付的你在開(kāi)增值稅發(fā)票的時(shí)候就不能再開(kāi)這部分金額，但是我的小票上可能用預(yù)付卡支付了一部分錢(qián)，用現(xiàn)金支付了一部分錢(qián)，這種情況下你怎么去開(kāi)。然后包括一些規(guī)則的一些拆分，這里面都有很多的建設(shè)問(wèn)題。

對(duì)于進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，別人還會(huì)來(lái)找到你，所以在開(kāi)票上面怎么去減少他們的工作量，去做一些自動(dòng)化的拆分和轉(zhuǎn)換的東西，適用各種場(chǎng)景下的拆分和轉(zhuǎn)換，然后去稅后智能開(kāi)票，開(kāi)完發(fā)票以后發(fā)票自動(dòng)抽取回來(lái)，第一時(shí)間抽取回來(lái)以后，發(fā)票和結(jié)算單的匹配也是自動(dòng)的。做完這個(gè)東西以后，發(fā)票的寄送也是跟物流公司的平臺(tái)做集成，做到一鍵下單，就是在這個(gè)系統(tǒng)上可以下物流單，然后你去做發(fā)票的寄送和整個(gè)發(fā)票平臺(tái)的更新。在這樣的情況下，如果是電子發(fā)票，就是用票戶助手，就是用戶可以自助開(kāi)票，那么在手機(jī)移動(dòng)端基于它的訂單就可以去申請(qǐng)說(shuō)要開(kāi)發(fā)票，可以幫助他去填抬頭。因?yàn)樾碌?6號(hào)文件出來(lái)以后，整個(gè)增值稅發(fā)票也要填名稱(chēng)、填稅號(hào)，那么這樣的一些稅號(hào)的填寫(xiě)其實(shí)對(duì)開(kāi)票人員來(lái)說(shuō)也是比較麻煩的一件事情。

發(fā)票還可以在企業(yè)做更深層次的管理應(yīng)用，比如發(fā)票在影像和輸入管理方面，在做快遞檔案電子化這方面就只差一步了。那么一些原始單據(jù)也就是沒(méi)有變成電子化的單據(jù)就可以單獨(dú)的裝訂，而不用去做單獨(dú)的配單，雖然說(shuō)在配單方面也作了自動(dòng)化，但是可以按照掃描的順序去打印配單，這樣很方便。另一方面就是稅會(huì)差異，一方面從稅票認(rèn)證的方面去看有稅票差異，那些認(rèn)證了的沒(méi)記賬，那些記賬的沒(méi)認(rèn)證，以及相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅，這些都可以用系統(tǒng)自動(dòng)化幫助做，自動(dòng)生成納稅申報(bào)表；另一方面就是從整個(gè)的內(nèi)部交易去看，內(nèi)部交易會(huì)有不同圈層的交易、不同層面的報(bào)表，在關(guān)賬的時(shí)候哪些圈存要做到自動(dòng)核對(duì)、自動(dòng)掌控。在財(cái)務(wù)管理方面要有數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化、透明化和經(jīng)濟(jì)化的核算為基礎(chǔ)才能去做更深層次的財(cái)務(wù)管理。可以在這些基礎(chǔ)上做更深應(yīng)用，這樣的企業(yè)團(tuán)的發(fā)票信息的集中可以使集團(tuán)層面的更靈活的組織加速的配置、多維度的數(shù)據(jù)穿透和集團(tuán)交易信息的實(shí)施、監(jiān)控以及稅務(wù)成化果分析提供一個(gè)很多的數(shù)據(jù)寄存。

企業(yè)做這樣的事情要分階段的去做，第一步先把全集團(tuán)經(jīng)銷(xiāo)商的發(fā)票數(shù)據(jù)集中，集中好之后形成稅企職業(yè)通道，可以做基本的效率和控制，然后在集團(tuán)層面，集團(tuán)內(nèi)的公司結(jié)算做得好，可以省下整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)人員。現(xiàn)在的紙質(zhì)發(fā)票電子化成為推進(jìn)的一個(gè)方向，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)發(fā)票整個(gè)財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)，需要未雨綢繆迎接這個(gè)趨勢(shì)。通過(guò)評(píng)估和思考內(nèi)部的流程提前考慮業(yè)務(wù)流程應(yīng)該怎么去應(yīng)對(duì)信息系統(tǒng)，這個(gè)應(yīng)對(duì)方案應(yīng)該既能夠支持紙質(zhì)發(fā)票又能夠支持電子發(fā)票，很好的有個(gè)過(guò)渡。在中國(guó)現(xiàn)在是機(jī)器、學(xué)習(xí)、人工智能三包量疊加的時(shí)代，在這樣的時(shí)代下面，企業(yè)與客服和供應(yīng)商之間的連接和商務(wù)交易仍然沒(méi)有脫離紙質(zhì)文件，合同、專(zhuān)用發(fā)票、增值稅發(fā)票、物流訂單，在企業(yè)與企業(yè)之間那怕是集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)之間仍然沒(méi)有脫離紙質(zhì)的單據(jù)。所以做這樣一個(gè)供應(yīng)鏈的協(xié)同的平臺(tái)。在傳統(tǒng)的核算或者財(cái)務(wù)職能幾個(gè)現(xiàn)代技術(shù)上，通過(guò)做標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)化的核算和嵌入系統(tǒng)當(dāng)中的一些內(nèi)務(wù)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型，能夠做到對(duì)集團(tuán)企業(yè)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)掌控，對(duì)稅務(wù)的籌劃和資金的籌劃，更多是從事后轉(zhuǎn)到事前以及做事物預(yù)測(cè)、數(shù)據(jù)追溯和智能決策以及業(yè)務(wù)模擬。隨著現(xiàn)代的進(jìn)一步的人工智能技術(shù)的發(fā)展再結(jié)合的話，在財(cái)務(wù)的處理轉(zhuǎn)型方面會(huì)做的更好，就是往管理方面去發(fā)展，更多的為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。