稅務實操

吾道有涯 2018-01-06

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一、稅種介紹

我國的稅種分類主要有：

1．按課稅對象為標準分類：

流轉稅：以商品生產(chǎn)流轉額和非生產(chǎn)流轉額為課稅對象征收的一類稅(我國稅制結構中的主體稅類，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅等)。

所得稅：又稱收益稅，是指以各種所得額為課稅對象的一類稅(我國稅制結構中的主體稅類，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種)。

財產(chǎn)稅：是指以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對象的按課稅對象分類的一類稅(包括遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅和車船稅等)。

行為稅：是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅(諸如城市維護建設稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅等)。

資源稅：是指對在我國境內從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅(如資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等)。

2．按稅收的計算依據(jù)為標準分類：

從量稅：是指以課稅對象的數(shù)量(重量、面積、件數(shù))為依據(jù)，按固定稅額計征的一類稅。從量稅實行定額稅率，具有計算簡便等優(yōu)點。如我國現(xiàn)行的資源稅、車船稅和土地使用稅等。

從價稅：是指以課稅對象的價格為依據(jù)，按一定比例計征的一類從價稅實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、關稅和各種所得稅等稅種。按稅收與價格的關系為標準分類：

價內稅：是指稅款在應稅商品價格內，作為商品價格一個組成部分的—類稅。如我國現(xiàn)行的消費稅、營業(yè)稅和關稅等稅種。

價外稅：是指稅款不在商品價格之內，不作為商品價格的一個組成部分的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅(目前商品的價稅合一并不能否認增值稅的價外稅性質)。

3．按是否有單獨的課稅對象、獨立征收為標準分類：

正稅：指與其他稅種沒有連帶關系，有特定的課稅對象，并按照規(guī)定稅率獨立征收的稅。征收附加稅或地方附加，要以正稅為依據(jù)。我國現(xiàn)行各個稅種，如增值稅、營業(yè)稅等都是正稅。

附加稅：是指隨某種稅收按一定比例加征的稅。例如城市維護建設稅，企業(yè)在按照規(guī)定繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的同時，應當按所納稅額的7％（1%、5%）繳納城市維護建設稅。

4．按稅收的管理和使用權限為標準分類：

中央稅：是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅。如我國現(xiàn)行的關稅和消費稅等。這類稅—般收入較大，征收范圍廣泛。

地方稅：是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。如我國現(xiàn)行的個人所得稅、屠宰稅和筵席稅等(嚴格來講，我國的地方稅目前只有屠宰稅和筵席稅)。這類稅一般收入穩(wěn)定，并與地方經(jīng)濟利益關系密切。

共享稅：是指稅收的管理權和使用權屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅和資源稅等。這類稅直接涉及到中央與地方的共同利益。

5．按稅收的形態(tài)為標準分類：

實物稅：是指納稅人以各種實物充當稅款交納的—類稅。如農(nóng)業(yè)稅。目前已停征。

貨幣稅：是指納稅人以貨幣形式交納的一類稅。在現(xiàn)代社會里，幾乎所有的稅種都是貨幣稅。

6．以管轄的對象為標準分類：

國內稅收：是對本國經(jīng)濟單位和公民個人征收的各稅。

涉外稅種：是具有涉外關系的稅收。

7．按稅率的形式為標準分類：

比例稅：即對同一課稅對象，不論數(shù)額多少，均按同一比例征稅的稅種。

累進稅：是隨著課稅對象數(shù)額的增加而逐級提高稅率的稅種。包括全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。

定額稅：是對每一單位的課稅對象按固定稅額征稅的稅種。

二、稅務報道

1、新設立的企業(yè)或是變更遷入的企業(yè)取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照30日內需到地稅務局辦理《稅務登記證》，地稅局出具《稅務登記證》的同時,會向企業(yè)出具到所屬國所和地稅所進行稅務報到的文件,文件中會規(guī)定企業(yè)所屬稅務部門聯(lián)系方式,報到時間,應提交資料清單。企業(yè)準備好資料到專管所報到后，稅務局將核定企業(yè)繳納稅金的種類、稅率、申報稅金的時間，及企業(yè)的稅務專管員。企業(yè)日后將根據(jù)稅務部門核定的稅金進行申報與繳納稅金。

2、報到后，專管員會核定繳納何種稅種并給一個申報密碼。并各稅務局簽訂(綁定)網(wǎng)上扣稅，如有國稅，國稅、地稅都要去辦理，如無國稅，則只辦理地稅。) 拿著扣稅協(xié)議找稅務專管員辦理網(wǎng)上扣稅。國稅一般核定稅種為：增值稅、企業(yè)所得稅；地稅一般核定稅種為：營業(yè)稅、各種附加稅（城建稅、教育費附加）、個人所得稅、企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅根據(jù)主營業(yè)務范圍核定在國稅還是地稅。（注意：個人獨資企業(yè)只交個人所得稅，不交企業(yè)所得稅！按照規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅，適用“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目。）

3、稅務報到所需資料：營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證副本、代碼證副本、開戶許可證、法人身份證復印件及聯(lián)系電話、租房協(xié)議、租房產(chǎn)權證明、公司章程等。因此在簽訂合同時要向對方收齊以上資料。

現(xiàn)在國稅是全局管理，在辦理稅務登記證時已核定好稅種；其他區(qū)需要到所里面請專管員核定稅種。報到一般要求是在當月內完成，各個稅務所要求不一樣，辦理好稅務登記時應盡快到稅務所報到。每個區(qū)每個所時間規(guī)定都不一樣，推遲則要繳納罰金。