演習一下2017年小微企業(yè)優(yōu)惠案例：

【案例一】：大海公司2016年度按賬征收，經(jīng)過調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為198000元，應(yīng)交企業(yè)所得稅多少？

解析：

首先，享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率20%

其次，符合享受減按50%計入所得額。

198000*50%*20%=19800元。

大家會發(fā)現(xiàn)，其實，實際小型微利企業(yè)的所得稅稅率就是10%

如果沒有優(yōu)惠，應(yīng)納所得稅：98000*25%=24500元，

二者差額14700元

年度申報適用國家稅務(wù)總局2014-63號公告。

企業(yè)所得稅年報申報表（小微企業(yè)為例）填寫的講解：

案例二：甲公司為居民企業(yè)……2016年……公益性捐贈支出50萬元，全年實現(xiàn)會計利潤600萬元，可以稅前扣除的公益性捐贈是多少?

【解析】（1）稅法扣除限額=600×12%=72（萬元）；由于實際發(fā)生的公益性捐贈支出并未超過限額，可以據(jù)實扣除；無需進行納稅調(diào)整。

（2）如果甲公司2016年度實際發(fā)生的公益性捐贈支出數(shù)額修改為120萬元，只能按限額扣除72萬元，納稅調(diào)增額=120-72=48（萬元）。

（3）如果案情修改為“甲公司2016年度發(fā)生通過縣民政局向災(zāi)區(qū)捐贈50萬元、直接向災(zāi)區(qū)某小學捐贈20萬元”

通過縣民政局向災(zāi)區(qū)捐贈的50萬元屬于公益性捐贈，未超過扣除限額（72萬元），可以據(jù)實扣除；而直接向災(zāi)區(qū)某小學捐贈的20萬元不屬于公益性捐贈，全額不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；上述捐贈總計納稅調(diào)增額為20萬元。