城鎮(zhèn)土地使用稅法 城鎮(zhèn)土地使用稅是以國(guó)有土地或集體土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。 
知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人與征稅范圍 （一）納稅義務(wù)人 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。 納稅人的具體規(guī)定 | 情形 | 納稅人 | | 1.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人 | | | 2.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的 | 土地的實(shí)際使用人和代管人 | | 3.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的 | 實(shí)際使用人 | | 4.土地使用權(quán)共有的 | 共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。各自應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。 |
（二）征稅范圍 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有的土地。 知識(shí)點(diǎn)：稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）稅率——有幅度的定額稅率 每個(gè)幅度稅額的差距為20倍 經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。 （二）計(jì)稅依據(jù)——納稅人實(shí)際占用的土地面積 | 類型 | 計(jì)稅依據(jù) | | 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的 | 測(cè)定面積 | | 尚未組織測(cè)量土地面積，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的 | 以證書確認(rèn)的土地面積 | | 尚未核發(fā)土地使用證書的 | 申報(bào)的土地面積，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整 | | 對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地 | 暫按應(yīng)征稅款的50%征收土地使用稅 |
（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 全年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額 | 【例題1·單選題】某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測(cè)量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是（?。??！ .暫緩履行納稅義務(wù) B.自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù) C.以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù) D.待將來(lái)有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù) | | | 『正確答案』C『答案解析』尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。 |
| 【例題2·單選題】（2012年）甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書），2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（?。┰??！ .0 B.315 C.945 D.1260 | | | 『正確答案』B『答案解析』補(bǔ)稅＝（2000－1500）×0.9×（1－30%）＝315（元） |
知識(shí)點(diǎn)：征收管理 （一）納稅期限——按年計(jì)算，分期繳納 （二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間——次月 | 土地用途 | 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 | | 納稅人購(gòu)置新建商品房 | 自房屋交付使用之次月起 | | 購(gòu)置存量房 | 自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起 | | 納稅人出租、出借房產(chǎn) | 自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起 | | 以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的 | 應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納 | | 納稅人新征用的耕地 | 自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納 | | 納稅人新征用的非耕地 | 自批準(zhǔn)征用次月起繳納 | | 2009年1月1日起，納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末 | |
（三）納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)——土地所在地，地方稅務(wù)機(jī)關(guān) | 【例題1·單選題】某市房地產(chǎn)企業(yè)2008年1-10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬(wàn)平方米的商品房，年內(nèi)未銷售；2008年4月有償受讓填海形成的土地2萬(wàn)平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┰?。 A.18000 B.58000 C.78000 D.220000 | | | 『正確答案』B『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地使用稅規(guī)定不同于房產(chǎn)稅。應(yīng)納土地使用稅＝6000×3＋20000×3×8/12＝58000（元）。 |
| 【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（?。??！ .納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 | | | 『正確答案』BD『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 |
| 【例題3·單選題】某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┰??！ .3750 B.11250 C.12500 D.15000 | | | 『正確答案』B『答案解析』人民團(tuán)體自用的A樓免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的B樓屬于經(jīng)營(yíng)使用，不享受免稅政策，應(yīng)從交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。B樓城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000×15×9÷12＝11250（元）。 |
有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！ 
|
