引言

今天寶哥來聊聊吃貨的話題~從菜市場小販或者是農(nóng)戶個人處購買食材，通常都是拿不到發(fā)票的！從財務(wù)角度看，是企業(yè)的一筆真實支出都要如實入賬。但從稅務(wù)角度看，沒有發(fā)票能不能企業(yè)所得稅稅前扣除？有哪些途徑解決發(fā)票難題？

沒有發(fā)票不入賬，你可能是個假會計

《會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十六條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

沒有發(fā)票便不入賬這種思想是不對的，千萬不要以稅法的思維去做賬。稅是稅，賬是賬，稅務(wù)和會計是兩條線的，它們之間是存在差異的！并且通過年度匯算清繳一次完成調(diào)節(jié)！

如果買菜沒有發(fā)票怎么辦？可以根據(jù)購買清單及相關(guān)證據(jù)入賬，但是企業(yè)所得稅匯算時候必須進行納稅調(diào)增。

食堂的涉稅問題

根據(jù)國稅函[2009]3號規(guī)定，職工食堂費用屬于職工福利費。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

寶哥覺得，既然才允許扣除工資薪金的14%，反正都是得調(diào)增的！所以取不取得發(fā)票，意義其實也并不是那么重要，不需要全部取得！當(dāng)然，我們也要保證有一定量的發(fā)票，以保證企業(yè)不因為發(fā)票問題蒙受經(jīng)濟損失！

糧油米面那些是最容易取得的，一般都能開！至于食材購買就盡人事聽天命了，你能做的就是弄清冊，載明數(shù)量、單價、金額，入庫單據(jù)、明細表要經(jīng)辦人簽字，以此入賬，并督促取得發(fā)票，取得方法后面還會講到。

正常情況下成本費用支出無發(fā)票是不能稅前扣除的，食堂的采購費用也是一樣的，有些稅務(wù)局允許以經(jīng)過審批的采購清單扣除，可以不用發(fā)票。建議要與稅務(wù)局溝通好。

至于個稅問題

如果職工食堂的費用支出實行“大鍋飯”，比如說單位每個月根據(jù)食堂費用支出直接撥付給一筆費用，屬于集體福利不涉及個稅。

如果將相關(guān)費用發(fā)放到個人頭上，如午餐補助，應(yīng)該并入當(dāng)月工資所得，繳納個人所得稅。理論上來講，企業(yè)給職工訂餐，如果不是集體用餐比如桌餐的話，就屬于人人有份的餐費補貼。

解決“發(fā)票難”的方法

一、外包飯?zhí)?，承包商開票入賬

企業(yè)可以將飯?zhí)谜w外包給飯?zhí)贸邪?，由飯?zhí)贸邪虨槠髽I(yè)準(zhǔn)備員工午餐一并負責(zé)采購所有飯?zhí)檬巢模髽I(yè)按期支付飯?zhí)贸邪M用并向飯?zhí)贸邪倘~索取發(fā)票入賬。

二、選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)購買食堂物品

企業(yè)可選擇以下供應(yīng)商，如：農(nóng)場、農(nóng)村專業(yè)合作社等，取得發(fā)票直接入賬，這些農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以免稅。

三、選擇農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司

農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司也可以免增值稅，因此，選擇他們也是可以取得發(fā)票。

四、找農(nóng)業(yè)個體戶

農(nóng)民以個體戶身份從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)，免增值稅，也免個人所得稅，他們也可以開具發(fā)票。

五、發(fā)放伙食補貼，無票照樣入賬

第一步：財務(wù)人員根據(jù)每月預(yù)算伙食支出計提員工伙食補貼至“工資薪金”

第二步：將上述計提的工資扣繳作為購買食材支出，撥給飯?zhí)镁涂梢粤耍?/p>

第三步：飯?zhí)糜檬盏降目铐椯徺I食品材料。

這些費用已經(jīng)計入職工薪酬，無需另外取得發(fā)票，工資低于起征點也不需要交個人所得稅。不過，即使一定要超個稅起征點，稅率也是可以控制的。

對于餐飲企業(yè)最合適還是選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和貿(mào)易企業(yè)去進貨，小餐廳最好是找農(nóng)戶個人去稅務(wù)局代開或者找農(nóng)業(yè)的個體戶經(jīng)營者開發(fā)票。

因此，具體還需要企業(yè)仔細去衡量，如何做才劃算。財務(wù)做好稅務(wù)上的事前籌劃預(yù)算，真的能讓企業(yè)在稅務(wù)選擇方面大有裨益！