（一）

如果一家上市公司經營活動產生的現金流量凈額長期為負數，存貨余額卻持續(xù)增加，這時，就要懷疑它是不是財務造假了。賬面上虛增的收入總是比虛增的成本高，這樣虛增的毛利就沒有相應的現金流對應。如果虛增的毛利在應收賬款或者預付賬款中掛賬就太過明顯，它可能就會利用存貨難以盤點的特點，虛增存貨。

虹菜苔：很多時候是收入是真的，成本也是真的，但成本要低于收入，有利潤怎么辦，虛增存貨。

Bessy_Dunelm：為了使營業(yè)成本少，從存貨上下手，企業(yè)可以騙審計，說是在囤貨，由于存貨在現實中難以審計，故很難辨別真假。

馬靖昊說會計：是這樣的，企業(yè)可以對審計人員說，是業(yè)務發(fā)展太快所致，導致存貨快速增長，以及經營活動現金凈流出。

比如有一家名叫中銀絨業(yè)的上市公司，從2008年到2013年，雖然賬面上實現凈利潤累計8.8億元，但經營活動產生的現金流量卻累計凈流出18.34億元，兩者缺口達27.14億元；同時存貨余額從6.88億元增長至33.02億元，增加了26.14億元，非常接近。實際上，中銀絨業(yè)實現的賬面凈利潤全部體現在存貨里面了。中銀絨業(yè)之所以選擇用虛增存貨的方式來處理虛增的毛利，一個重要的原因就是它的存貨盤點難度較大。那些財務或法律背景出身的書呆子哪里分得清楚？

牛a與牛c：四大去我司盤庫存，直接說你們自己數吧，數完簽字一起吃飯就完事了。

禿頂胖子：四大擅長的就是鴕鳥式審計啊，反正監(jiān)盤程序人家履行了。 出了問題人家按準則制定的程序一應俱全。怪也只會怪你們太狡詐。

馬靖昊說會計：我認為很多事務所不是在真正履行審計發(fā)現問題的責任，而是在履行所謂的審計程序，做表面文章，反正我走了程序，就自欺欺人地認為盡了責，再上行業(yè)協會也為此撐腰，這哪是什么審計??？！分明是皇帝的新衣，不過，收完錢走人而已。

（二）

對毛利率的分析是發(fā)現財務造假的一個非常有效的方法，一般來講，毛利率比較平穩(wěn)，但出現毛利率波動大的異常情況，就需要高度關注了。當然，我們也不能輕易根據毛利率異常波動而得出財務造假的結論，要結合上下游價格走勢進行綜合分析。如果毛利率波動大是由于上下游價格暴漲暴跌造成的，這就應該屬于正常情況。比如下游價格暴跌而上游價格基本沒什么大變動，或者上游價格暴漲而下游價格基本沒什么大變動，毛利率就應該向下波動較大，否則，可能就要小心采購成本是否全部入賬，成本核算是否真實、公允。分析毛利率是否正常，尤其要關注四季度、一季度、12月份、1月份毛利率的波動情況。

瘋子在跳舞：造假，不是審計最怕的。怕的的是他不造假，而且他什么資料都沒有。全是亂的。一拳頭打在棉花上。

馬靖昊說會計：瘋子，你丫說得太對了！最難審的是無賬會計！將假賬化于無形中才是高手！

（三）

大家都知道，在分析上市公司財務造假時，不但要重視它的報表，而且要重視它的水表、電表。但現在上市公司已經變得很精了，知道將自己的水表、電表與其產能進行匹配，因此，我們不但要了解客戶本身的電表、水表，還要延伸到上下游的電表、水表，通過分析上游供應商的產能能夠發(fā)現采購量是否造假，通過分析下游客戶的產能能夠發(fā)現銷售量是否造假。而在傳統(tǒng)上，我們只通過核查上市公司本身的水表、電表而分析其產能，而沒有通過延伸核查上下游的水表、電表而分析上下游的產能。

密斯李JJ：所以，萬事皆通，這和ISO的體系檢查一個道理，就是文件追溯。

沲魚居士：說得好?？墒莿e說上下游了，企業(yè)本身的水電表信息對于投資者來說都是非常重要的。

越兵千甲：馬老師應該組個團隊準備未來中國股市可以做空。

馬靖昊說會計：哈哈，真有不少人游說我，但我膽小！

（四）

企業(yè)的往來賬主要有兩種：一種是經營性（購銷）往來賬，另一種是其他往來賬。經營性（購銷）往來是指企業(yè)對外經營（購銷）業(yè)務引起的債權債務，是通過應收賬款、預收賬款、應付賬款和預付賬款科目核算的。除此以外的其他往來賬由于不屬于對外經營業(yè)務或者企業(yè)內部的非經營性債權債務，通過其他應收款和其他應付款科目核算。收入掛往來賬是一些企業(yè)為達到隱匿收入、少繳稅款的目的而慣用的手法，目前由于金稅工程的監(jiān)控，存在較大的稅務風險，往來賬目并非企業(yè)逃避納稅的“安全港”，相關企業(yè)應該對此高度重視。

宅不在：應該是稅務機關高度重視吧，相關企業(yè)都是故意為之，操作之前都是反復推演過的，目的不就是逃稅嘛。

Aque2468：抽憑的時候也是按經營性和其他往來兩大類來抽的，終于知道為啥了。

（五）

【很重要：開具發(fā)票的風險提醒！】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四條規(guī)定：“發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證?！睆陌l(fā)票管理辦法對發(fā)票的定性，發(fā)票是收付款憑證，而不是完稅憑證。因此，為防止出現收付款糾紛，一是在未收到款項時，最好不要開具發(fā)票。二是若需要先開具發(fā)票，必須要求對方在發(fā)票簽收單上注明“給付發(fā)票時款項尚未支付”并由對方簽字或蓋章。

Eva-is-my-Goddess:通俗易懂，為企業(yè)規(guī)避風險。

勇敢的余人: 先開票再結帳，阿拉是乙方哈。

馬靖昊說會計：確實在現實中，合作客戶多半都是要開票后付款，但這時，就應該要求對方在發(fā)票簽收單上注明“給付發(fā)票時款項尚未支付”并由對方簽字或蓋章，以避免糾紛的發(fā)生。當然，如果你實在處于一個弱勢的乙方地位，怕開罪了甲方，不作要求也行，但至少要及時組織催收，以免壞賬，造成損失。

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